陳康龍

（廣東冠粵路橋有限公司，廣東 廣州 511400）

自營(yíng)改增以來(lái)，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理增加了不少新的工作流程，以及需要解決更多營(yíng)業(yè)稅模式下不曾遇到的問(wèn)題，這就需要施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不斷掌握新的國(guó)家稅收政策，并不斷提升自身財(cái)務(wù)管理工作的效率。施工企業(yè)有著不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)，我們需要先熟悉分析施工企業(yè)的特點(diǎn)，制定相關(guān)設(shè)計(jì)原則，才能更好地對(duì)提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率做出設(shè)計(jì)建議。

一、施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有別于其他行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有地域化分散的特點(diǎn)；

（二）施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有項(xiàng)目臨時(shí)性的特點(diǎn)；

（三）施工企業(yè)的工程項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目增值稅計(jì)稅性質(zhì)的不同采取不同的財(cái)務(wù)管理方法；

（四）施工企業(yè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)預(yù)繳與總部報(bào)表匯總、稅費(fèi)匯算清繳等業(yè)務(wù)需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

二、針對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的以上特點(diǎn)，需要提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，就需要做到以下幾點(diǎn)設(shè)計(jì)原則：

（一）及時(shí)性原則。因?yàn)槭┕て髽I(yè)的項(xiàng)目十分分散，如果各個(gè)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理工作不能及時(shí)有效地開(kāi)展，勢(shì)必影響到公司整體的財(cái)務(wù)管理。

（二）協(xié)調(diào)性原則。施工企業(yè)項(xiàng)目部有工程部、合約部、機(jī)材部、綜合部等諸多部門(mén)，要提升項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理的效率，必然需要協(xié)調(diào)好與其他各部門(mén)的工作，才能在票據(jù)獲取、資金收支、賬務(wù)核算等方面更加高效、準(zhǔn)確。

（三）統(tǒng)一性原則?？偣局贫ǖ母鞣N財(cái)務(wù)規(guī)章制度、工作規(guī)范流程必須能夠統(tǒng)一落實(shí)到各個(gè)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理工作中去[1]。

三、了解了施工企業(yè)的特點(diǎn)以及制定了提升財(cái)務(wù)管理效率的原則后，我們就可以對(duì)提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率進(jìn)行有效的部署，一般步驟如下：

（一）將日常財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分類，然后才能針對(duì)同一類業(yè)務(wù)進(jìn)行專門(mén)的改進(jìn)設(shè)計(jì)

1、資金管理方面，可以再細(xì)分為：資金收支、資金上交、資金統(tǒng)籌等。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員按資金收支屬性做好資金的分類登記，例如業(yè)主結(jié)算收入資金、投標(biāo)保函占用資金、信貸證明占用資金、合同成本占用資金、報(bào)銷費(fèi)用占用資金等；按資金上交屬性分類，例如經(jīng)營(yíng)借款、代付費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、機(jī)械使用費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)、實(shí)驗(yàn)器材使用費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等；資金統(tǒng)籌主要是公司總部層面的劃分，例如上交指標(biāo)資金統(tǒng)籌、投標(biāo)資金統(tǒng)籌、銀行承兌匯票資金統(tǒng)籌、重大事項(xiàng)資金統(tǒng)籌等。

2、會(huì)計(jì)核算方面，可以細(xì)分為：資產(chǎn)科目的核算、負(fù)債科目的核算、收入科目的核算、成本科目的核算等。資產(chǎn)科目的核算又可以細(xì)分為：應(yīng)收賬款的核算、存貨的核算、固定資產(chǎn)的核算等；負(fù)債科目的核算又可以細(xì)分為：應(yīng)付賬款的核算、其他應(yīng)付款的核算、應(yīng)付職工薪酬的核算等。

3、報(bào)表匯總方面，根據(jù)報(bào)表填寫(xiě)單位分類可以細(xì)分為：在建項(xiàng)目報(bào)表、完工項(xiàng)目報(bào)表、分公司報(bào)表、子公司報(bào)表、公司本部報(bào)表、公司合并報(bào)表等；根據(jù)報(bào)表的內(nèi)容，可以細(xì)分為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、工程項(xiàng)目結(jié)算情況一覽表、完工進(jìn)度明細(xì)表等。

4、稅費(fèi)報(bào)繳方面，可以細(xì)分為：跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的辦理、銷項(xiàng)收入發(fā)票的開(kāi)具、進(jìn)項(xiàng)成本發(fā)票的收取、納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納等。

（二）改善財(cái)務(wù)管理工作流程，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理表格，減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)

對(duì)于同一類財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，首先，公司層面需要畫(huà)出工作流程圖，制定出工作流程制度表，規(guī)定某個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)的時(shí)點(diǎn)必須進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作。然后，通過(guò)合并簡(jiǎn)化重復(fù)多余的表格，通過(guò)優(yōu)化了的財(cái)務(wù)管理表格來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)的工作。最后，在高效的工作流程中，財(cái)務(wù)人員減少了不必要的重復(fù)勞動(dòng)，才能很好地完成財(cái)務(wù)管理工作。

