廣東省水文局惠州水文分局

在社會體制經(jīng)濟不斷發(fā)展背景下，我國越來越關(guān)注行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，因行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不僅涉及行政財務(wù)的運行情況，還包含單位內(nèi)部的資金走向，在一定程度上影響著行政職業(yè)單位今后發(fā)展的速度，所以國家需要高度重視內(nèi)部控制工作。然而在諸多行政事業(yè)單位中，針對內(nèi)部控制工作仍存在些許不足，因此如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率是每一個單位管理者需要重點關(guān)注的話題，以下為筆者對此給予的相關(guān)分析與建議。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的價值

(一)有利于實現(xiàn)資源的充分使用。結(jié)合行政事業(yè)單位日常的工作情況，單位管理者以工作需求為主，加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，可以科學(xué)的使用單位現(xiàn)有資源，以致于事業(yè)單位中上級與下級機構(gòu)之間可以更好的合作與溝通，相互協(xié)調(diào)，進一步保證事業(yè)單位中所有的資源皆可以得到有效使用，體現(xiàn)事業(yè)單位中資源使用的高效性與規(guī)范性[1]。

(二)利于工作質(zhì)量的進一步提升?？茖W(xué)的單位內(nèi)部控制機制作為保證行政事業(yè)單位監(jiān)督與管理質(zhì)量的重要依據(jù)，現(xiàn)階段，因我國國民經(jīng)濟水平整體得到提升，且諸多行政事業(yè)單位內(nèi)部工作內(nèi)容有些繁雜，所以加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作可以更好調(diào)動員工工作積極性，加強員工對內(nèi)部控制的認知，促使其全身性投入到內(nèi)部控制工作中，盡力發(fā)揮自身的最大潛能，進一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

(一)缺乏內(nèi)部控制意識。對于行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制意識為內(nèi)部控制工作的動力，只有在以內(nèi)部控制意識為基礎(chǔ)開展內(nèi)部控制工作，才可以保證內(nèi)部控制工作有效的實施與執(zhí)行?，F(xiàn)階段部分事業(yè)單位將內(nèi)部控制工作拋出腦后，缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致單位中形成一種關(guān)注事業(yè)經(jīng)營，忽視內(nèi)部監(jiān)督與管理的局面，甚至沒有全面的了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作涉及的基礎(chǔ)知識，覺得內(nèi)部控制工作中會計管理工作僅僅是會計工作人員的責(zé)任，在出現(xiàn)問題的情況下以不熟悉業(yè)務(wù)工作為理由，讓會計工作人員承擔(dān)后果[2]。所以部分事業(yè)單位工作中存在缺乏內(nèi)部控制意識的問題。

(二)會計核算不夠科學(xué)。良好的內(nèi)部控制工作應(yīng)具備完成的會計記錄機制，然而在實際工作中一些行政事業(yè)單位制定的會計核算機制不夠科學(xué)，首先為原始憑證記錄的監(jiān)督不夠科學(xué)。部分單位在審核原始憑證時趨于表面形式，諸如票證相應(yīng)的記錄上出現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)項目偏離的現(xiàn)象，內(nèi)容不符合日常標(biāo)準(zhǔn)或者部分貨物企業(yè)缺少正規(guī)發(fā)票，但依舊使用其他事業(yè)單位的發(fā)票，以致于開票機構(gòu)和領(lǐng)購機構(gòu)名稱不吻合。其次是財務(wù)核算不夠科學(xué)。一些行政事業(yè)單位在年末結(jié)賬期間，沒有將收入資金和支出資金列入在“結(jié)余”記錄中，卻將收入資金和支出資金進行對轉(zhuǎn)，無法保證結(jié)余項目的科學(xué)性[3]。同時部分事業(yè)單位中制定兩套會計核算機制，將這兩套機制共同實行，導(dǎo)致支出資金核算工作出現(xiàn)混亂。最后是固定資產(chǎn)的管理工作不夠科學(xué)，一些單位固定資產(chǎn)記錄上缺少真實資產(chǎn)使用的信息，或者實際使用的資產(chǎn)數(shù)據(jù)沒有記錄在賬薄上，由此構(gòu)成帳外資產(chǎn)，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

