■ 劉嬌（中青邦元融資擔(dān)保（大連）有限公司）

稅收是國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的最重要的杠桿之一，其往往會直接或間接地作用于企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展，基本上每個國家的稅收制度與國家的經(jīng)濟發(fā)展水平、社會制度和財政需要等都是相一致的。而在當(dāng)前時代，隨著全球貿(mào)易一體化，世界各國之間的競爭日趨激烈，如果不能及時的對稅收制度做出與時俱進的調(diào)整，那么稅收制度必將會對經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。為了更好的促進經(jīng)濟的發(fā)展，我國從多個角度出發(fā)推進了稅制改革工作。下面，筆者將從2019年發(fā)布的最新稅收優(yōu)惠政策和便民辦稅舉措出發(fā)，分析其對企業(yè)發(fā)展的助力。

一、落實稅收政策讓民營企業(yè)降成本、減稅負

（一）所得稅對企業(yè)的稅收優(yōu)惠

此次新發(fā)布的稅收政策和以往相比更加有利于小微企業(yè)的發(fā)展，首先是應(yīng)納稅所得額的上調(diào)，上限由500000元增加到1000000元；其次是應(yīng)納稅所得額的減少，在低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)(國家限制和禁止的除外)中，應(yīng)納稅所得額減少25%，在年應(yīng)納稅所得額在100萬元以上300萬元以下的，按50%計入應(yīng)納稅所得額；最后是稅率的降低，所得都減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此次新政一出，相當(dāng)于100萬以下的小微企業(yè)實際稅率降低到5%，而年應(yīng)納稅所得額在100萬元以上300萬元以下實際稅率降到了10%。這對發(fā)展中的企業(yè)來說，減稅紅利顯而易見。為了鼓勵投資，如果企業(yè)新買的設(shè)備和器具在單價不超過人民幣500萬元的情況下，在2020年12月31日前，允許一次性入成本費用在當(dāng)期計算應(yīng)納稅所得額時扣除，這對于制造業(yè)的企業(yè)而言，一次性扣除大大降低了投資年度的稅負率。

（二）增值稅對企業(yè)的稅收優(yōu)惠

新發(fā)布的稅收政策中調(diào)低了增值稅稅率，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。月銷售額不超過10萬元(按季納稅不超過30萬元)的企業(yè)現(xiàn)政策是免征增值稅。私營企業(yè)因特殊困難不能納稅的，還可以依法延期納稅。特別是新增了納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。此次新增的政策擴大了增值稅進項稅額抵扣的范圍，更加體現(xiàn)了增值稅進項稅額抵扣的完整性。

（三）小稅種對企業(yè)的稅收優(yōu)惠

由于城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費是由主稅（即交納的增值稅和消費稅）而來的，對于月銷售額在10萬元以下的小型微利企業(yè)，相應(yīng)的教育費附加和地方教育費可以免征；而城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、資源稅可以依最新政策減半征收。印花稅對于按照實收資本和資本公積總額設(shè)置的資金賬簿這一項是減半征收的，對其他賬簿則免征印花稅。

（四）降低社保費率

為緩解企業(yè)所面臨的人力成本過高的問題，對于城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位）單位繳費比例高于16%的省份降至16%，確?？傮w上不增加企業(yè)的負擔(dān)。確保企業(yè)社保繳費實際負擔(dān)有實質(zhì)性下降。

這些豐厚的減稅降費大禮包加速了企業(yè)發(fā)展的動力和底氣，公司可以將省下的資金用來持續(xù)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；蚴峭度氲窖邪l(fā)中去，全面實現(xiàn)“制造”到“智造”的飛躍，同時可以降低產(chǎn)品價格，讓利于下游企業(yè)，使其成本降低，最終讓利于民，真正將“減稅紅包”用好用足。

二、優(yōu)化納稅服務(wù)使民營企業(yè)辦稅更省心、更順心

（1）國地稅合并，進一步加大納稅服務(wù)力度，精簡壓縮辦稅資料，拓寬一次辦結(jié)事項。深入推進放管服改革，大幅度簡化辦稅程序，下放權(quán)限，降低和減少納稅人辦稅制度性成本，更好激發(fā)市場主體活力。特別是加快推進電子稅務(wù)局的建設(shè)，積極推行電子發(fā)票，繼續(xù)分步推行小規(guī)模納稅人自開發(fā)票的措施。

（2）針對近期稅改政策頻繁，采取多種方式加大對納稅人稅收政策的輔導(dǎo)，對于稅負降低不明顯的企業(yè)積極溝通了解相關(guān)情況，爭取減稅紅包惠及每個企業(yè)。

（3）大力支持民營企業(yè)“走出去”。積極與主要投資國家和地區(qū)談判稅收協(xié)定，通過稅收協(xié)定幫助“走出去”民營企業(yè)減輕投資目的地國家和地區(qū)稅收負擔(dān)，提高稅收爭議解決質(zhì)量和效率，避免雙重征稅。

