陳煜文

?

內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用

陳煜文

（武漢理工大學，湖北 武漢 430070）

在當今社會，內(nèi)部審計在固定資產(chǎn)管理過程中起著十分重要的作用，要想促進企業(yè)以及高校的快速發(fā)展及正常運行，就要著重關(guān)注內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用。對此，相關(guān)部門應(yīng)當主要把握幾點，比如合理控制資產(chǎn)對象，其關(guān)鍵點不止在于購入方面，最重要的是不能忽視其日常的管理機制。對目前國內(nèi)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，對內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用進行了闡述，希望能夠促進企業(yè)的正常運行。

內(nèi)部審計；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理；核算方式

1 目前固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)的預(yù)算及會計核算方式不夠合理

顧名思義，固定資產(chǎn)管理也就是對固定的資產(chǎn)進行管理，在相關(guān)企業(yè)的管理過程中，如何對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行適當?shù)墓芾?，對其?jīng)費進行相應(yīng)的使用是企業(yè)發(fā)展運行過程中的關(guān)鍵。在我國現(xiàn)今社會中，相當多企業(yè)在資產(chǎn)管理中都將購入放在最主要的地位，但對相應(yīng)的管理方面并沒有給予足夠的重視，其結(jié)果往往是企業(yè)的固定資產(chǎn)無法體現(xiàn)出其對應(yīng)的價值。在許多的企業(yè)中，相關(guān)人員在購入相應(yīng)的固定資產(chǎn)時，并沒有對其進行合理的預(yù)算評估，許多工作人員在購買過程中只重視了交易過程的成本，最后導(dǎo)致的結(jié)果就是固定資產(chǎn)沒有得到很好的管理。同樣的，許多企業(yè)對內(nèi)部審計過程管理不嚴，最終導(dǎo)致大量資金被浪費，影響了企業(yè)的正常運行。與此同時，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)管理來說，最主要的方法就是實行相應(yīng)的會計核算制度，這樣就能對企業(yè)的相關(guān)固定資產(chǎn)有一個明確的了解，也能夠幫助企業(yè)了解其固定資產(chǎn)的價值。但是實際上，在現(xiàn)今企業(yè)管理過程中，企業(yè)對固定資產(chǎn)的會計核算還不夠完善，也并沒有真正體現(xiàn)出其實際價值，而這往往會導(dǎo)致會計核算的信息不夠真實。

1.2 企業(yè)固定資產(chǎn)的執(zhí)行以及處置方式不合理

眾所周知，當前許多企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中過多關(guān)注購入這一環(huán)節(jié)，但是卻間接地忽視了管理方面，這也在一定程度上影響了固定資產(chǎn)的日常管理工作。當在固定資產(chǎn)的驗收、維護和管理等方面發(fā)生了一系列較為不合理的情況時，某些賬目上的固定資產(chǎn)記錄雖然沒有作廢，但是卻已經(jīng)無法再在實際中使用，這也會導(dǎo)致兩者不相符。發(fā)生這一情況最主要的原因就是企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理控制力不夠。此外，某些中小型的固定資產(chǎn)往往具有更新速度較快、使用周期相對較短的特點，當它們在被使用一段時間之后，就會被廢棄，但是往往在被廢棄之后，許多的企業(yè)對這些固定資產(chǎn)的相應(yīng)處理還不到位，他們的處理方式也并不夠完善，也經(jīng)常會出現(xiàn)許多較為嚴重的問題。在當前階段中，較多企業(yè)在處理固定資產(chǎn)時，并不會嚴格地按照要求進行，比如不按照會計價值核算的高要求手段，而往往會選擇一種相對來講比較方便、快捷的手段處理問題，這也會在一定程度上造成資源上的浪費、資金上的空缺，也會間接造成企業(yè)基層腐敗現(xiàn)象的大量發(fā)生。

2 內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用

2.1 對固定資產(chǎn)管理責任相對合理分配

企業(yè)對固定資產(chǎn)進行管理，必須要堅持的原則就是職務(wù)需要相分離，專門的部門對于專門固定資產(chǎn)的獲取、記錄、管理等也要使用合理的管理手段，企業(yè)部門之家的責任劃分應(yīng)當明確。企業(yè)管理就需要將企業(yè)固定資產(chǎn)的管理行為與會計的相應(yīng)工作劃分開來，會計記錄應(yīng)該獨立于企業(yè)資產(chǎn)管理。對于企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中發(fā)生的管理責任分配不均衡、企業(yè)部門發(fā)生的欺瞞等現(xiàn)象，應(yīng)該進行相應(yīng)的處理，并堅決杜絕。必須嚴格按照規(guī)章制度辦事，對于企業(yè)固定資產(chǎn)的獲得以及處理，應(yīng)當按照相關(guān)條例進行辦理，相關(guān)工作人員也應(yīng)當按照程序?qū)徟k理。在企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中，對其進行相應(yīng)的組織安排，確保企業(yè)各個部門分工的合理性。相應(yīng)的，企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管理以及規(guī)劃在一定程度上把握了企業(yè)固定資產(chǎn)的管理范圍。在固定資產(chǎn)管理過程中，需要加強重視的有五個職位，分別是對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)職位、進行相應(yīng)的會計記錄的職位、對前兩者進行批準的職位、對整個管理階段進行監(jiān)督的職位以及業(yè)務(wù)辦理的職位。

