■ 何敏娟（東莞市佐臣自動化機(jī)械有限公司）

企業(yè)管理諸多工作中預(yù)算管理是不可或缺的一部分，基于市場環(huán)境展開研究和預(yù)測，制定企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)，深入分析經(jīng)營現(xiàn)狀，提高管理能力。預(yù)算管理包括諸多內(nèi)容，如財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算等，由其組成完整的預(yù)算體系。在企業(yè)中開展全面預(yù)算，其優(yōu)勢在于現(xiàn)有資源的合理配置，找出管理工作中的問題，提前防范財務(wù)風(fēng)險。但是，目前企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時還面臨一些問題，影響預(yù)算管理的全面實施，必須要立足于企業(yè)管理實際情況進(jìn)行優(yōu)化。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理

（一）基本概念

全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的過程中，不管是覆蓋的員工群體還是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)范圍都極為廣泛，在這一管理手段的幫助下真正實現(xiàn)預(yù)算管理以及跟蹤分析[1]。對于全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，要有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為依托，搭配制定的短期目標(biāo)，只有如此才能夠加強(qiáng)中長期發(fā)展方案的協(xié)調(diào)性。企業(yè)運營過程中，內(nèi)部人力、物力、財力和生產(chǎn)等的預(yù)測是資源有效配置的前提，也為預(yù)算編制與落實提供支持，是推動企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）具體內(nèi)容

執(zhí)行全面預(yù)算管理期間可以制定經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)決策方案，和今后發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系非常緊密，針對內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，使管理規(guī)劃更加合理。預(yù)算管理工作的實施，是以企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、方案為前提，針對所有經(jīng)營、管理活動進(jìn)行跟蹤、預(yù)算分析，加強(qiáng)企業(yè)在市場中發(fā)展的穩(wěn)定性。企業(yè)在落實全面預(yù)算管理時，其工作內(nèi)容包括預(yù)算控制、預(yù)算分析這兩點，同時也與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有直接關(guān)系。激烈的市場環(huán)境下，不斷加強(qiáng)對外部環(huán)境的關(guān)注，規(guī)避外界因素的影響，發(fā)揮相關(guān)法律法規(guī)作用，使企業(yè)預(yù)算管理能力得到顯著提升。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）預(yù)算編制方式需要完善

企業(yè)組織預(yù)算編制，需要以經(jīng)營現(xiàn)狀為依據(jù)，選擇合適的預(yù)算編制方式，只有如此才能夠獲得滿意的成效[2]。然而目前企業(yè)預(yù)算編制方法的選擇存在一些不足，部分企業(yè)以增量、減量預(yù)算編制為主，與經(jīng)營情況不相符，使得期間出現(xiàn)突發(fā)問題。盡管這些突發(fā)性問題也屬于“非正常因素”范疇，但增減量幅度難免會受人為因素的影響，導(dǎo)致最終結(jié)果缺乏客觀性，對全面預(yù)算帶來直接影響。

（二）缺乏對全面預(yù)算的深入認(rèn)知

一些財務(wù)人員在思想認(rèn)知上存在偏差，單方面認(rèn)為預(yù)算的實際作用不大，所以在實際執(zhí)行過程中并不深入。個別管理人員也沒有在全面預(yù)算管理這一方面給予足夠的關(guān)注，致使工作人員認(rèn)為預(yù)算只是控制成本費用，在一定程度上對財務(wù)工作存在限制。另外，還有一部分預(yù)算人員將預(yù)算歸納為財務(wù)部門工作，與自己的關(guān)系不大，或者是在預(yù)算管理期間投入的精力不夠深入，最終結(jié)果不盡如人意。企業(yè)管理過程中，經(jīng)常面臨的問題是預(yù)算是否屬于過程控制，該問題的出現(xiàn)主要是對全面預(yù)算的認(rèn)知比較少，導(dǎo)致預(yù)算管理深度不夠。

（三）全面預(yù)算管理成效不理想

盡管目前全面預(yù)算管理已經(jīng)在各個企業(yè)中得到運用，但是整體來說普及時間比較短，標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范不夠完善，最終成效不夠理想。分析其根本原因，主要是企業(yè)內(nèi)部全過程監(jiān)控機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用無法充分發(fā)揮，限制了企業(yè)發(fā)展。利用全面預(yù)算管理深入開展全過程監(jiān)督和控制，可有及時了解企業(yè)在運行過程中存在的預(yù)算管理問題，制定有效的解決對策，提高管理效率，提高企業(yè)的市場競爭力。

（四）預(yù)算執(zhí)行不夠深入

企業(yè)中的預(yù)算工作非常重要，但是有時在結(jié)束預(yù)算編制之后，一些企業(yè)并沒有真正落實預(yù)算方案，或者是落實的程度不深，預(yù)算實際作用沒有得到發(fā)揮。當(dāng)預(yù)算編制工作完成后，預(yù)算執(zhí)行直接交到財務(wù)部門手中，由其負(fù)責(zé)管理與控制。但是財務(wù)部門在工作上存在限制，一些財務(wù)項目無法及時審查，所以也就限制了預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行過于表面，預(yù)算分析也就不能更加深入的進(jìn)行，經(jīng)驗總結(jié)環(huán)節(jié)存在限制。針對該問題需要對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新，為全面預(yù)算管理工作的落實提供制度保障，通過全面預(yù)算工作切實提高管理水平。