三、實施“稅銀互動”破解民營企業(yè)融資難題

（1）稅務(wù)機關(guān)加強與分公司的合作，銀行和金融部門，進一步推進小微企業(yè)發(fā)展活動，擴大受益范圍，探索構(gòu)建“網(wǎng)絡(luò)+數(shù)據(jù)+財務(wù)、稅”平臺，優(yōu)化和完善信貸審批流程，幫助小微企業(yè)解決融資問題，支持小微企業(yè)的發(fā)展。

（2）鼓勵金融機構(gòu)向農(nóng)民、小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款，解決其融資困難，對向上述企業(yè)發(fā)放小額貸款獲得的利息收入免征增值稅。自2017年1月1日起至2019年12月31日止，金融機構(gòu)對農(nóng)村家庭小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入總收入。自2018年1月1日至2020年12月31日，金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的貸款合同免征印花稅。

四、支持民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

對國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收。私營企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在一個納稅年度內(nèi)如果不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的，減半征收企業(yè)所得稅。對認定技術(shù)先進的服務(wù)企業(yè)，同樣減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。銷售普通納稅人自行開發(fā)、生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對增值稅實際負擔(dān)超過3%的部分，實行即征即退政策。另一點是具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，年度彌補虧損年限從5年延至10年。

國家大力支持創(chuàng)新型人才培養(yǎng)，鼓勵企業(yè)重視人才建設(shè)，對于引進高層次的創(chuàng)新型人才提供資金保障，對于企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)提供稅收優(yōu)惠并給予經(jīng)費撥付，對地方經(jīng)濟做出貢獻的企業(yè)，只要符合相關(guān)政策給予財政補貼。

五、構(gòu)建信息共享平臺，以大數(shù)據(jù)創(chuàng)新為企業(yè)服務(wù)

針對近期稅務(wù)政策變化較大，涉及稅種較多，加大對相關(guān)稅務(wù)一線人員的相關(guān)培訓(xùn)，利用好12366稅務(wù)咨詢平臺更好的為納稅人答疑解惑。除此之外，稅務(wù)部門可以利用金稅三期大數(shù)據(jù)平臺對企業(yè)相關(guān)信息進行采集分析，和其他相關(guān)部門的數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)，將納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的變化與往年數(shù)據(jù)進行對比，分析疑點。對于有疑點的單位進行涉稅風(fēng)險分析向納稅人發(fā)布納稅人涉稅風(fēng)險提示提醒告知書，提高納稅人的風(fēng)險意識，查缺補漏，更好的服務(wù)于企業(yè)。以后稅務(wù)部門將擁有核心數(shù)據(jù)，各方平臺將圍繞稅務(wù)大數(shù)據(jù)為企業(yè)創(chuàng)造價值，甚至在不久的未來，這些數(shù)據(jù)還可以服務(wù)于地方，服務(wù)于宏觀決策或是產(chǎn)業(yè)決策。

六、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督

全面實施稅收行政執(zhí)法公開披露制度、稅收執(zhí)法全過程記錄制度、重大稅收執(zhí)法決策法律審查制度。協(xié)調(diào)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，強化執(zhí)法問責(zé)，堅決查處簡政放權(quán)、任意執(zhí)法、選擇性執(zhí)法、情緒化執(zhí)法等行為。利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后，采取稅務(wù)稽查措施。企業(yè)需要實地調(diào)查核實涉稅事項的，必須嚴格執(zhí)行審批程序。

七、對于稅法不確定性企業(yè)對策

由于我國稅法和監(jiān)管體系的復(fù)雜性，納稅人與征管機構(gòu)在認識和執(zhí)行上必然存在差異。面對企業(yè)改制的主要損失的資產(chǎn)，企業(yè)需要仔細分析重組計劃，結(jié)合資產(chǎn)損失的相關(guān)政策，并進行積極有效的溝通與稅務(wù)機關(guān)負責(zé)，維護國家稅收利益同時保護納稅人的合法權(quán)益。對于稅法中存在的不確定性，稅務(wù)機關(guān)可以與有關(guān)方面合作，發(fā)布稅務(wù)操作指南，及時完善稅收法律法規(guī)。如果稅收政策沒有明確規(guī)定，我們應(yīng)該遵守稅法。稅法沒有具體規(guī)定的，可以按照其他法律、法規(guī)的規(guī)定解釋。稅法規(guī)定不明確的，可以暫按企業(yè)財務(wù)會計的規(guī)定計算；稅務(wù)事項不確定的，報稅務(wù)機關(guān)裁決；為妥善處理稅收糾紛，有必要引入調(diào)解法。與稅務(wù)機關(guān)保持有效溝通，解決稅務(wù)企業(yè)之間的糾紛。

總之，從企業(yè)的角度來說，稅收的改革只有更好的適應(yīng)時代發(fā)展需要，與企業(yè)接軌，才能發(fā)揮其正面積極的作用。結(jié)合上文的稅改新政可以發(fā)現(xiàn)稅收方式的改革是社會主義市場經(jīng)濟與世界經(jīng)濟接軌的重要手段，完善稅制改革，對于我國經(jīng)濟的發(fā)展以及社會的進步有著重要的推動作用，當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨前所未有的歷史性機遇，民營企業(yè)的發(fā)展大有希望，大有可為，積極利用好國家的稅收政策，堅持創(chuàng)新驅(qū)動，不斷提升本企業(yè)的核心競爭力，這才是最重要的。