2.2 對企業(yè)固定資產(chǎn)的協(xié)調(diào)性內(nèi)部控制審計

在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的相關(guān)采購階段，財務(wù)部門往往起著重要作用。對于較為大型的項目采購活動，有關(guān)部門必須要請專業(yè)的相關(guān)人員來進行評估，同時，企業(yè)的工作也需要一定的協(xié)調(diào)性，各個部門都需要適時地開展活動，以完善對固定資產(chǎn)的維護以及管理。企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)性的強化可以從以下幾個方面入手：①企業(yè)內(nèi)部對固定資產(chǎn)的審核過程必須進行分配管理，并且各個部門應(yīng)當互相保密，當其中出現(xiàn)紕漏時，各個部門都需要對這個紕漏進行一定程度的控制，各個人員都應(yīng)該各司其職，上層管理人員應(yīng)當確保每個部門的工作人員都認真地履行了自己的責任和義務(wù)；②相關(guān)部門應(yīng)當查看各個工作人員在處理過程中是否有違規(guī)行為，特別是在分配過程中，相關(guān)人員是否存在不可取的小團體思想，一旦發(fā)現(xiàn)就要及時遏制；③上級與下級之間的工作要互相協(xié)調(diào)，企業(yè)中必需的資金或商品都需要嚴格遵循“從下至上繳納，從上至下供應(yīng)”的原則來安排進行，要堅決杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。通過以上三個方面的闡述，對企業(yè)相關(guān)固定物資的管理過程進行協(xié)調(diào)，可以在一定程度上提高企業(yè)固定資產(chǎn)記錄的準確性。

2.3 內(nèi)部控制審計在審批與控制方面的運用

我們知道，在針對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過程中，需要嚴格遵循的原則就是“先審批，后處理”，相關(guān)的企業(yè)應(yīng)該以客觀公正的態(tài)度來對待內(nèi)部審計工作人員，并且相關(guān)的內(nèi)部審計人員也應(yīng)該堅持自主獨立，當面對內(nèi)部審計的工作過程中的薄弱環(huán)節(jié)時，應(yīng)當提出相對應(yīng)的建議與意見，并及時地上報給有關(guān)部門，這樣才會在內(nèi)部審計之后制訂出有效的完善措施。同樣的，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中，只有得到了批準，相應(yīng)的業(yè)務(wù)才能開展，而所謂的批準授權(quán)，又一般分為兩種，分別是一般性授權(quán)與特殊性授權(quán)。這兩種授權(quán)在許多方面有著不同之處，比如說時效性（特殊性授權(quán)時效較短）和使用意義，但是這兩種授權(quán)都必須遵循于相對應(yīng)的管理體系，首先是授權(quán)的批準具體范圍，相應(yīng)的管理人員必須知曉這種企業(yè)固定資產(chǎn)管理的使用范圍；其次是授權(quán)批準的責任，責任必須劃分明確，當相關(guān)授權(quán)者在管理過程中產(chǎn)生問題時，應(yīng)當明確責任來源，擔負責任義務(wù)，盡量避免責任劃分不明確的情況發(fā)生。

3 總結(jié)

所有企業(yè)都是以利潤最大化作為根本目的，如果要擴大企業(yè)利益，保障企業(yè)的快速發(fā)展，就必須要重視企業(yè)內(nèi)部控制審計工作。本文從企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)的預(yù)算、會計核算方式不夠合理以及企業(yè)固定資產(chǎn)的執(zhí)行、處置方式不合理兩個方面大致介紹了目前固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并從企業(yè)固定資產(chǎn)管理責任的相對合理分配、協(xié)調(diào)性內(nèi)部控制審計、審批與控制等三個方面介紹了內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用?？偠灾?，在現(xiàn)在的情況下，對企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程實行相應(yīng)的內(nèi)部控制審計，在一定程度上對企業(yè)長久發(fā)展具有十分積極的影響，提高了企業(yè)固定資產(chǎn)的使用率，并從根本上提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

［1］韓昱.探究企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計控制的測試方法［J］.中國商論，2018（34）：141-142.

［2］熊薇.淺析如何實施國撥固定資產(chǎn)投資項目的內(nèi)部審計全覆蓋［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版），2018（21）：123-124.

［3］郝強勝.企業(yè)固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制審計的運用研究［J］.中國集體經(jīng)濟，2018（28）：44-45.

［4］付天根.關(guān)于加強城鄉(xiāng)醫(yī)院內(nèi)部審計及促進固定資產(chǎn)管理的研究［J］.山西農(nóng)經(jīng)，2018（14）：103.

［5］趙炳志.風險管理和風險管理審計在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用［J］.中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2018，15（13）：86-87.

2095－6835（2019）07－0105－02

F239.4

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.07.105

〔編輯：王霞〕