摘要：當(dāng)前，校辦企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。從宏觀角度看，這是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，提高企業(yè)管理水平;從微觀角度看，能夠促進(jìn)校辦企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于保障校辦企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。但是，由于校辦企業(yè)的靈活性和變通性，相比較而言不如社會(huì)企業(yè)，這就導(dǎo)致了校辦企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面一直“有心無(wú)力”，盡管明白其重要性，但是并沒(méi)有將工作做得令人滿意。校辦企業(yè)一定要根據(jù)自身的實(shí)際情況，針對(duì)問(wèn)題，精準(zhǔn)下策，在組織架構(gòu)、人員素質(zhì)、監(jiān)督體系、管理體系上下功夫，全方位無(wú)死角地促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立和完善。

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;建立

一、引言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和高速發(fā)展，越來(lái)越多有實(shí)力的高校逐步興辦了校辦企業(yè)。作為企業(yè)類型中的一種特殊存在，校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相比一般的社會(huì)企業(yè)而言，存在著共性，那就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度關(guān)系著校辦企業(yè)的發(fā)展和壯大。當(dāng)然，校辦企業(yè)也存在一定的差異性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，求同存異，借勢(shì)發(fā)展是校辦企業(yè)的必由之路。從另一個(gè)角度講，校辦企業(yè)在迅速發(fā)展同時(shí)也面臨著許多突出的問(wèn)題，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題是校辦企業(yè)當(dāng)前急需解決的最基礎(chǔ)也是最重要的問(wèn)題。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善成為當(dāng)前校辦企業(yè)的重點(diǎn)工作之一。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題

（一）組織架構(gòu)不夠完善

校辦企業(yè)組織架構(gòu)不夠完善是由來(lái)已久的問(wèn)題，也是校辦企業(yè)自身性質(zhì)所帶來(lái)的問(wèn)題。校辦企業(yè)是由學(xué)校創(chuàng)辦和控股的，既要為學(xué)校師生提供保障服務(wù)，又要?jiǎng)?chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益為學(xué)校輸送“血液”。目前校辦企業(yè)的主要形式是服務(wù)型公司和技術(shù)研究院，當(dāng)前科技型企業(yè)成為校辦企業(yè)的主體，既要保證社會(huì)效益，又要?jiǎng)?chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，這是校辦企業(yè)與社會(huì)企業(yè)的根本區(qū)別。由于學(xué)校自身以教學(xué)和科研為主導(dǎo)的性質(zhì)，決定了校辦企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理人士，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明確，分工不清晰的現(xiàn)狀。一般情況下，學(xué)校對(duì)高校企業(yè)進(jìn)行全額投資，企業(yè)的唯一投資主體就是高校，二者之間沒(méi)有明確的所有者委托和經(jīng)營(yíng)者被委托關(guān)系。企業(yè)的實(shí)際法人一般是由高校領(lǐng)導(dǎo)兼任，企業(yè)本質(zhì)上沒(méi)有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，其二者之間的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，既相互割裂開(kāi)來(lái)又有千絲萬(wàn)縷的糾葛，沒(méi)有一個(gè)清晰明確的組織架構(gòu)。組織架構(gòu)不夠完善也體現(xiàn)在，校辦企業(yè)獨(dú)立性較差，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，其管理方式仍然以行政為主，權(quán)責(zé)不明，職能重疊等問(wèn)題嚴(yán)重制約著校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效率的有效提升。

（二）財(cái)務(wù)工作人員能力難以勝任

任何一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作都不僅僅是依賴于有好的設(shè)備和制度就能完成的，最終使其產(chǎn)生效果的是人的執(zhí)行。但是校辦企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員往往不是由社會(huì)招聘的，而是有一定的事業(yè)單位的色彩，仍然有內(nèi)部調(diào)任工作人員或者高校財(cái)務(wù)人員兼任校辦企業(yè)的職位現(xiàn)象。由于校辦企業(yè)組織架構(gòu)不夠完善帶來(lái)了財(cái)務(wù)信息傳遞和溝通上的困難，再加上相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員可能不熟悉不了解企業(yè)業(yè)務(wù)，使得工作人員難以勝任財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，最終導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作難以為繼。在這樣的情況下，部分高校仍然沒(méi)有意識(shí)到培養(yǎng)和招聘專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的重要性，仍舊以任命管理人員，一線工作人員仍然以調(diào)任或者兼任為主，具有行政級(jí)別的色彩，導(dǎo)致企業(yè)管理者與企業(yè)之間缺少利益紐帶的維系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不重視、不熟悉，最終形成財(cái)務(wù)工作人員能力難以勝任的問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系不適用

校辦企業(yè)與社會(huì)企業(yè)存在著根本性質(zhì)上的區(qū)別，二者之間存在共性與存在差異。當(dāng)前，校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度存在著很大的漏洞和矛盾之處。例如，在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系的制訂和完善上，存在著照搬照抄社會(huì)企業(yè)或者其他校辦企業(yè)制度的情況，沒(méi)有考慮到自身校辦企業(yè)的特點(diǎn);在制度體系的建立和完善上，必然依賴于最終人的決策。如果最終的制度是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層決定的話，由于決策層在學(xué)校這一類教育單位工作，能考慮到“校辦”的性質(zhì)，但考慮不全“企業(yè)”性質(zhì);如果最終決策是由社會(huì)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員制訂的話，那么側(cè)整點(diǎn)便會(huì)在“企業(yè)”身上，忽略“校辦”的性質(zhì)。所以，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系不適用，制訂新的存在著客觀困難，也是當(dāng)前校辦企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所面對(duì)的巨大問(wèn)題。

