南充市不動產(chǎn)登記中心

一、淺析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)，財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題，對整個事業(yè)單位社會效用的發(fā)揮有著極其不利的影響，重視上述問題的存在并積極開展相應(yīng)的分析探究活動，是促使事業(yè)單位規(guī)范化發(fā)展的重要道路，具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合實(shí)際情況可知，在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中，主要存在以下幾個方面的問題，其具體內(nèi)容為：

(一)淺析貨幣資金業(yè)務(wù)存在的內(nèi)控問題

事業(yè)單位內(nèi)，貨幣資金業(yè)務(wù)是整個財務(wù)工作的核心環(huán)節(jié)，是財務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)，對整個財務(wù)工作的規(guī)范化發(fā)展有著極其重要的影響。結(jié)合實(shí)際情況可知，現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部的貨幣資金業(yè)務(wù)，主要存在以下幾個方面的內(nèi)控問題：一是，貨幣資金崗位職責(zé)界限不清，加大了財會人員舞弊的可能性，給事業(yè)單位帶來相應(yīng)的利益損失，現(xiàn)階段，大多事業(yè)單位內(nèi)部未意識到貨幣資金業(yè)務(wù)的重要性，在財務(wù)人員稀缺的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)單位出納同時管理貨幣資金業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理業(yè)務(wù)的情形，造成財務(wù)崗位職責(zé)監(jiān)督效用難以發(fā)揮，對內(nèi)控效用的發(fā)揮有不利影響；二是，事業(yè)單位內(nèi)，銀行賬戶管理工作開展不善，多頭開戶、不及時銷戶等現(xiàn)象較為普遍，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，在很大程度上為單位資金的藏匿提供了便利，容易給事業(yè)單位造成相應(yīng)的資金損失，對事業(yè)單位財務(wù)工作規(guī)范化發(fā)展有較大不利影響；三是，單位內(nèi)貨幣資金清查制度建立不完善，未定期對單位內(nèi)部所擁有的現(xiàn)金、匯票和銀行存款余額等開展相應(yīng)核對工作，造成較大的資金挪用和貪污風(fēng)險，對事業(yè)單位資產(chǎn)發(fā)展有較大不利影響。

(二)淺析預(yù)算控制業(yè)務(wù)存在的內(nèi)控問題

結(jié)合實(shí)際情況可知，預(yù)算控制工作的開展是事業(yè)單位內(nèi)整個財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的重要構(gòu)成，該項工作的開展對財務(wù)內(nèi)部控制效用發(fā)揮有較大影響。實(shí)際工作情形中，預(yù)算控制業(yè)務(wù)存在的內(nèi)控問題主要有以下幾點(diǎn)：一是，新增項目需求的真實(shí)性較弱，現(xiàn)階段，增量預(yù)算是事業(yè)單位常用的預(yù)算編制方式，基于這一情形，極易出現(xiàn)部分事業(yè)單位為增加單位財政預(yù)算，虛假申請新增項目的可能性，使預(yù)算數(shù)與實(shí)際決算數(shù)之間出現(xiàn)較大差距，預(yù)算工作的實(shí)際意義逐漸被削弱；二是，相關(guān)人員編制的預(yù)算內(nèi)容缺乏科學(xué)合理性，與實(shí)際工作存在較大差距，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)與事業(yè)單位內(nèi)部不同部門溝通有效性的缺乏有著極大的關(guān)聯(lián)，在財務(wù)部門編制預(yù)算內(nèi)容的過程中，其他部門的信息未能及時有效的反饋到財務(wù)部門，以至于預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)性有失偏頗，預(yù)算工作的約束效力大打折扣；三是，預(yù)算績效目標(biāo)不佳現(xiàn)狀的出現(xiàn)，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中，績效目標(biāo)是項目在一定時期內(nèi)預(yù)計實(shí)現(xiàn)的效果，但基于績效評價體系的不完善性，項目績效目標(biāo)達(dá)成率低是常見的一大現(xiàn)象，對事業(yè)單位發(fā)展有較大不利影響。

(三)淺析財務(wù)報告控制方面存在的內(nèi)控問題

財務(wù)報告的編制和控制工作的開展，對事業(yè)單位財務(wù)工作規(guī)劃化發(fā)展有著極其重要的影響。結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)生活情形可知，現(xiàn)階段，財務(wù)報告控制方面存在的內(nèi)控問題，主要有以下幾點(diǎn)：一是，財務(wù)人員存在業(yè)績粉飾的系列行為，對財務(wù)內(nèi)部控制效力有不利影響，實(shí)際生產(chǎn)生活中，事業(yè)單位財務(wù)人員為“美化”賬面數(shù)，習(xí)慣于人為的將資產(chǎn)負(fù)債表中的收入提前入賬、成本延遲入賬，對財務(wù)報告的真實(shí)性有不利影響；二是，會計報表附注中未對重要事項進(jìn)行說明，使財務(wù)報告的實(shí)際使用效用下降，重要資產(chǎn)處置情況、借款等系列重要事件未在報表附注中予以說明，不利于財務(wù)報告使用者了解事業(yè)單位的真實(shí)情況，不利于財務(wù)工作職責(zé)的充分有效發(fā)揮。

