黃慧嬋
內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的正常有序開展,確保企業(yè)資產(chǎn)完整與安全,保障會計資料完整與真實,而制定的一系列活動方案。
我國的經(jīng)濟社會在面臨著新興技術(shù)以及各種內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變化的影響,這給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)與機遇,在此大背景下,事業(yè)單位必須在充分分析內(nèi)部環(huán)境與單位實際情況的基礎(chǔ)上,加強內(nèi)部控制,使事業(yè)單位得到穩(wěn)定發(fā)展。但是,當前部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認識不全面,不了解內(nèi)部控制對單位風(fēng)險防范與內(nèi)部治理的優(yōu)化所發(fā)揮的重要作用,在實際運行管理中對內(nèi)部控制重視不足。同時,事業(yè)單位的宣傳教育力度不足,單位的工作人員內(nèi)部控制意識淡薄,沒有認識到內(nèi)部控制與自身工作的聯(lián)系,導(dǎo)致內(nèi)部控制活動無法順利實施。
首先,事業(yè)單位應(yīng)建立完善的組織機構(gòu),使內(nèi)部控制活動具有良好的環(huán)境支持,在內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)中,要進行合理分工,明確崗位職責(zé),制定規(guī)范的內(nèi)部控制程序,確保內(nèi)部控制工作有序開展。其次,事業(yè)單位應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險評估,根據(jù)財務(wù)風(fēng)險,建立完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度,規(guī)避企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位要在有效識別財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上,建立財務(wù)風(fēng)險控制流程,制定各種合理有效的財務(wù)風(fēng)險控制策略,確保財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時,可以及時有效地應(yīng)對。同時,事業(yè)單位應(yīng)該建立風(fēng)險識別系統(tǒng),在已有評估結(jié)果的基礎(chǔ)上,綜合事業(yè)單位內(nèi)外部實際情況,制定科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范,促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制不斷走向標準化、流程化、可操作的方向。
我國很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識比較欠缺,不了解內(nèi)部控制理論,沒有建立完善的內(nèi)部控制體系與相關(guān)制度,導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展缺乏規(guī)范的指導(dǎo)與約束。在事業(yè)單位體制改革不斷深化的情況下,事業(yè)單位應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部控制理論與經(jīng)驗,建立比較完善的內(nèi)部控制機制與體系,使內(nèi)部控制工作正常有序地開展。同時,事業(yè)單位的內(nèi)部治理不規(guī)范,也會影響到內(nèi)部控制工作。
有效的監(jiān)督考核是事業(yè)單位內(nèi)部控制活動實施的保障,但是,當前,很多事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督意識不強,內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)不健全,崗位設(shè)置不科學(xué),監(jiān)督管理人員工作職責(zé)與權(quán)限不明確,監(jiān)管人員的素質(zhì)也參差不齊,這對監(jiān)督管理工作產(chǎn)生了非常不利的影響。內(nèi)部監(jiān)督不到位,事業(yè)單位就無法及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動中的存在的各項財務(wù)問題,也不能及時采取有效的應(yīng)對措施,這很可能導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險擴大,影響事業(yè)單位的穩(wěn)定運行與發(fā)展。內(nèi)部審計是事業(yè)單位進行內(nèi)部監(jiān)管的重要方式,但是,很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門設(shè)置缺乏獨立性,內(nèi)部審計工作經(jīng)常受到領(lǐng)導(dǎo)與其他部門的干預(yù)與影響,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法獨立進行,內(nèi)部審計的有效性也無法發(fā)揮,內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用無法落實。另外,事業(yè)單位對工作人員工作情況的考核也是加強監(jiān)督管理,強化內(nèi)部控制的有效手段,但是,事業(yè)單位的考核機制不健全,考核內(nèi)容不明確,也沒有將考核工作與激勵獎懲機制聯(lián)系在一起,導(dǎo)致工作人員的積極性不強,不利于內(nèi)部控制活動的順利實施。