（四）缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，校辦企業(yè)的仍然存在“行政化”的特點(diǎn)，校辦企業(yè)直接負(fù)責(zé)人往往缺少財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，在實(shí)際工作中只有“指導(dǎo)”之名，無(wú)指導(dǎo)之實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法準(zhǔn)確把控。校辦企業(yè)作為相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，在預(yù)算、經(jīng)營(yíng)、決策方面必須依賴市場(chǎng)的變化來(lái)進(jìn)行安排，但是其相關(guān)的工作人員無(wú)論是經(jīng)營(yíng)理念上還是工作經(jīng)驗(yàn)上都難以把握市場(chǎng)規(guī)律，從而使得校辦企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立完善校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

（一）建立層級(jí)式管理組織架構(gòu)。

建立層級(jí)式管理制度有利于明確權(quán)責(zé)關(guān)系，完善校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的框架和結(jié)構(gòu)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。設(shè)置獨(dú)立性、專業(yè)性強(qiáng)的校方成立經(jīng)資委，授權(quán)其行使股東權(quán)利，如決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)等。設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，作為學(xué)校投資中心，將校辦企業(yè)劃轉(zhuǎn)至資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司名下，資產(chǎn)公司作為校辦企業(yè)母公司，負(fù)責(zé)校辦企業(yè)投、融資管理，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定，預(yù)算編制，業(yè)績(jī)考核等。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

日常管理上，要定期或者不定期開(kāi)展對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，增強(qiáng)其職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在具體操作方法上，除了基礎(chǔ)性地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能上的訓(xùn)練外，還要加強(qiáng)其新財(cái)務(wù)觀念的培養(yǎng)，包括讓其了解校辦企業(yè)的特點(diǎn)，掌握其特點(diǎn)才能有針對(duì)性地展開(kāi)工作。另外，也要引入社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀人才，一定程度上擺脫“行政性”工作觀念和制度的影響，才能更好地根據(jù)市場(chǎng)做出合理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。最后，由于校辦企業(yè)有著二個(gè)主體的特點(diǎn)，無(wú)論是流程上和制度上都不健全，使得有許多法律邊緣的空子可鉆，一定要加強(qiáng)員工法律意識(shí)的培養(yǎng)，在遵紀(jì)守法的前提下開(kāi)展工作。

（三）完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系

校辦企業(yè)的特點(diǎn)讓財(cái)務(wù)監(jiān)督效果削弱，所以要完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系，確保監(jiān)督職能的有效。首先，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，從制度層面上對(duì)每一項(xiàng)流程、每一項(xiàng)工作做出規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有章可循是監(jiān)督的基礎(chǔ);最后，設(shè)立獨(dú)立性強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以加強(qiáng)監(jiān)督人員標(biāo)準(zhǔn)的下沉，校方人士和企業(yè)人士有一個(gè)合理的比例;最后，確保監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力度，定期抽查、巡檢來(lái)督促機(jī)制的落實(shí)和職能的履行。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

想要增強(qiáng)校辦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，就必須讓管理者和工作者熟悉全流程。管理者在開(kāi)設(shè)和經(jīng)營(yíng)校辦企業(yè)的時(shí)候，必須做好社會(huì)調(diào)研，從社會(huì)背景、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀、所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等各種方面入手，結(jié)合專業(yè)理論和人士的共同探討，從宏觀上評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);微觀層面上，校辦企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息是識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)，從編訂預(yù)算開(kāi)始到賬目的審計(jì)完成，管理者、工作者、監(jiān)督者必須要做到對(duì)全流程的熟悉，并且嚴(yán)格按照既定標(biāo)準(zhǔn)行事，在每一項(xiàng)基礎(chǔ)工作的環(huán)節(jié)就將風(fēng)險(xiǎn)化為最小。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避但是仍然會(huì)隨著政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等不可抗力因素的出現(xiàn)而出現(xiàn)，要建立的專門(mén)的預(yù)警機(jī)制或部門(mén)，保證在突發(fā)情況下，仍然有備案可以執(zhí)行，保證校辦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有序性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。最后，加強(qiáng)員工抗風(fēng)險(xiǎn)能力的檢測(cè)，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)就彌補(bǔ)好薄弱的地方，在日常工作中和培訓(xùn)內(nèi)容里加入一些科學(xué)的評(píng)測(cè)問(wèn)卷或者模擬案例的演練，加強(qiáng)員工的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力。

四、總結(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化尤為迅速，校辦企業(yè)作為其中普遍有特殊的個(gè)體，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度既是基礎(chǔ)工作又是重點(diǎn)工作。從制度到人加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是全方位、多方面的，也是眾多企業(yè)遵循的原則。但是，完成這一項(xiàng)艱巨的工作并非一蹴而就的，需要校辦企業(yè)的管理者和經(jīng)營(yíng)者在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在尊重共性的基礎(chǔ)上，結(jié)合個(gè)性，制訂適宜自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]董廣麗.校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（36）：43-44.

作者簡(jiǎn)介： 汪芬，中國(guó)計(jì)量大學(xué)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司。