吳良寶

（江蘇省宿遷市交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇 宿遷 223800）

道路施工企業(yè)普遍是經(jīng)濟(jì)緊湊型企業(yè)，大多數(shù)的業(yè)務(wù)都是需要銀行貸款作為支撐的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給這類企業(yè)帶來(lái)的危害是不可比擬的。為此，理清道路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控至關(guān)重要。

一、XX交建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

XX交建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏管理意識(shí)。比如，拌合廠預(yù)收材料銷售款時(shí)，個(gè)人客戶刷信用卡支付預(yù)付款。財(cái)務(wù)記賬為預(yù)收某公司客戶預(yù)收款，后又調(diào)賬為個(gè)人客戶預(yù)收賬款且退還個(gè)人，這樣隨意調(diào)節(jié)預(yù)收賬款的現(xiàn)象不僅容易引發(fā)三方債權(quán)糾紛，而且存在協(xié)助個(gè)人刷卡套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。而且，據(jù)XX交建2015-2017年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，該公司長(zhǎng)期往來(lái)款得不到及時(shí)的清理，使得賬齡越長(zhǎng)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就越高，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也就無(wú)從談起。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善

內(nèi)部審計(jì)制度的重要性毋庸累贅，健全的內(nèi)部審計(jì)制度有利于企業(yè)開(kāi)展高效的內(nèi)部審計(jì)工作。而XX交建的內(nèi)部審計(jì)制度不完善主要表現(xiàn)在：1、企業(yè)內(nèi)部票據(jù)（發(fā)票、報(bào)銷票據(jù)等）審核制度不完善；2、企業(yè)員工薪酬核算制度不健全；3、企業(yè)合同制度不完善，包括工程計(jì)量單簽署手續(xù)不健全等；4、企業(yè)供應(yīng)商篩選機(jī)制不健全；5、企業(yè)原材料管控機(jī)制不健全。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全導(dǎo)致企業(yè)管理層做出的重大決定與企業(yè)內(nèi)部管理之間存在罅隙，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到規(guī)避。比如，10年前預(yù)付江蘇XX經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)203.3萬(wàn)元的土地出讓金，直至今日都未取得發(fā)票，未辦理土地權(quán)證，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、XX交建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視內(nèi)審

在道路施工單位中，內(nèi)審的各項(xiàng)職能順利高效的開(kāi)展是由單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審部門的重視程度所決定的。如果企業(yè)管理層不支持內(nèi)部審計(jì)人員的工作，那么公司內(nèi)審制度就是名存實(shí)亡，企業(yè)發(fā)展上的問(wèn)題也不能得到實(shí)質(zhì)性的解決。為了有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，XX交建的管理人員必須從思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作。首先，他們應(yīng)該認(rèn)真監(jiān)督與貫徹執(zhí)行審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，采納審計(jì)人員提出的建議，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制以及獨(dú)立的審計(jì)部門；其次，管理層也應(yīng)該善于任用專業(yè)的財(cái)務(wù)與審計(jì)人員，不惜一切代價(jià)去聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人才；第三，企業(yè)管層要敢于放權(quán)，將真正的監(jiān)督職權(quán)交還給企業(yè)內(nèi)審人員，幫助和支持他們?nèi)ミM(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督和管理工作。

除了企業(yè)的管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作外，企業(yè)上上下下的員工都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)，給個(gè)人帶來(lái)的巨大危害，并建立和提升自我的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)防范管控活動(dòng)。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度

為了保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性，XX交建企業(yè)建立健全完善符合自身企業(yè)發(fā)展特色內(nèi)部審計(jì)機(jī)制勢(shì)在必行。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立票據(jù)嚴(yán)審制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格審核每一張發(fā)票的開(kāi)票申請(qǐng)，確保發(fā)票開(kāi)具的準(zhǔn)確、真實(shí)、合法；其次，要建立合同管理制度。銷售合同是企業(yè)采購(gòu)、外銷的重要憑證，也是財(cái)務(wù)付款的重要依據(jù)。為了有效降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)的工程材料采購(gòu)與銷售都應(yīng)該及時(shí)簽訂合同，進(jìn)而有據(jù)可依，避免產(chǎn)生不必要的債務(wù)糾紛；第三，建立健全賬款催收制度。包括對(duì)應(yīng)收賬款的審核，如果不在合理的掛賬范圍內(nèi)，一律不予接受。還包括應(yīng)收賬款的催賬制度。財(cái)務(wù)部應(yīng)該根據(jù)逾期的賬齡、余額變動(dòng)情況去制定往來(lái)款的催收?qǐng)?bào)表，并在上報(bào)公司管理層的同時(shí)落實(shí)到業(yè)務(wù)員身上，將賬款回收與個(gè)人績(jī)效進(jìn)行掛鉤，進(jìn)而激發(fā)業(yè)務(wù)員催收賬款的積極性；第四，健全材料庫(kù)存管控機(jī)制。道路施工企業(yè)必須加強(qiáng)工程材料的成本核算，按月將實(shí)際發(fā)生的材料消耗提交財(cái)務(wù)部門，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。此外，定期盤(pán)庫(kù)也至關(guān)重要，月末、季末、年末都必須要根據(jù)材料盤(pán)庫(kù)情況及時(shí)調(diào)整賬面存貨價(jià)值，做到賬實(shí)相符。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員和供應(yīng)商管理

提升企業(yè)審計(jì)人員的綜合能力應(yīng)該從職業(yè)水平、工作態(tài)度以及法律知識(shí)三個(gè)層面進(jìn)行多角度的提高。首先，應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)有的審計(jì)人員的素質(zhì)教育，用榜樣的力量、績(jī)效考核等方式幫助內(nèi)審人員形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高尚的工作品質(zhì)；其次，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要想方設(shè)法外聘業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才，從而進(jìn)一步保障內(nèi)審工作的順利開(kāi)展；第三，要定期和不定期地開(kāi)展會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等審計(jì)相關(guān)的法律知識(shí)的培訓(xùn)，讓內(nèi)審工作以法律為準(zhǔn)繩，以規(guī)章為依據(jù)；第四，還要建立科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，激發(fā)其愛(ài)崗敬業(yè)的熱情。

此外，與道路施工企業(yè)對(duì)接的供應(yīng)商的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、職工能力等對(duì)企業(yè)項(xiàng)目管理建設(shè)中的內(nèi)部審計(jì)工作都產(chǎn)生著不確定的影響。所以，加強(qiáng)供應(yīng)商管理也是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要方法。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)供應(yīng)商開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)一步控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)要組建采購(gòu)詢價(jià)小組，定期開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研，大額采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)招標(biāo)、比價(jià)選擇合適的供應(yīng)商；第三，企業(yè)應(yīng)積極與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立直接的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，使企業(yè)在長(zhǎng)期合作中獲得成本優(yōu)勢(shì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，雖然XX交建企業(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)呈持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài)，在成本控制、精細(xì)化管理等基礎(chǔ)工作上做的可圈可點(diǎn)。但是，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的施工市場(chǎng)環(huán)境下，XX交建企業(yè)必須要明了內(nèi)審工作的重要性，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)審人員素質(zhì)，這樣才能在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)管理，提高效益，使得企業(yè)穩(wěn)健地向著前方發(fā)展。