■孫響（東營(yíng)黃河三角洲綜合開(kāi)發(fā)有限公司）

廉潔理念一直以來(lái)作為我國(guó)黨組織充分重視的一項(xiàng)關(guān)鍵工作，構(gòu)建廉潔國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家發(fā)展產(chǎn)生積極的影響?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)呈現(xiàn)出繁雜結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象，在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)置便是較少?lài)?guó)有企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，降低舞弊行為出現(xiàn)幾率的強(qiáng)力保障，且國(guó)有企業(yè)應(yīng)該依據(jù)時(shí)代的需求進(jìn)行積極改革。因此在新時(shí)期下，怎樣加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，構(gòu)建廉潔國(guó)有企業(yè)成為企業(yè)管理者要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀

縱觀社會(huì)上不好的案件，無(wú)一例外都涉及了關(guān)于經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題，這些問(wèn)題產(chǎn)生一部分是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部思想上腐化墮落，由更深層次分析，可看到企業(yè)內(nèi)控制并不完善，內(nèi)部控制水平比較低，還有一些舞弊的行為，造成企業(yè)損失巨大。因?yàn)閮?nèi)部控制的不足，讓一些別有用心之人鉆了空子。因此加大企業(yè)內(nèi)部控制是極為重要的。

（一）缺少內(nèi)部控制的認(rèn)知

基于現(xiàn)代企業(yè)制度的中心思想，其圍繞時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)加以開(kāi)展，而一些國(guó)有企業(yè)存在內(nèi)部控制認(rèn)知不足的問(wèn)題，重點(diǎn)集中在企業(yè)治理體系尚未完善，人員配備不夠扎實(shí)方面。依據(jù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需求，國(guó)有企業(yè)需要按照董事會(huì)的建議，設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，做好審查以及內(nèi)部控制執(zhí)行工作，全方位的協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)以及其他事項(xiàng)之間的關(guān)系。但是現(xiàn)階段一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)自執(zhí)行審計(jì)和監(jiān)督業(yè)務(wù)[1]。通常的處理方式是把內(nèi)部控制審計(jì)委員會(huì)和紀(jì)委監(jiān)察單位一起辦公，人員組成趨近于身兼數(shù)職，專(zhuān)業(yè)知識(shí)依舊不夠扎實(shí)，并且缺少自主性和權(quán)威性，無(wú)法彰顯審計(jì)委員會(huì)的本質(zhì)作用。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制缺少全面性

在市場(chǎng)發(fā)展浪潮中，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)制度的執(zhí)行，部分國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)行和成本管理企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等項(xiàng)目提出嚴(yán)格的需求，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)制，而新環(huán)保法的發(fā)布在一定程度上制約著國(guó)有企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)將會(huì)面臨更大范圍上的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。然而在實(shí)際的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作中，其設(shè)置的機(jī)制往往停留在表面階段，一些工作者對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施缺少專(zhuān)業(yè)化意識(shí)，執(zhí)行力度不夠，總會(huì)出現(xiàn)人為破壞規(guī)定的現(xiàn)象，頻繁的出現(xiàn)不規(guī)范控制事件，以致于國(guó)有企業(yè)承受更大的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制內(nèi)容單一

僅僅關(guān)注企業(yè)運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理，淡化安全生產(chǎn)與節(jié)能消耗對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言具有重要的作用。一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作，由于檢測(cè)和評(píng)估人員往往是財(cái)務(wù)審計(jì)工作者，且并沒(méi)有完全了解國(guó)有企業(yè)的特殊性，因此其更加關(guān)注企業(yè)中內(nèi)部控制實(shí)施和內(nèi)部控制投資者之間的關(guān)聯(lián)，缺少?lài)?guó)有企業(yè)安全生產(chǎn)的認(rèn)知，不利于企業(yè)運(yùn)行成本的降低。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的單一性，表明國(guó)有企業(yè)應(yīng)該基于整體性設(shè)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評(píng)估過(guò)于形式化

國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為管理工作中的有機(jī)組成環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和危機(jī)公關(guān)的價(jià)值逐步引起國(guó)有企業(yè)的關(guān)注[2]。與此同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益的獲取為目標(biāo)總是忽視內(nèi)部控制的活成，勢(shì)必會(huì)存在一些隱患。形式化的評(píng)估無(wú)法調(diào)動(dòng)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的緊迫感，尤其是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不利于國(guó)有企業(yè)的安全運(yùn)行和發(fā)展，也不能構(gòu)建出廉潔現(xiàn)代化企業(yè)體系。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國(guó)有企業(yè)的有效措施

