真諾測量儀表(上海)有限公司

預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中一種較為有效的管理手段，它的應用與實施能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營效率、對企業(yè)面臨的各種風險進行科學地控制、為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持。但是，企業(yè)在應用預算管理的過程中并非一帆風順，很多企業(yè)預算管理的應用效果并不盡如人意，存在的問題十分明顯。例如：預算編制缺乏科學性與合理性、預算在執(zhí)行過程中存在很大的隨意性、經(jīng)常出現(xiàn)預算超支或松弛的現(xiàn)象、由預算而引發(fā)的風險不斷威脅著企業(yè)的發(fā)展。為了保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，作為企業(yè)的管理者必須重新審視預算管理中存在的問題，高度關(guān)注預算管理工作，并站在長遠發(fā)展和防范風險的層面，加強企業(yè)預算管理的應用，提高預算管理效率，為促進企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)預算管理應用與實施中存在的問題

(一)預算編制存在問題

目前很多企業(yè)在進行預算編制時并未及時對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行考察，預算編制缺乏科學性。例如：A公司在進行預算編制時，采用的是與往年數(shù)據(jù)基本相同的數(shù)據(jù)來完成固定預算；而對于彈性預算，A公司根據(jù)業(yè)務量的變化增減預算，有的業(yè)務量并沒有太多直接相關(guān)性的預算或者是變化較大的業(yè)務在采用零基預算、增量預算時更多時候是建立在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的。但是，A公司在預算期內(nèi)的業(yè)務事項與前期相悖還是存在很大差別的，并且歷史數(shù)據(jù)中的成本費用數(shù)據(jù)也未必真實、合理。隨著微利時代的到來，企業(yè)對成本費用的管控已經(jīng)成為擺在各企業(yè)面前的一道難題，由于缺乏科學的預算編制，并且過多地參考了前期發(fā)生的數(shù)額，很可能出現(xiàn)：過去不合理的成本費用數(shù)據(jù)變得合法化了，如不能及時糾正必然增加本期的成本費用。

(二)缺乏有力的預算分析機制和措施

目前我國很多企業(yè)對預算數(shù)據(jù)的分析主要是由財務部門來完成的，再進一步細化和深入了解各業(yè)務部門的預算后，財務部門會對企業(yè)的預算數(shù)據(jù)進行分析，單從機制和措施上看還處于較為薄弱的環(huán)節(jié)中，缺乏有效的工作責任機制和約束機制。例如：A公司在進行預算分析時主要是依靠財務部門來完成，由于財務部門并不了解各業(yè)務部門和其他職能部門的業(yè)務情況，使得預算分析的責任主體并未完全覆蓋到每一個業(yè)務部門和環(huán)節(jié)中，造成了財務部門在預算分析中處于單打獨斗的狀態(tài)；由于并未深入到各個業(yè)務環(huán)節(jié)和部門中，財務分析的結(jié)果僅僅停留在數(shù)據(jù)表面，也就是根據(jù)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)現(xiàn)象嚴重；由于財務部門工作繁多、負責，對于預算的分析缺乏時效性，對于預算的執(zhí)行情況的分析更是不及時、不到位。

(三)缺乏完善的、科學的預算考評體系

大部分企業(yè)對于預算的考評還停留在表面，缺乏完善的、科學的考評體系。例如：A公司預算考核主要是針對企業(yè)領(lǐng)導班子經(jīng)營業(yè)務的考核，并且也只是對部分經(jīng)濟指標的結(jié)果進行考核，如：產(chǎn)品銷量、成本費用率等；A企業(yè)預算管理缺乏過程性考核，預算管理是一項要求全員參與的、全過程性管理，如果只對執(zhí)行結(jié)果進行考核，就使得預算考評缺乏過程性，造成預算考核評價業(yè)務流程的缺失；A公司預算考核中只是對部分定量的指標進行考核，缺乏定性考核，這種考核指標無法全面地反映出企業(yè)預算管理的總體效果和水平；預算考核評價的過程中并未與時俱進、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等手段，考核缺乏信息化，隨著A公司進一個規(guī)模的不斷擴大，其考核指標的內(nèi)容也在不斷增加，如果只是通過人工手工的方式對大量的考核數(shù)據(jù)進行考核與評價，很容易出現(xiàn)工作量大、評價周期長、易出錯、考核結(jié)果缺乏可比性等問題。

