[摘要]“營改增”政策的實施對我國企業(yè)的稅收體制產(chǎn)生了較大的影響，對企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。文章從“營改增”對建筑行業(yè)的正面及負面影響入手，闡述了建筑行業(yè)企業(yè)應(yīng)對“營改增”的有效對策，以期為建筑行業(yè)企業(yè)貫徹落實“營改增”政策，提升財務(wù)管理水平提供理論及實踐參考。

[關(guān)鍵詞]“營改增”;建筑行業(yè);發(fā)票

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928155

“營改增”政策的實施有效避免了重復(fù)賦稅問題的出現(xiàn)，能夠降低企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是在實際的企業(yè)財務(wù)管理過程中，企業(yè)的財務(wù)人員素養(yǎng)及“營改增”政策落實狀況，均會對建筑企業(yè)的財務(wù)管理效果產(chǎn)生影響，需要建筑企業(yè)提高重視，從整體角度進行改革，適應(yīng)“營改增”政策下的財務(wù)管理要求。

1“營改增”對建筑行業(yè)的影響分析

（1）“營改增”對建筑行業(yè)產(chǎn)生的正面影響。在“營改增”政策實施后，建筑行業(yè)的稅收負擔有顯著的降低，自動化水平及規(guī)范化水平有很大的提升，有助于建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從稅負降低角度而言，在以往的稅收政策下，建筑企業(yè)在繳納資產(chǎn)的增值稅后，還需要在資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖ?wù)后，繳納相應(yīng)的增值稅，使得建筑企業(yè)面臨較大的稅收負擔。在“營改增”政策實施后，建筑企業(yè)只需要繳納建筑服務(wù)方面的增值稅即可，有效降低了建筑企業(yè)的稅收負擔。

從自動化水平提升角度而言，“營改增”政策的實施使建筑企業(yè)的進項稅額轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項稅額，使建筑企業(yè)有更充足的資金用于施工設(shè)備的購置。在此基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)會增加自動化機械設(shè)備的租賃或采購，減少施工項目中人力資源的應(yīng)用，從而提升建筑行業(yè)的自動化水平，有助于建筑行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

從規(guī)范化水平提升角度而言，“營改增”政策的實施可以規(guī)范建筑企業(yè)的分包和轉(zhuǎn)包行為，妥善解決了以往存在的非法分包或者非法轉(zhuǎn)包經(jīng)營問題，有助于建筑行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。與此同時，在保障自身經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)會選擇能夠開具增值稅發(fā)票的合法承包單位，避免建筑市場出現(xiàn)違法行為。

（2）“營改增”對建筑行業(yè)產(chǎn)生的負面影響。通過上述分析，“營改增”政策的實施有助于建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，可以保障建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是在實際的建筑企業(yè)經(jīng)營管理過程中，受到多種因素的影響，“營改增”的積極作用難以發(fā)揮，反而會對建筑行業(yè)造成負面影響，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，增加建筑企業(yè)的稅收負擔。在建筑企業(yè)的實際經(jīng)營管理中，建筑企業(yè)對發(fā)票的管理存在不足，難以有效獲取增值稅發(fā)票，將會導(dǎo)致“營改增”政策實施后，建筑企業(yè)的稅收數(shù)額忽高忽低，會在一定程度上增加建筑企業(yè)的稅收負擔。第二，降低建筑企業(yè)的現(xiàn)金流量。在建筑企業(yè)進行收入結(jié)算的過程中，建筑企業(yè)會被事先扣除質(zhì)量保證金和施工人員的工資，而建筑施工項目需要大量的施工人員，使得建筑企業(yè)被可扣除的資金數(shù)額相對較大，大大降低了建筑企業(yè)的現(xiàn)金流量，對建筑企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展造成負面影響，不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第三，加大財務(wù)核算難度。在“營改增”政策實施后，建筑企業(yè)增值稅涉及的會計科目有所增加，對建筑企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求，在難度較大的財務(wù)核算方面，財務(wù)人員難免出現(xiàn)偏差或者遺漏，對建筑企業(yè)的財務(wù)管理造成不利影響[1]。

2建筑行業(yè)應(yīng)對“營改增”影響的對策

（1）做好人員管理工作。在建筑行業(yè)財務(wù)管理工作中，財務(wù)人員的素養(yǎng)與財務(wù)管理水平及“營改增”政策的實施效果聯(lián)系密切，建筑企業(yè)需要做好人員管理工作，確保財務(wù)人員掌握“營改增”政策的要點，嚴格按照全新的要求和規(guī)范開展財務(wù)管理工作，切實發(fā)揮出“營改增”政策的積極作用。一般來說，建筑企業(yè)可以通過人員培訓(xùn)和人員招聘的形式，提升人員管理水平。從人員培訓(xùn)角度而言，建筑企業(yè)與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行合作，選擇財政部門及稅收部門的骨干去到建筑企業(yè)開展專題培訓(xùn)，加深財務(wù)人員對“營改增”政策的認識，為建筑行業(yè)應(yīng)對“營改增”提供可靠的人力支持。從人員招聘角度而言，建筑企業(yè)在開展財務(wù)人員的招聘工作時，需要提高對財務(wù)人員理論素養(yǎng)及信息素養(yǎng)的重視，選擇對“營改增”政策有深入認識且具備信息技術(shù)能力的財務(wù)人員，保障建筑企業(yè)財務(wù)管理工作的有效開展。

