陳輝，李國勛，方俊，楊翼，趙鑫，耿祥，夏曉竹，韋劉軍，胡美玲，劉社兵

內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策研究

陳輝1，李國勛1，方俊1，楊翼1，趙鑫1，耿祥1，夏曉竹1，韋劉軍1，胡美玲1，劉社兵2

（1.國網(wǎng)合肥供電公司，安徽 合肥 230000；2.國網(wǎng)安徽省電力有限公司，安徽 合肥 230000）

介紹了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)，以及大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)的有利影響及不利影響。針對消極影響，提出相應(yīng)應(yīng)對對策，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)效。

大數(shù)據(jù)環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)；數(shù)據(jù)安全；發(fā)展對策

1 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展以及公司審計(jì)管理需求的提高，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)方式、方法與現(xiàn)代管理的要求產(chǎn)生了巨大的矛盾。為解決此矛盾，在現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，人們自然而然地會將目光聚焦在審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展與提升上，期望通過現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，提升審計(jì)工作效率，緩解或解決審計(jì)資源短缺與審計(jì)需求旺盛的矛盾。同樣，在內(nèi)部審計(jì)管理方面，面對信息化環(huán)境下的可審計(jì)對象，仍然采用傳統(tǒng)的、依靠人海戰(zhàn)術(shù)取得審計(jì)結(jié)論的方法，顯然是不合適宜的。內(nèi)外部審計(jì)管理的需求，要求審計(jì)方式方法變革，開展基于現(xiàn)代信息技術(shù)的審計(jì)管理，成為審計(jì)變革的必由之路。

目前，云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)信息技術(shù)正在快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)也應(yīng)運(yùn)而生，它在大幅提升數(shù)據(jù)收集、甄選、分析、保存能力的同時(shí)，還降低了成本，且其本質(zhì)是為了消除不確定性。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)的有利影響

2.1 加快改進(jìn)審計(jì)方法

使用大數(shù)據(jù)的重點(diǎn)是深層次分析挖掘數(shù)據(jù)，其中分析應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的能力定會大幅促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法的信息化與數(shù)據(jù)化程度的提升，并以此來使其更高效。實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，應(yīng)用遠(yuǎn)程審計(jì)，從個(gè)別抽樣逐步向全面抽樣轉(zhuǎn)變。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

目前，外部審計(jì)十分注重財(cái)務(wù)報(bào)表的合法正確性，與之不同的是內(nèi)部審計(jì)則更重視健全企業(yè)治理和提高經(jīng)營實(shí)踐效率。借助先進(jìn)技術(shù)，充分挖掘并分析企業(yè)信息數(shù)據(jù)，給出最佳審計(jì)意見的同時(shí)，聯(lián)合諸多方面來幫助企業(yè)及時(shí)找出管理漏洞，并以此將運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，并為企業(yè)做出決策，提供相當(dāng)可靠的咨詢業(yè)務(wù)，從而將內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)一步發(fā)揮出來。

2.3 促使審計(jì)實(shí)現(xiàn)了增值

通過數(shù)字化審計(jì)，計(jì)算的審計(jì)結(jié)果要比手工審計(jì)結(jié)果更為可信準(zhǔn)確，且方便審計(jì)單位加以核實(shí)，極大地增強(qiáng)了審計(jì)的可信度。如基建工程企業(yè)可以自主開發(fā)有效的匯總軟件，進(jìn)而可以劃分審計(jì)項(xiàng)目，使其被分成以下幾個(gè)模塊：計(jì)劃項(xiàng)目、錄入數(shù)據(jù)、查詢數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)，讓這種基建審計(jì)，從事前準(zhǔn)備發(fā)展到全過程審計(jì)的信息電子管理及高效作業(yè)環(huán)境。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)的不利影響

新時(shí)代的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，公司也在大幅改變管理經(jīng)營模式和會計(jì)核算方法等，先進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)除了具有積極作用外，也存在一定的挑戰(zhàn)。

3.1 龐雜的關(guān)注領(lǐng)域

公司在實(shí)施信息化前，在諸多限制的影響下，內(nèi)部審計(jì)只停留在審計(jì)財(cái)務(wù)上，要想內(nèi)部審計(jì)給出正確的審計(jì)意見，則必須全面、連續(xù)地獲取和分析公司財(cái)務(wù)、決策、管理質(zhì)量、運(yùn)營資本等數(shù)據(jù)，這樣審計(jì)人員便要關(guān)注過于龐雜的領(lǐng)域。