(三)內(nèi)部控制管理機制不夠全面。內(nèi)部審核作為內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是事業(yè)單位長久經(jīng)營的保證。因事業(yè)單位工作人員缺乏控制工作的意識，一些行政事業(yè)單位會計機制也不夠健全，導(dǎo)致管理機制的價值沒有充分體現(xiàn)出。此外，有些事業(yè)單位缺乏控制管理機制，沒有將相關(guān)工作分配給個人，這樣在出現(xiàn)問題時不能有效的找到相應(yīng)負責(zé)人，容易造成內(nèi)部控制工作的混亂。甚至一些單位沒有定期對人員進行考核，導(dǎo)致人員以散漫的態(tài)度對待內(nèi)部控制工作，無法對內(nèi)部控制工作進行深入的監(jiān)督與管理，甚至阻礙事業(yè)單位的長久發(fā)展。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

(一)強化內(nèi)部控制認知。在行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制工作機制之后，相應(yīng)管理者要樹立財務(wù)會計控制意識，同時借助宣傳與推廣手段，引導(dǎo)單位內(nèi)部的全部工作人員學(xué)習(xí)工作規(guī)定條例，且把任意一項標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定滲透在每一個工作中，進而樹立工作人員內(nèi)部控制的認知。此外，在實際的內(nèi)部控制工作中，將人員責(zé)任細致化與具體化，通過責(zé)任機制落實內(nèi)部控制工作，營造出積極向上的內(nèi)部控制工作氛圍，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

(二)強化會計人員專業(yè)技能。行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)關(guān)注會計業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與掌握，完善自身會計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)體系，擴展自身的工作視野，認真做好內(nèi)部控制工作[4]。同時，事業(yè)單位應(yīng)要求內(nèi)部人員具有崗位資格證，且保證人員參與的業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)工作由審計單位負責(zé)，針對培訓(xùn)后專業(yè)技能沒有明顯提升的人員，單位內(nèi)部管理者要對其進行科學(xué)調(diào)整，切合實際的開展內(nèi)部控制工作。此外，配合審計單位以聯(lián)合審核的方式對人員進行專業(yè)化訓(xùn)練與培訓(xùn)，更好的優(yōu)化單位內(nèi)部資源，保證審計管理工作順利進行。

(三)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機制。為了加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量，各所單位需要設(shè)置獨立的內(nèi)部審核機構(gòu)，促使工作人員深入的實行內(nèi)部控制工作，防止出現(xiàn)內(nèi)部控制工作拘泥于形式的現(xiàn)象。同時，挖掘內(nèi)部審核的內(nèi)在功能，即“一審、二幫助、三推動”，因內(nèi)部審核工作人員可以更加全面的掌握財務(wù)情況，所以在很大程度上可以避免內(nèi)部控制工作出現(xiàn)失控點，這樣便可以隨時對內(nèi)部控制進行監(jiān)督與管理，幫助單位健全內(nèi)部控制工作機制，推動事業(yè)單位的發(fā)展。

(四)整合內(nèi)部控制考核計劃。行政事業(yè)單位要對內(nèi)部控制考核計劃進行整合，將內(nèi)部控制工作落實到個人，保證每一個人員在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進行工作。同時單位針對隨意使用人員或者由于個人原因?qū)е聝?nèi)部控控制工作出現(xiàn)問題的現(xiàn)象要深究責(zé)任。此外，保證公平公正的考核與測評態(tài)度，獎勵與懲罰機制相互協(xié)調(diào)，進而發(fā)揮工作人員自身的工作潛能，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作高效進行，獲得最大的經(jīng)濟效益[5]。

四、結(jié)束語

綜上所述，開展加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考研究課題具有十分重要的意義與作用，因行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作關(guān)乎著單位的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，決定著單位長久發(fā)展的速度，所以相關(guān)管理者要分析現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作存在的不足，如缺乏內(nèi)部控制意識、會計核算不夠科學(xué)、內(nèi)部控制管理機制不夠全面，采用有效措施，不斷加強內(nèi)部控制工作，進而保證行政單位內(nèi)部控制工作更好更穩(wěn)的開展，盡早實現(xiàn)單位現(xiàn)代化建設(shè)。