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強學(xué)習(xí),積極了解現(xiàn)代管理理念,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念,將內(nèi)部控制思想貫徹到單位的管理中去,使自身的內(nèi)部控制意識不斷增強。同時,事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對政策變化與內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)研分析,明確單位的發(fā)展目標,在事業(yè)單位發(fā)展目標的指導(dǎo)下,確定內(nèi)部控制的目標,為內(nèi)部控制機制的完善提供方向指導(dǎo)。另外,事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實際情況,制定完善的培訓(xùn)方案,積極利用各種平臺與方式,加強對全體工作人員的培訓(xùn)教育,使其了解到內(nèi)部控制的重要作用,以及內(nèi)部控制與自身工作的聯(lián)系,使其在實際工作中積極開展落實內(nèi)部控制方案,使內(nèi)部控制落到實處。通過專業(yè)的培訓(xùn)活動,事業(yè)單位的工作人員整體素質(zhì)可以得到較大幅度的提升,這也可以為內(nèi)部控制活動的實施提供良好的環(huán)境支持。
首先,事業(yè)單位應(yīng)加強組織領(lǐng)導(dǎo),明確各部門的管理責(zé)任,圍繞部門的主要工作內(nèi)容,做好風(fēng)險管理與內(nèi)控工作計劃,將具體工作落實到每一個工作人員,使實際工作有序、高效地開展。同時,事業(yè)單位需要建立考核激勵與追責(zé)機制,使工作人員在實際工作中明確自身的責(zé)任,并不斷提升自身的責(zé)任意識。其次,事業(yè)單位應(yīng)建立監(jiān)管信息化聯(lián)動機制,積極利用計算機技術(shù),建立財稅數(shù)據(jù)平臺,將業(yè)務(wù)、財務(wù)、風(fēng)險控制系統(tǒng)連接起來,使數(shù)據(jù)信息在系統(tǒng)之間快速傳遞,實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)監(jiān)測與共享,為風(fēng)險管理提供支持。在此基礎(chǔ)上,事業(yè)單位還需要建立風(fēng)險監(jiān)管信息系統(tǒng),優(yōu)化會計核算、財務(wù)管理等模型,完善數(shù)據(jù)加模型的監(jiān)管模式,使風(fēng)險管理工作更加完善,使內(nèi)部控制的風(fēng)險防范作用得到充分發(fā)揮。
事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展需要完善的內(nèi)部控制制度提供規(guī)范指導(dǎo),因此,事業(yè)單位必須在《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的指導(dǎo)下,結(jié)合單位實際工作情況,制定完善的內(nèi)部控制制度,指導(dǎo)單位內(nèi)部控制活動的開展。尤其是在財務(wù)審批方面,事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)申請、審核、評估、審批等具體工作流程制定精細化的制度,確保各項具體工作順利開展,減少具體工作中各種風(fēng)險與問題的發(fā)生。在財務(wù)管理方面,事業(yè)單位可以制定集中核算制度,制定查賬制度,開展定期與隨機兩種方式的檢查,有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。通過不斷完善內(nèi)部控制制度,事業(yè)單位還應(yīng)使內(nèi)部控制流程得到規(guī)范與優(yōu)化,強化內(nèi)部控制的事前與事中監(jiān)管作用,使內(nèi)部控制貫穿于單位運行管理的全過程。
內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的重要手段,因此,事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立健全的內(nèi)部審計機構(gòu),由專業(yè)的審計人員負責(zé)內(nèi)部審計工作。同時,事業(yè)單位應(yīng)確保內(nèi)部審計部門的獨立性與權(quán)威性,避免單位領(lǐng)導(dǎo)與其他工作人員干預(yù)內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮。事業(yè)單位可以利用信息管理系統(tǒng)提供的信息開展監(jiān)督工作,通過數(shù)據(jù)分析及時發(fā)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題,使單位遇到的具體問題時可以得到及時解決。另外,事業(yè)單位應(yīng)將監(jiān)督管理工作與考核激勵機制聯(lián)系在一起,對各部門工作人員的工作情況進行跟蹤監(jiān)督與考核,并將考核結(jié)果作為工作人員績效管理的重要內(nèi)容,對工作人員進行獎勵與懲罰,還可以運用考核結(jié)果開展崗位調(diào)動與職位晉升等工作,使工作人員的工作積極性與責(zé)任意識得到有效提升。
在我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨新形勢的背景下,事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制,保證國有資產(chǎn)安全完整,不斷提升國有資產(chǎn)使用效益,并通過強化政府權(quán)力監(jiān)管,優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理模式,事業(yè)使單位財務(wù)活動更加規(guī)范、科學(xué)。同時,加強內(nèi)部控制對事業(yè)單位運行管理水平的提升以及風(fēng)險防范與管控都具有積極作用,可以為事業(yè)單位公益職能的發(fā)揮提供保障。