3.2 改變了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響元素

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多因?yàn)榭刂瞥杀举M(fèi)用的審計(jì)證據(jù)缺失、內(nèi)審部門不夠獨(dú)立、內(nèi)審人員過少、質(zhì)控方案不健全等。但在大數(shù)據(jù)時(shí)代的推進(jìn)下，針對抽樣方法以及非現(xiàn)場遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)、自動化等審計(jì)有關(guān)方面，內(nèi)部審計(jì)在降低成本的同時(shí)，也避免了一些反復(fù)重復(fù)，將審計(jì)的終極質(zhì)量和工作效率同步提高，并讓連貫性也有所增強(qiáng)。

3.3 數(shù)據(jù)安全性不夠高

就內(nèi)部審計(jì)而言，大數(shù)據(jù)環(huán)境提出了日益增多的非現(xiàn)場、自動化、實(shí)時(shí)等遠(yuǎn)程需求。但當(dāng)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息來展開審計(jì)時(shí)，企業(yè)在采集、分析、傳輸、保存數(shù)據(jù)時(shí)，也必須應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，而信息安全便是其中最重要的一個(gè)問題。

3.4 審計(jì)人員能力亟待提高

就外部審計(jì)而言，一般能直接聘用社會優(yōu)秀人才，與之不同的是內(nèi)部審計(jì)人員需要企業(yè)逐步培養(yǎng)。在企業(yè)不斷健全內(nèi)部審計(jì)的信息、自動水平時(shí)，也對從事內(nèi)部審計(jì)的職員提出了更高的要求。

4 內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策

針對大數(shù)據(jù)帶給內(nèi)部審計(jì)的消極影響，應(yīng)逐步加以改善，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的積極作用，讓內(nèi)部審計(jì)快速適應(yīng)大數(shù)據(jù)的進(jìn)一步發(fā)展。

4.1 科學(xué)地建立內(nèi)部審計(jì)綜合系統(tǒng)

在打造內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，有必要建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)范流程、審計(jì)平臺、審計(jì)預(yù)警及反應(yīng)等。其中內(nèi)部審計(jì)流程應(yīng)能適合審計(jì)的新環(huán)境，并應(yīng)對審計(jì)擴(kuò)大后的范圍。審計(jì)平臺通常要能適應(yīng)新的流程，實(shí)時(shí)抓取并監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、銷售、質(zhì)量、成本、資產(chǎn)等，真正讓審計(jì)實(shí)現(xiàn)自動化和實(shí)時(shí)化，同時(shí)還應(yīng)制訂一套行之有效的精選數(shù)據(jù)體制，以防止大數(shù)據(jù)的反作用。針對審計(jì)的預(yù)警及其反應(yīng)，應(yīng)考慮大數(shù)據(jù)下的快速改變，綜合性、復(fù)雜性審計(jì)，通過預(yù)警反應(yīng)機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)在多變的情況下，真正占據(jù)絕對主動權(quán)，促成管理人員做出正確決策等。

4.2 組建安全性高的數(shù)據(jù)審計(jì)庫

先進(jìn)信息技術(shù)快速發(fā)展至今，安全性話題一直都無法避免。內(nèi)部審計(jì)需要處理大量的企業(yè)核心數(shù)據(jù)，更應(yīng)該重視該問題。在構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫時(shí)，審計(jì)人員往往會積累以往有用數(shù)據(jù)，以便今后能不重復(fù)工作。同時(shí)通過分析以往數(shù)據(jù)的趨勢，也能幫助判斷當(dāng)下的狀況。在審計(jì)數(shù)據(jù)庫與安全性發(fā)生重疊問題時(shí)，有關(guān)企業(yè)在嚴(yán)格管理人員權(quán)限后，也應(yīng)建立一個(gè)有效、穩(wěn)定、安全的審計(jì)平臺，并創(chuàng)建一個(gè)健全的管理監(jiān)督系統(tǒng)，以防不法分子非法侵入而影響企業(yè)利益。