（2）做好風(fēng)險管理工作。通過上述分析可知，“營改增”政策的實施增加了建筑行業(yè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理人員需要做好風(fēng)險管理工作，在遵循相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強對企業(yè)稅收、會計核算以及財務(wù)管理的風(fēng)險管控，保障建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)的健康可持續(xù)發(fā)展。具體而言，建筑行業(yè)企業(yè)需要構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，制定完善的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施，提升建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理水平。比如，建筑行業(yè)企業(yè)可以利用BIM技術(shù)進行建筑項目的模擬，分析建筑項目開展過程中存在的風(fēng)險點，針對財務(wù)風(fēng)險點進行建筑項目建設(shè)與施工的完善，并制定相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避策略，提升企業(yè)職工的應(yīng)急能力，保障建筑項目的順利開展。

（3）做好稅收籌劃工作。在“營改增”政策實施背景下，建筑行業(yè)企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，合理降低企業(yè)的稅收負擔，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。一般來說，建筑企業(yè)需要根據(jù)施工項目的實際狀況進行稅收籌劃方法的制定，保障稅收籌劃工作的針對性及有效性。

首先，在選擇納稅人身份方面，建筑企業(yè)需要根據(jù)項目的規(guī)模合理選擇納稅人，如果建筑項目的進項稅額相對較低，且年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，則應(yīng)當選擇小規(guī)模納稅人身份進行納稅。其次，對不同的業(yè)務(wù)核算方面也要合理籌劃。建筑工程項目中的不同業(yè)務(wù)在稅率方面有所差異，比如工程項目合同中建筑業(yè)增值稅按照9%的稅率計算、施工材料和動產(chǎn)租賃按照13%的稅率計算、施工設(shè)計按照3%的稅率計算。這些不同業(yè)務(wù)直接影響建筑企業(yè)的稅負。因此，建筑行業(yè)企業(yè)在和上游企業(yè)簽署合同時，會計人員需要單獨核算稅率偏低的設(shè)計業(yè)務(wù)，并將稅率較高的施工材料和動產(chǎn)租賃納入到建筑工程施工金額中，按照10%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;在采購環(huán)節(jié)中，建筑企業(yè)可以將施工材料及動產(chǎn)租賃的合同分開簽署，提高可以抵扣的進項稅額比例，實現(xiàn)有效的稅收籌劃。

（4）做好發(fā)票管理工作。在做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，建筑行業(yè)企業(yè)需要做好發(fā)票管理工作，制定完善的發(fā)票管理制度，保障企業(yè)發(fā)票管理的有效性，實現(xiàn)“營改增”正面作用的有效發(fā)揮。具體而言，建筑行業(yè)企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展狀況及業(yè)務(wù)范圍，有針對性地開展發(fā)票管理工作。對于業(yè)務(wù)范圍相對較廣的建筑企業(yè)來說，管理人員可以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建發(fā)票管理信息系統(tǒng)，應(yīng)用電子信息技術(shù)進行自動化增值稅發(fā)票管理及核算工作，避免增值稅發(fā)票管理工作受到人為因素的影響，提升增值稅發(fā)票管理的水平。在發(fā)票管理信息系統(tǒng)運行的基礎(chǔ)上，信息系統(tǒng)能夠自動完成增值稅專業(yè)發(fā)票的存儲工作，并與企業(yè)的銷售系統(tǒng)進行連接，明確建筑企業(yè)當期的銷項稅額和進項稅額，準確且高效地計算出建筑企業(yè)的應(yīng)繳納稅額。對于業(yè)務(wù)范圍相對較小的建筑企業(yè)來說，管理人員可以通過發(fā)票管理制度的制定及實施，規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，保障建筑企業(yè)發(fā)票管理的標準化及規(guī)范化[2]。

3結(jié)論

綜上所述，“營改增”政策的實施對企業(yè)來說是雙刃劍，企業(yè)需要合理開展財務(wù)管理工作，保障“營改增”正面作用的發(fā)揮。通過文章的分析可知，在“營改增”政策實施背景下，建筑行業(yè)企業(yè)需要做好人員管理工作、風(fēng)險管理工作、稅收籌劃工作及發(fā)票管理工作，在降低企業(yè)稅收負擔的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]李學(xué)鋒，李娜“營改增”對我國建筑企業(yè)稅負影響的研究與對策[J].現(xiàn)代營銷，2019（2）：216

[2]楊黎娜“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（24）：251

[作者簡介]周麗（1986—），女，漢族，江西吉安人，本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。