廣東省水文局惠州水文分局

在社會(huì)體制經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展背景下，我國(guó)越來(lái)越關(guān)注行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，因行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不僅涉及行政財(cái)務(wù)的運(yùn)行情況，還包含單位內(nèi)部的資金走向，在一定程度上影響著行政職業(yè)單位今后發(fā)展的速度，所以國(guó)家需要高度重視內(nèi)部控制工作。然而在諸多行政事業(yè)單位中，針對(duì)內(nèi)部控制工作仍存在些許不足，因此如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率是每一個(gè)單位管理者需要重點(diǎn)關(guān)注的話題，以下為筆者對(duì)此給予的相關(guān)分析與建議。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的價(jià)值

(一)有利于實(shí)現(xiàn)資源的充分使用。結(jié)合行政事業(yè)單位日常的工作情況，單位管理者以工作需求為主，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，可以科學(xué)的使用單位現(xiàn)有資源，以致于事業(yè)單位中上級(jí)與下級(jí)機(jī)構(gòu)之間可以更好的合作與溝通，相互協(xié)調(diào)，進(jìn)一步保證事業(yè)單位中所有的資源皆可以得到有效使用，體現(xiàn)事業(yè)單位中資源使用的高效性與規(guī)范性[1]。

(二)利于工作質(zhì)量的進(jìn)一步提升?？茖W(xué)的單位內(nèi)部控制機(jī)制作為保證行政事業(yè)單位監(jiān)督與管理質(zhì)量的重要依據(jù)，現(xiàn)階段，因我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平整體得到提升，且諸多行政事業(yè)單位內(nèi)部工作內(nèi)容有些繁雜，所以加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作可以更好調(diào)動(dòng)員工工作積極性，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，促使其全身性投入到內(nèi)部控制工作中，盡力發(fā)揮自身的最大潛能，進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

(一)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制意識(shí)為內(nèi)部控制工作的動(dòng)力，只有在以?xún)?nèi)部控制意識(shí)為基礎(chǔ)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，才可以保證內(nèi)部控制工作有效的實(shí)施與執(zhí)行?，F(xiàn)階段部分事業(yè)單位將內(nèi)部控制工作拋出腦后，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致單位中形成一種關(guān)注事業(yè)經(jīng)營(yíng)，忽視內(nèi)部監(jiān)督與管理的局面，甚至沒(méi)有全面的了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作涉及的基礎(chǔ)知識(shí)，覺(jué)得內(nèi)部控制工作中會(huì)計(jì)管理工作僅僅是會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任，在出現(xiàn)問(wèn)題的情況下以不熟悉業(yè)務(wù)工作為理由，讓會(huì)計(jì)工作人員承擔(dān)后果[2]。所以部分事業(yè)單位工作中存在缺乏內(nèi)部控制意識(shí)的問(wèn)題。

(二)會(huì)計(jì)核算不夠科學(xué)。良好的內(nèi)部控制工作應(yīng)具備完成的會(huì)計(jì)記錄機(jī)制，然而在實(shí)際工作中一些行政事業(yè)單位制定的會(huì)計(jì)核算機(jī)制不夠科學(xué)，首先為原始憑證記錄的監(jiān)督不夠科學(xué)。部分單位在審核原始憑證時(shí)趨于表面形式，諸如票證相應(yīng)的記錄上出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目偏離的現(xiàn)象，內(nèi)容不符合日常標(biāo)準(zhǔn)或者部分貨物企業(yè)缺少正規(guī)發(fā)票，但依舊使用其他事業(yè)單位的發(fā)票，以致于開(kāi)票機(jī)構(gòu)和領(lǐng)購(gòu)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)不吻合。其次是財(cái)務(wù)核算不夠科學(xué)。一些行政事業(yè)單位在年末結(jié)賬期間，沒(méi)有將收入資金和支出資金列入在“結(jié)余”記錄中，卻將收入資金和支出資金進(jìn)行對(duì)轉(zhuǎn)，無(wú)法保證結(jié)余項(xiàng)目的科學(xué)性[3]。同時(shí)部分事業(yè)單位中制定兩套會(huì)計(jì)核算機(jī)制，將這兩套機(jī)制共同實(shí)行，導(dǎo)致支出資金核算工作出現(xiàn)混亂。最后是固定資產(chǎn)的管理工作不夠科學(xué)，一些單位固定資產(chǎn)記錄上缺少真實(shí)資產(chǎn)使用的信息，或者實(shí)際使用的資產(chǎn)數(shù)據(jù)沒(méi)有記錄在賬薄上，由此構(gòu)成帳外資產(chǎn)，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

