■ 王芳（北京泛華國金工程咨詢有限公司海南分公司）

全面預(yù)算管理是企業(yè)應(yīng)對市場波動，整合企業(yè)資源，控制自身經(jīng)濟(jì)活動的有力途徑，作為重要的管理方法，全面預(yù)算管理也在世界各國中有著極為廣泛的應(yīng)用。在近些年，全面預(yù)算管理理論與方法被引入到我國，很多企業(yè)也開始了實踐，并取得了不錯的效果。但是總體而言，由于企業(yè)運(yùn)用的時間較短，缺少充足的經(jīng)驗，再加上其中的很多理論還未實現(xiàn)“中國化”，這就使得一部分企業(yè)在運(yùn)用時還是存在不足之處，要想實現(xiàn)全面有效預(yù)算管理還有較長的路要走。

一、全面預(yù)算管理基本概述

全面預(yù)算管理的核心就是預(yù)算，通過預(yù)算可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)或非財務(wù)信息資源的控制、反映以及考核。其是一個系統(tǒng)管理工程，涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)信息、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金流、人員管理等各個方面，只有對企業(yè)中的人、財、物進(jìn)行資源優(yōu)化配置，加強(qiáng)其運(yùn)行的全過程管理，才能對企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)予以實現(xiàn)。對企業(yè)而言，實現(xiàn)全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)自身應(yīng)對市場波動的必然選擇，更是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益予以提升、企業(yè)管理體系予以完善的重要方法。同時，全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮企業(yè)資源的實效性，起到對企業(yè)成本予以降低、競爭力提升的關(guān)鍵作用，使企業(yè)避免很多的風(fēng)險，處于良性可控狀態(tài)，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）缺乏全員參與

全過程、全員性是全面預(yù)算管理的特點，需要企業(yè)每一個部門、員工的共同參與合作，才能有效對企業(yè)既定目標(biāo)予以完成。但是，當(dāng)前大部分企業(yè)上到領(lǐng)導(dǎo)、下到員工都較為缺乏對預(yù)算的認(rèn)識，甚至有的企業(yè)覺得預(yù)算工作不重要，更不用說去制定全面預(yù)算管理的內(nèi)容和流程了。大家都覺得預(yù)算工作是財務(wù)部門的事，和我們是沒有關(guān)系的，預(yù)算的編制和控制都由財務(wù)部門去負(fù)責(zé)，這就會造成財務(wù)部門預(yù)算會局限在以往歷史數(shù)據(jù)的估算上，沒有將現(xiàn)階段企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、各個部門的情況有機(jī)聯(lián)系起來，目標(biāo)不清淅，做出來的預(yù)算會和當(dāng)前企業(yè)的實際情況有所偏離，反映出來的內(nèi)容也不夠全面，沒有辦法將預(yù)算管理的重要作用充分發(fā)揮出來，使得最終的控制效果收效甚微。

（二）預(yù)算管理內(nèi)容不全面且準(zhǔn)確性差

目前，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容都將重心放在了損益性財務(wù)及相關(guān)內(nèi)容的合理預(yù)算上，并沒有充分的重視企業(yè)資本性支付、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流等預(yù)算工作，也未將各項工作進(jìn)行科學(xué)合理的整合。同時，我國企業(yè)在預(yù)算方面通常都是以年度來作為預(yù)算期的，基本上都是應(yīng)用增量預(yù)算，也就是說以基期數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)銷售的規(guī)模以及運(yùn)營環(huán)境的變化，對基期預(yù)算中的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越激烈，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式也不可能一直不變，必須要實行多元化發(fā)展，這樣企業(yè)才能在市場中占有一席之地，若還是采用這樣的預(yù)算方式，就會和企業(yè)實際經(jīng)營活動存在差異，使得預(yù)算控制難以實現(xiàn)預(yù)期的效果。

（三）預(yù)算考核體系不嚴(yán)格

預(yù)算考核并不是簡單的進(jìn)行數(shù)據(jù)對比就可以的，而是要建立起科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行跟蹤、分析。但是，縱觀現(xiàn)如今企業(yè)的預(yù)算考核，內(nèi)容不全面、考核標(biāo)準(zhǔn)陳舊、考核獎懲未落實、執(zhí)行力度不強(qiáng)是很常見的，這樣的預(yù)算考核完全就是走走形式而已，也就無法提高企業(yè)的整體管理水平。

三、解決企業(yè)全面預(yù)算管理存在不足的措施

（一）調(diào)動全員參與預(yù)算的積極性，加強(qiáng)管理團(tuán)隊的建設(shè)