二、優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)舉措

事業(yè)單位內(nèi)部，財務(wù)管理工作的開展，其主要目的不在于單位營業(yè)利潤的增加，而在于通過系列財務(wù)管理工作的開展，對國家資源進(jìn)行合理配置，促進(jìn)社會的進(jìn)步和發(fā)展，社會效益最大化是事業(yè)單位發(fā)展的最終追求。財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，不僅有助于強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)各項工作的規(guī)范性，促進(jìn)事業(yè)單位職能效用的發(fā)揮，而且還能最大程度的保護(hù)國有資產(chǎn)，對整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極其重要的促進(jìn)作用?；趶?qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的重要性，在結(jié)合問題分析的基礎(chǔ)上，提出以下幾點(diǎn)財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化舉措，其具體內(nèi)容為：

(一)優(yōu)化貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)控策略

事業(yè)單位內(nèi)，貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作，對于強(qiáng)化貨幣資金管控力度有著極其重要的作用，其不僅有助于降低事業(yè)單位內(nèi)部的資金管理風(fēng)險，而且還能促進(jìn)財務(wù)工作規(guī)范化發(fā)展，極具現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況可知，優(yōu)化貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制策略，主要有以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是，明確業(yè)務(wù)崗位職責(zé)界限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約與監(jiān)督，保障財務(wù)人員數(shù)量充足，不應(yīng)出現(xiàn)一人包攬貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的情形；二是，建立健全銀行賬戶開戶制度，使銀行賬戶開戶程序嚴(yán)格化，對于不符合開戶程度的銀行賬戶，應(yīng)及時予以相應(yīng)的銷戶處理，為保證銀行賬戶銷戶成功，應(yīng)另設(shè)專門人員跟進(jìn)銷戶工作流程；三是，建立健全單位內(nèi)貨幣資金清查制度，定期開展相應(yīng)的貨幣資金清查工作，及時核對賬務(wù)資金是否與實(shí)際情形一致，保障事業(yè)單位內(nèi)資金的完整性。

(二)優(yōu)化預(yù)算控制業(yè)務(wù)的內(nèi)控策略

針對預(yù)算控制業(yè)務(wù)存在的問題，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控力度的積極強(qiáng)化，主要可以實(shí)施以下幾點(diǎn)優(yōu)化舉措，其具體內(nèi)容為：一是，為提升新增項目需求的真實(shí)性，應(yīng)建立健全相應(yīng)的新增項目審查制度，一方面，建立相應(yīng)的項目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫，為項目需求的預(yù)算數(shù)計算提供相應(yīng)的參考依據(jù)，另一方面，強(qiáng)化新增項目的審查力度，安排專家對重大項目的科學(xué)合理性進(jìn)行評判，在和上年決算數(shù)比對的基礎(chǔ)上，確立本年新增項目的預(yù)算數(shù)；二是，強(qiáng)化財務(wù)編制人員與其他單位部門之間的交流溝通，預(yù)算編制工作開展過程中，應(yīng)定期開展相應(yīng)的預(yù)算工作內(nèi)容會議，會議上各部門就業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行商議，有助于縮小預(yù)算編制與實(shí)際生活之間的差距；三是，建立健全預(yù)算績效評價體系，事先就績效目標(biāo)的可行性進(jìn)行有效評估，促進(jìn)預(yù)算績效目標(biāo)的有效達(dá)成。

(三)優(yōu)化財務(wù)報告控制方面的內(nèi)控策略

事業(yè)單位內(nèi)部，為進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)報告控制方面的內(nèi)控控制力度，主要需要做到以下幾點(diǎn)：一是，強(qiáng)化單位內(nèi)部審計工作的積極有效開展，內(nèi)審工作的開展是財務(wù)報告控制力度強(qiáng)化的重要舉措，依托專業(yè)審計人員的信息查閱、資料查詢，能夠很好的對財務(wù)報告內(nèi)容進(jìn)行把控，如收入的確認(rèn)時間的控制，依托內(nèi)審人員的單據(jù)查閱，保證會計單據(jù)處于會計年度之間；二是，為強(qiáng)化會計報表附注效用的發(fā)揮，事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)按會計法的有關(guān)規(guī)定，對會計報表附注應(yīng)指明的內(nèi)容予以明確。

三、結(jié)束語

社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，通過本文的論述分析可知，事業(yè)單位內(nèi)，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中，由于單位財務(wù)制度、財務(wù)人員專業(yè)能力等多方面的影響，逐漸造成財務(wù)內(nèi)部控制系列問題的出現(xiàn)，對財務(wù)工作的規(guī)范化發(fā)展有較大不利影響。