（一）健全內(nèi)部控制機(jī)制

體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性。立足于現(xiàn)代化的國(guó)有企業(yè)機(jī)制，我國(guó)諸多國(guó)有企業(yè)引進(jìn)全面管理機(jī)制的時(shí)間比較早，部分已經(jīng)發(fā)展為優(yōu)秀的建設(shè)企業(yè)，其內(nèi)部工作者的工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富。然而針對(duì)運(yùn)行管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)間不夠長(zhǎng)，難免在資產(chǎn)安全管理和風(fēng)險(xiǎn)控制角度上存在問(wèn)題，所以應(yīng)該健全內(nèi)部控制機(jī)制，體現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性。國(guó)有企業(yè)可以基于標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)制整合內(nèi)部控制機(jī)制，舍棄和新時(shí)期管理思想不符合的機(jī)制，依據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的具體變化情況，尤其是新環(huán)保法針對(duì)財(cái)務(wù)管理和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)機(jī)制的設(shè)置，設(shè)置內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）利用信息化控制平臺(tái)

強(qiáng)化內(nèi)部控制工作。國(guó)有企業(yè)可以設(shè)置信息化交流平臺(tái)，動(dòng)態(tài)化對(duì)內(nèi)部控制工作加以監(jiān)督，基于全面性的思想和原則，樹(shù)立企業(yè)工作者的內(nèi)部控制意識(shí)，及時(shí)找到企業(yè)運(yùn)行中存在的不足之處，內(nèi)化廉潔國(guó)有企業(yè)的建設(shè)，保證企業(yè)廉潔體系的設(shè)置。除此之外，注重國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的提升，依據(jù)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，制定內(nèi)部控制審批環(huán)節(jié)[3]，保證內(nèi)部控制檢查工作的有效性。最后檢查機(jī)制體系和決策建設(shè)的獨(dú)立性，有效的防控國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定自我評(píng)估計(jì)劃

保證內(nèi)部控制審計(jì)的科學(xué)性。國(guó)有企業(yè)為了保證自我評(píng)測(cè)的有效性，在每一個(gè)部門(mén)和下屬企業(yè)中要設(shè)置內(nèi)部控制測(cè)評(píng)工作者，內(nèi)部控制人員從屬的機(jī)構(gòu)以及部門(mén)責(zé)任人系統(tǒng)性的審核內(nèi)部控制工作者，與此同時(shí)設(shè)計(jì)檢測(cè)質(zhì)量監(jiān)督工作者，圍繞現(xiàn)代化企業(yè)制度運(yùn)行規(guī)定開(kāi)展工作，在每一個(gè)年度內(nèi)組織執(zhí)行獨(dú)立監(jiān)督，保證內(nèi)部控制結(jié)果的客觀。

除此之外，優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)的管理者要深入關(guān)注內(nèi)部控制，站在廉潔企業(yè)構(gòu)建的視角上，設(shè)置專(zhuān)業(yè)化的工作組織，安排相應(yīng)內(nèi)部控制審計(jì)單位和內(nèi)部控制審計(jì)崗位，確保內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)具備獨(dú)立性。并且通過(guò)每一個(gè)層面上的控制執(zhí)行工作，確定部門(mén)管理者的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)在每一個(gè)年度之內(nèi)都要設(shè)置相應(yīng)的控制體系報(bào)告[4]，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制審計(jì)職責(zé)和監(jiān)督內(nèi)容開(kāi)展工作，提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。由此在內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)之下，國(guó)有企業(yè)朝向廉潔的方向不斷前前行，加快廉潔現(xiàn)代企業(yè)體系的建設(shè)進(jìn)程。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國(guó)有企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，國(guó)有企業(yè)的管理者要意識(shí)到廉潔企業(yè)構(gòu)建的重要性，圍繞企業(yè)廉潔構(gòu)建體系，采取一系列的措施和方式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，全面推動(dòng)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的進(jìn)程，滿足企業(yè)持續(xù)化發(fā)展的理念。