(三)內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠全面。內(nèi)部審核作為內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是事業(yè)單位長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)的保證。因事業(yè)單位工作人員缺乏控制工作的意識(shí)，一些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)制也不夠健全，導(dǎo)致管理機(jī)制的價(jià)值沒(méi)有充分體現(xiàn)出。此外，有些事業(yè)單位缺乏控制管理機(jī)制，沒(méi)有將相關(guān)工作分配給個(gè)人，這樣在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不能有效的找到相應(yīng)負(fù)責(zé)人，容易造成內(nèi)部控制工作的混亂。甚至一些單位沒(méi)有定期對(duì)人員進(jìn)行考核，導(dǎo)致人員以散漫的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部控制工作，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入的監(jiān)督與管理，甚至阻礙事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制認(rèn)知。在行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制工作機(jī)制之后，相應(yīng)管理者要樹(shù)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制意識(shí)，同時(shí)借助宣傳與推廣手段，引導(dǎo)單位內(nèi)部的全部工作人員學(xué)習(xí)工作規(guī)定條例，且把任意一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定滲透在每一個(gè)工作中，進(jìn)而樹(shù)立工作人員內(nèi)部控制的認(rèn)知。此外，在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，將人員責(zé)任細(xì)致化與具體化，通過(guò)責(zé)任機(jī)制落實(shí)內(nèi)部控制工作，營(yíng)造出積極向上的內(nèi)部控制工作氛圍，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能。行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與掌握，完善自身會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，擴(kuò)展自身的工作視野，認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作[4]。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)要求內(nèi)部人員具有崗位資格證，且保證人員參與的業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)工作由審計(jì)單位負(fù)責(zé)，針對(duì)培訓(xùn)后專(zhuān)業(yè)技能沒(méi)有明顯提升的人員，單位內(nèi)部管理者要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，切合實(shí)際的開(kāi)展內(nèi)部控制工作。此外，配合審計(jì)單位以聯(lián)合審核的方式對(duì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化訓(xùn)練與培訓(xùn)，更好的優(yōu)化單位內(nèi)部資源，保證審計(jì)管理工作順利進(jìn)行。

(三)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制。為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量，各所單位需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，促使工作人員深入的實(shí)行內(nèi)部控制工作，防止出現(xiàn)內(nèi)部控制工作拘泥于形式的現(xiàn)象。同時(shí)，挖掘內(nèi)部審核的內(nèi)在功能，即“一審、二幫助、三推動(dòng)”，因內(nèi)部審核工作人員可以更加全面的掌握財(cái)務(wù)情況，所以在很大程度上可以避免內(nèi)部控制工作出現(xiàn)失控點(diǎn)，這樣便可以隨時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與管理，幫助單位健全內(nèi)部控制工作機(jī)制，推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。

(四)整合內(nèi)部控制考核計(jì)劃。行政事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制考核計(jì)劃進(jìn)行整合，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到個(gè)人，保證每一個(gè)人員在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行工作。同時(shí)單位針對(duì)隨意使用人員或者由于個(gè)人原因?qū)е聝?nèi)部控控制工作出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象要深究責(zé)任。此外，保證公平公正的考核與測(cè)評(píng)態(tài)度，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而發(fā)揮工作人員自身的工作潛能，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作高效進(jìn)行，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益[5]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，開(kāi)展加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考研究課題具有十分重要的意義與作用，因行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作關(guān)乎著單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，決定著單位長(zhǎng)久發(fā)展的速度，所以相關(guān)管理者要分析現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作存在的不足，如缺乏內(nèi)部控制意識(shí)、會(huì)計(jì)核算不夠科學(xué)、內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠全面，采用有效措施，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，進(jìn)而保證行政單位內(nèi)部控制工作更好更穩(wěn)的開(kāi)展，盡早實(shí)現(xiàn)單位現(xiàn)代化建設(shè)。