在以往的觀念中，預(yù)算大多由高層領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行制定，但是在新時期下，企業(yè)首要做的就是將傳統(tǒng)的觀念予以摒棄，對全體員工的積極主動性予以調(diào)動，在會議上將企業(yè)全面預(yù)算的任務(wù)進(jìn)行分解，將其落實到每一個部門、員工中去。全面預(yù)算管理并非單純的財務(wù)行為，更關(guān)鍵的是它將通過實現(xiàn)對資源的合理配置而提高企業(yè)的整體效益，這直接關(guān)乎到每一個員工的切身利益。同時，企業(yè)也要加強(qiáng)預(yù)算管理團(tuán)隊的建設(shè)，儲備好人才，保障全面預(yù)算管理工作可以在企業(yè)內(nèi)部順利實施。首先，企業(yè)要設(shè)立專門的管理崗位，使該崗位的薪酬、待遇具有吸引力，從而為企業(yè)引入具備專業(yè)知識技能、豐富經(jīng)驗的人員，以此提升整個團(tuán)隊的能力和實力。其次，企業(yè)要制定詳細(xì)的計劃，定期組織財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓財務(wù)人員時刻更新自身的理念、知識，借鑒學(xué)習(xí)國內(nèi)外其他優(yōu)秀企業(yè)的全面預(yù)算管理方法。但值得注意的是，財務(wù)人員不能直接照搬成功企業(yè)的管理方法，將其運(yùn)用到自身的企業(yè)中來，這反而會取得適得其反的效果，一定要根據(jù)自身企業(yè)的實際情況科學(xué)合理的進(jìn)行改進(jìn)，在予以應(yīng)用。最后，企業(yè)也要加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的績效考核、評估，確保整個預(yù)算管理團(tuán)隊的工作積極性一直是高漲的，這樣才能有效的落實全面預(yù)算管理工作。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理的內(nèi)容，合理采取預(yù)算方法

首先，企業(yè)需要對各種內(nèi)外部因素進(jìn)行分析與整合，并做好調(diào)查，如：對政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的預(yù)估，對企業(yè)發(fā)展方向的明確，對企業(yè)資金中存在的問題與漏洞進(jìn)行審查等，只有做好充分準(zhǔn)備才能確保全面預(yù)算的準(zhǔn)確性與完善性。其次，在進(jìn)行預(yù)算時，每一個部門統(tǒng)一領(lǐng)取預(yù)算信息填寫表，由員工進(jìn)行填寫。相關(guān)部門對填寫結(jié)果進(jìn)行整理后對制定的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，讓預(yù)算指標(biāo)能夠更加準(zhǔn)確有效，實現(xiàn)對財務(wù)成本的細(xì)化管理。只有在企業(yè)內(nèi)部樹立起全員預(yù)算的理念，預(yù)算編制的內(nèi)容才會更加全面，數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。最后，由于企業(yè)成本收入受到很多不確定因素影響，在進(jìn)行全面預(yù)算編制的時候，可供選擇的預(yù)算方法也是很多的，例如：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、定期預(yù)算或是滾動預(yù)算法等。企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況合理采取預(yù)算方法。如：可以嘗試使用滾動預(yù)算法，即能保持預(yù)算的持續(xù)性，也有助于企業(yè)根據(jù)每個時間段市場行情的變化進(jìn)行調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)的近期目標(biāo)和長期目標(biāo)。具體來說，企業(yè)可以根據(jù)外圍市場變化，將一年分為三個季度，在每一個季度開始之初都要對下個季度的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，一環(huán)緊扣一環(huán)，并以此循環(huán)往復(fù)。滾動預(yù)算的編制方法對于企業(yè)及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、修正發(fā)展方向是非常關(guān)鍵的，在整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，管理者也能夠及時有效的了解到資金的使用情況，進(jìn)而提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，使預(yù)算管理更加有條理性，從而減少預(yù)算工作的重復(fù)與盲目。但是不管是何種編制方法，企業(yè)都應(yīng)對自身的實際發(fā)展能力和市場風(fēng)險的承受能力予以考察，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行全面預(yù)算的計劃與安排，這也能有效緩解企業(yè)短期收益與發(fā)展間的矛盾，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）制定嚴(yán)格的預(yù)算考核體系

首先，企業(yè)要對考核制度予以完善，將考核指標(biāo)量化到位，保證考核結(jié)果的公正、公平、合理，這是做好預(yù)算考核的前提條件。其次，要設(shè)立鼓舞人心、催人上進(jìn)的激勵機(jī)制，摒棄傳統(tǒng)精神表揚(yáng)、星星點點物質(zhì)獎勵的形式，可以采取當(dāng)下比較流行的股權(quán)激勵，或者是達(dá)到目標(biāo)的可以在年終直接進(jìn)行實物兌換，從而促進(jìn)考核的有效實施。最后，要對預(yù)算考核進(jìn)行分析、總結(jié)，該過程不但是本次預(yù)算的升華，也是下一次預(yù)算開始的基礎(chǔ)，更是做好預(yù)算管理工作最重要的環(huán)節(jié)。同時，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，企業(yè)要以市場為導(dǎo)向，確立在市場中的競爭優(yōu)勢，如果沒有充分結(jié)合到市場變化，對預(yù)算進(jìn)行編制、整合、執(zhí)行與控制的話，那么企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等資源的作用就很難發(fā)揮出來，從而造成企業(yè)資源的浪費。

四、結(jié)束語

據(jù)上述的分析可知，在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算管理是非常有效的一個手段，已經(jīng)得到了越來越多企業(yè)的青睞，不但能夠推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，還能對企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益予以提高。雖然企業(yè)在運(yùn)行中還存在著不足之處，但是相信通過企業(yè)全體員工的共同努力，企業(yè)會在管理中不斷反思、創(chuàng)新，找到與自身企業(yè)發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)需求相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理能力，實現(xiàn)更好的發(fā)展。