4.3 有效提高審計(jì)質(zhì)量和效率

借助大數(shù)據(jù)，在確保數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在便是分析，因此數(shù)據(jù)的實(shí)際質(zhì)量往往會直接決定最后的審計(jì)成果。但隨著數(shù)據(jù)的日積月累，數(shù)量也會迅速變得龐大、類別也會越分越細(xì)、各種數(shù)據(jù)的聯(lián)系也會越發(fā)復(fù)雜。由此可見，對海量信息數(shù)據(jù)的靈活運(yùn)用，是增長審計(jì)效益的重點(diǎn)所在。一般情況下，種類不同的審計(jì)項(xiàng)目，要通過相應(yīng)的甄選數(shù)據(jù)工具或分析手段，迅速從海量的大數(shù)據(jù)當(dāng)中及時(shí)找出強(qiáng)關(guān)聯(lián)的各種審計(jì)數(shù)據(jù)，并真正讓其發(fā)揮作用。隨之還應(yīng)借助先進(jìn)過濾技術(shù)，將無用數(shù)據(jù)全部過濾掉，并甄選出理想的數(shù)據(jù)源，在中間轉(zhuǎn)換公式的計(jì)算下，有效獲取準(zhǔn)確的分析數(shù)據(jù)。在分析數(shù)據(jù)時(shí)，主要應(yīng)把握好以下方面：簡單地定性分析所篩選的數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確檢驗(yàn)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)聯(lián)究竟是不是合理準(zhǔn)確、最終的樣本數(shù)據(jù)是不是具有足夠的代表性等；打造數(shù)據(jù)模型，并以此來定量處理數(shù)據(jù)，主要研究其趨勢、穩(wěn)定、差異、關(guān)聯(lián)等方面的性質(zhì)，然后通過檢驗(yàn)方法來嚴(yán)格檢驗(yàn)。

4.4 更加重視信息的安全性和完整性

借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，脫離隨機(jī)抽樣，有效處理與某特殊現(xiàn)象有關(guān)的全部數(shù)據(jù)。除了需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等方面的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以外，還需要會議綱要、國家政策法則等方面的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；不僅需要內(nèi)部數(shù)據(jù)，而且還需要主管等外部部門數(shù)據(jù)。

總而言之，從根本上，大數(shù)據(jù)審計(jì)更重視數(shù)據(jù)信息的復(fù)雜性和完整性。這樣便可從如此復(fù)雜的、超量的全體數(shù)據(jù)當(dāng)中，挖掘出來有價(jià)值的潛在信息以及被審計(jì)公司經(jīng)營的基本規(guī)則及其有關(guān)特性，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)被審計(jì)公司未來的發(fā)展趨向，并從宏觀上全面掌握被審計(jì)公司的整體發(fā)展?fàn)顩r。在當(dāng)今科技高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，數(shù)據(jù)信息的安全性事關(guān)國家社會經(jīng)濟(jì)的長足和穩(wěn)定，僅靠先進(jìn)技術(shù)來保護(hù)，很明顯是不夠的，應(yīng)真正做到物理有效隔離，以確保有關(guān)系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定和安全。

4.5 提高內(nèi)部審計(jì)人才的綜合實(shí)力

現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)迫切需要重點(diǎn)培養(yǎng)大量的兼具足夠強(qiáng)的審計(jì)知識及業(yè)務(wù)能力并擁有復(fù)雜信息思維的綜合型人才。審計(jì)人員需提高創(chuàng)新意識，借助培訓(xùn)外派、橫向交流等方式，理清大數(shù)據(jù)下的新內(nèi)部審計(jì)思路；針對數(shù)據(jù)分析，積極展開專題培訓(xùn)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力，使其有效開展工作，借助數(shù)據(jù)資源和相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深入挖掘數(shù)據(jù)的真正價(jià)值，切實(shí)將數(shù)據(jù)利用效率加以提升；注重綜合判斷能力的培養(yǎng)，使審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)素能轉(zhuǎn)型，并將傳統(tǒng)的“經(jīng)驗(yàn)審計(jì)”觀念逐步摒棄，能從海量數(shù)據(jù)當(dāng)中，快速將有效數(shù)據(jù)提取出來，通過客觀數(shù)據(jù)信息，實(shí)行“經(jīng)驗(yàn)+數(shù)據(jù)”模式下的審計(jì)，并能準(zhǔn)確分析趨勢，合理建議管理決策，打造一支與“大數(shù)據(jù)”審計(jì)發(fā)展相適應(yīng)的優(yōu)秀人才團(tuán)隊(duì)。

5 結(jié)語

總之，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)往往以有效控制信息系統(tǒng)來保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常順利開展。而作為信息系統(tǒng)控制當(dāng)中最重要的一類執(zhí)行者，內(nèi)部審計(jì)的手段也應(yīng)從傳統(tǒng)手工操作及時(shí)轉(zhuǎn)向自動化和信息化操作，真正實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展和全面轉(zhuǎn)型，以便切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能。這不僅是內(nèi)部審計(jì)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在所需，而且還是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的一個(gè)關(guān)鍵標(biāo)志。

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F239.45

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.20.047

2095－6835（2019）20－0109－02

〔編輯：嚴(yán)麗琴〕