三、提高全面預(yù)算管理實施與控制效果的幾點建議

（一）加強(qiáng)預(yù)測與預(yù)算編制科學(xué)規(guī)范性

全面預(yù)算的執(zhí)行要以企業(yè)發(fā)展需求為前提，分析內(nèi)外部環(huán)境，在商業(yè)規(guī)劃與預(yù)算手冊的引導(dǎo)下，預(yù)留足夠的時間，編制出科學(xué)的預(yù)算方案[3]。按照企業(yè)制定的目標(biāo)，建議采取滾動預(yù)算編制這種方式，首先確定年度預(yù)算目標(biāo)，再對其進(jìn)行精細(xì)化處理，精細(xì)到月度預(yù)算，以此來提高預(yù)算細(xì)節(jié)的合理性。當(dāng)預(yù)算編制工作結(jié)束之后，企業(yè)內(nèi)的各個部門負(fù)責(zé)人要詳細(xì)確認(rèn)并且簽字，最后交由高層管理人員手中簽字確認(rèn)即可生效。

（二）從全體職工入手加強(qiáng)對全面預(yù)算管理認(rèn)知

企業(yè)中的財務(wù)部門開展預(yù)算管理時，整體來說具有不可替代的作用，所有職工之間要積極配合，針對預(yù)算管理期間存在的問題展開交流。因為企業(yè)之間管理情況存在差異，所以需要針對管理、運營現(xiàn)狀制定全面預(yù)算管理方案。期間需要做到以下兩點：第一，做好頂層設(shè)計。將編寫條件細(xì)化處理，與企業(yè)發(fā)展要求相符，所有工作人員都能夠身處統(tǒng)一的環(huán)境下實施預(yù)算管理；第二，加強(qiáng)交流溝通。預(yù)算管理期間，管理部門、責(zé)任部門之間要積極交流，交流過程會花費大量的時間與精力，所以有時會被邊緣化。針對這一點各個部門要梳理相應(yīng)的職責(zé)，引進(jìn)獎懲機(jī)制，保證該機(jī)制靈活運用的同時，使企業(yè)內(nèi)部所有工作人員都能夠投入充足的熱情，使預(yù)算管理工作能夠更加深入的展開。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理在執(zhí)行的過程中需要有完善的制度作為保障，該制度涉及范圍比較廣，其中包括企業(yè)經(jīng)營、預(yù)算、資本、生產(chǎn)以及財務(wù)管理內(nèi)容，具有綜合性特征。該組織管理體系在企業(yè)中應(yīng)用，可以體現(xiàn)出管理工作的層次感。為了突出全面預(yù)算管理制度的保障作業(yè)，需要從激勵機(jī)制以及管理體系兩個方面著手，針對全面預(yù)算管理執(zhí)行期間可能出現(xiàn)的問題制定解決對策，保證預(yù)算管理與管理工作的有效結(jié)合。另外，企劃、財務(wù)、審計以及生產(chǎn)等各個部門，則要將全面預(yù)算管理的權(quán)責(zé)明確劃分，將整體目標(biāo)細(xì)化到各個層次與部門，通過指標(biāo)評價體系執(zhí)行管理考核。這樣一來工作人員參與預(yù)算管理更加積極，發(fā)揮出自身的監(jiān)督功能確保最佳的全面預(yù)算管理效果。

（四）其實執(zhí)行預(yù)算管理方案

當(dāng)編制的預(yù)算方案已經(jīng)得到批準(zhǔn)后，所有部門與工作人員便要確認(rèn)各自承擔(dān)的職責(zé)，制定發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算計劃要求嚴(yán)格落實。第一，建立健全授權(quán)管理機(jī)制，確定屬于預(yù)算范疇的所有業(yè)務(wù)以及超出預(yù)算范疇的業(yè)務(wù)審批權(quán)限。若ERY建議使用Excel編制預(yù)算執(zhí)行表，將數(shù)據(jù)整理、對比之后獲得預(yù)算表格，總結(jié)不利差異形成的根本原因，確定直接責(zé)任人，并且采用有效的解決對策消除不利差異[4]。第二，企業(yè)根據(jù)月度或者季度預(yù)算方案召開會議，為后期預(yù)算執(zhí)行期間發(fā)生突發(fā)性問題做好準(zhǔn)備，可以及時做出調(diào)整，通過企業(yè)資源的合理調(diào)配防范財務(wù)風(fēng)險，最大程度的發(fā)揮出全面預(yù)算管理作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理工作有利于明確當(dāng)前市場環(huán)境，幫助企業(yè)制定長期發(fā)展規(guī)劃，并且在預(yù)算管理方案的幫助下發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的不足，按照實際管理需求調(diào)整發(fā)展方案。這對于新時期環(huán)境下企業(yè)管理水平的提升有重要作用，同時也可以借助全面預(yù)算管理防范財務(wù)風(fēng)險，切實加強(qiáng)管理水平。