(四)未能實現(xiàn)預算管理體系與信息系統(tǒng)的有機融合

我國很多企業(yè)在構(gòu)建信息系統(tǒng)時提前為預算管理做了預留，實現(xiàn)了預算管理體系與信息系統(tǒng)的銜接。但是，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境并非一成不變，企業(yè)管理本身一個動態(tài)化的過程，要求企業(yè)必須根據(jù)管理的需要、發(fā)展的需要、市場變化的需要及時調(diào)整管理模式和理念。例如：優(yōu)化企業(yè)的作業(yè)流程、完善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)等。面對環(huán)境的變化，部分企業(yè)并未針對這一問題及時對信息系統(tǒng)進行持續(xù)化的優(yōu)化，也并未建立明確的改進機制，從而造成企業(yè)的信息系統(tǒng)改進永遠滯后于預算管理的變化。

二、預算管理在企業(yè)中的應用策略

(一)轉(zhuǎn)變觀念，構(gòu)建以戰(zhàn)略為導向的預算管理編制體系

基于戰(zhàn)略導向的預算管理編制體系融合了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，結(jié)合了企業(yè)的年度預算目標、部門目標、個人業(yè)績評價等內(nèi)容，并將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標轉(zhuǎn)化為企業(yè)的預算編制目標。戰(zhàn)略導向基礎(chǔ)上建立的預算內(nèi)容不再是單一的、片面的、不完整的企業(yè)年度財務預算，企業(yè)的預算目標也不再是對上一年度的預算支出的簡單調(diào)整，企業(yè)此時編制的預算內(nèi)容以及確定的預算指標都是建立在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標上，并且以此為基本前提。

(二)落實責任，完善預算分析機制

預算的執(zhí)行情況從本質(zhì)上看就是業(yè)務的執(zhí)行情況，為了使預算分析能夠更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)支持和幫助，企業(yè)應將先明確預算分析的責任主體，并將各項業(yè)務預算的預算分析職責切實落實到人。例如：企業(yè)的各級業(yè)務部門和職能部門必須從優(yōu)化的業(yè)務流程著手，站在業(yè)務的層面對與預算相關(guān)的各項工作進行詳細分析，如：資源的消耗、項目的開展情況等。再例如：企業(yè)還應該建立和完善預算分析報告制度；盡快提升預算分析能力。

(三)加大力度，完善預算考評體系的構(gòu)建

企業(yè)進行預算考評的主要目的就在于能夠通過預算考評不斷提升企業(yè)的預算管理水平，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標的實現(xiàn)提供保證，重點并不在于獎懲。企業(yè)通過預算考評能夠及時發(fā)現(xiàn)在預算管理工作中存在的不足，并及時找到差距，有針對性地提出整改的措施。例如：企業(yè)在預算考評過程中應逐一實現(xiàn)定量與定性向融合方式，做到考核要有理、有據(jù)、有效，最終實現(xiàn)預算管理的閉環(huán)式管理、良性循環(huán)。

(四)與時俱進，實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)與信息系統(tǒng)的完美融合

不論哪一個行業(yè)、哪一個企業(yè)，信息系統(tǒng)都是輔助企業(yè)管理的一項重要手段和工具。信息系統(tǒng)的構(gòu)建與完善同樣對企業(yè)以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系的構(gòu)建起著至關(guān)重要的作用。因此，完善的信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)全面的分析所面對的外部市場環(huán)境，分析自身的經(jīng)營狀況，從而實現(xiàn)企業(yè)進行全面預算管理優(yōu)化的目的。企業(yè)應結(jié)合自身的實際情況實現(xiàn)信息系統(tǒng)與預算管理的同步進行；為企業(yè)的發(fā)展多培養(yǎng)一些具有較高素養(yǎng)的信息化專業(yè)人才，企業(yè)通過對信息化專業(yè)人才的培養(yǎng)，能夠使本企業(yè)內(nèi)部信息人才解決信息系統(tǒng)在運行中存在的問題，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與管理的融合。

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，預算管理在企業(yè)中的應用越來越廣泛，預算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著計劃、協(xié)調(diào)、評價、控制的作用，為促進企業(yè)的發(fā)展提供了支持。