例如，系統(tǒng)規(guī)定在銀行收到業(yè)主工程款或者合約部收到錄入的業(yè)主中期支付證書(shū)時(shí)，就需要提示項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員通過(guò)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)填寫(xiě)《增值稅發(fā)票申請(qǐng)表》來(lái)申請(qǐng)開(kāi)具業(yè)主發(fā)票；同時(shí)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)審批通過(guò)的《增值稅發(fā)票申請(qǐng)表》的相關(guān)信息，自動(dòng)生成銷項(xiàng)收入發(fā)票的臺(tái)賬，準(zhǔn)確記錄本次的開(kāi)票日期、計(jì)稅方法、發(fā)票類型、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、付款方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)、預(yù)繳稅金、項(xiàng)目信息以及跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表編碼等；發(fā)票開(kāi)具完成的同時(shí)，提醒財(cái)務(wù)人員在總賬系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并通過(guò)稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)，復(fù)核銷項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)是否正確。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理日常應(yīng)急機(jī)制，匯總統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)目遇到的新問(wèn)題，制定行之有效的應(yīng)對(duì)策略，供全公司所有項(xiàng)目參考執(zhí)行

在項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)管理工作中，可能會(huì)遇到各式各樣的新問(wèn)題。公司應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急機(jī)制，收集匯總項(xiàng)目部遇到的各種問(wèn)題與困難。自行解決的，報(bào)告成功解決的經(jīng)驗(yàn)；無(wú)法自行解決的，報(bào)總公司相關(guān)人員，公司調(diào)查了解分析研究后做出如何處理意見(jiàn)。公司設(shè)專門(mén)崗位人員收集國(guó)家各種政策法規(guī)，向國(guó)家政府相關(guān)部門(mén)咨詢了解或者通過(guò)國(guó)家政府部門(mén)的官網(wǎng)、電話了解政府對(duì)于各種問(wèn)題的處理意見(jiàn)，形成公司的一套風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（四）定期更新公司財(cái)務(wù)管理制度，組織項(xiàng)目人員財(cái)務(wù)管理工作培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理技能

由于國(guó)家稅收法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策等隨著時(shí)間的推移會(huì)不斷更新，公司的財(cái)務(wù)管理制度也需要與時(shí)俱進(jìn)不斷更新。同時(shí)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員需要接受公司定期系統(tǒng)的工作培訓(xùn)，以適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的要求。

例如，國(guó)家頒布了新的《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》相關(guān)操作指引，公司需及時(shí)組織總部相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員接受稅局的培訓(xùn)，通過(guò)財(cái)務(wù)人員對(duì)新的個(gè)稅法規(guī)及相關(guān)軟件的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更高效地完成個(gè)人所得稅申報(bào)納稅的工作。

（五）在全公司內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，使用ERP系統(tǒng)，統(tǒng)一各部門(mén)核算口徑，充分利用軟件的自動(dòng)化功能，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，更好地指引財(cái)務(wù)管理工作

首先，通過(guò)協(xié)調(diào)溝通計(jì)算不同部門(mén)數(shù)據(jù)的差異數(shù)額，統(tǒng)一核算口徑；其次，應(yīng)該將不同部門(mén)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)統(tǒng)一，使用同一個(gè)ERP系統(tǒng)，將各部門(mén)的原始數(shù)據(jù)通過(guò)ERP系統(tǒng)歸集并實(shí)現(xiàn)無(wú)縫傳輸，使得不同部門(mén)取得其他部門(mén)的數(shù)據(jù)的傳輸效率達(dá)到最優(yōu)；再次，通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)從其他部門(mén)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的核算特點(diǎn)，對(duì)核算分析出的數(shù)據(jù)進(jìn)行說(shuō)明，令財(cái)務(wù)管理能更好地指導(dǎo)工程施工、成本監(jiān)控和預(yù)算管理，為建筑施工企業(yè)的工程作業(yè)服務(wù)[2]。

例如，工程部的施工員通過(guò)當(dāng)天施工前場(chǎng)地得到的瀝青攤鋪工程量數(shù)據(jù)，當(dāng)天及時(shí)報(bào)送到工程部，工程部統(tǒng)計(jì)員將工程量原始數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)的工程部模塊；機(jī)材部則將當(dāng)天出庫(kù)的瀝青等材料及時(shí)錄入ERP系統(tǒng)的機(jī)材部模塊；系統(tǒng)將根據(jù)試驗(yàn)室的瀝青配合比數(shù)據(jù)以及分析比對(duì)工程部機(jī)材部的數(shù)據(jù)計(jì)算出當(dāng)天材料的實(shí)際利用量并計(jì)算出損耗量；以上數(shù)據(jù)最終會(huì)根據(jù)單價(jià)數(shù)量等自動(dòng)計(jì)算轉(zhuǎn)換成金額，將金額實(shí)時(shí)傳送到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部可以每天根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新項(xiàng)目部的材料收發(fā)存數(shù)據(jù)以及工程施工的合同成本數(shù)據(jù)。通過(guò)ERP系統(tǒng)的使用，整個(gè)施工流程的動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化、精確化管理得以充分實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，需要從認(rèn)清施工企業(yè)的特點(diǎn)入手，秉承及時(shí)性、協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性的原則，在對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容清晰分類的基礎(chǔ)上，通過(guò)改善工作流程及優(yōu)化表格，減少重復(fù)勞動(dòng)，并建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，定期修編制度，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，打通各部門(mén)的核算口徑，將整個(gè)施工管理工作統(tǒng)一到同一個(gè)ERP系統(tǒng)中核算、共享及大數(shù)據(jù)分析，才能充分提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。