董春玲

青島飛拉利市場經(jīng)營服務(wù)有限公司 山東青島 266000

納稅籌劃主要是幫助納稅人最大化稅后資產(chǎn)，在減少納稅額的同時，延遲納稅時間，提升納稅人的納稅意識，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理水平。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)管理屬于重點工作，稅收管理是財務(wù)管理內(nèi)的核心支柱。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈，納稅籌劃可有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)市場競爭力的提升。

1 中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意義及特征

1.1 意義

（1）可提升納稅意識。納稅籌劃可減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免逃稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，切實維護(hù)企業(yè)形象，增強企業(yè)法人的納稅意識。

（2）最大化企業(yè)財務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)中規(guī)定的各項政策，結(jié)合實際情況，不斷擴展生產(chǎn)規(guī)模與推廣范圍，加大技術(shù)與設(shè)備的投入，最大化企業(yè)財務(wù)管理效益，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

（3）合理配置資源。國家制定稅務(wù)法不僅是為提升國家財政收入，還想要督促企業(yè)合理調(diào)配各類資源，更好的應(yīng)對市場變化，加速企業(yè)的發(fā)展。

1.2 特征

企業(yè)納稅籌劃特征主要包括：（1）理財行為，納稅籌劃能夠為企業(yè)財務(wù)管理提出新內(nèi)容。傳統(tǒng)納稅管理注重的是企業(yè)所得稅現(xiàn)金流分析，在投資活動中，一般是稅收衡量投資收益，在項目研發(fā)階段，分析稅收減免，以此減少項目開發(fā)、項目研究的實際稅務(wù)支出。（2）前期預(yù)測行為，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中，政府部門為明確稅收對象，對設(shè)置專門的稅率標(biāo)準(zhǔn)，凸顯宏觀經(jīng)濟政策，借助稅收優(yōu)惠政策，吸引消費者、投資者，保障投資活動的科學(xué)性與合理性，在不同行業(yè)、不同時期，納稅政策與納稅人之間存在著較大的差別。受到不同行業(yè)、企業(yè)、經(jīng)營成本、投資成本等方面的影響，只有將將稅務(wù)值控制在合理范圍內(nèi)，才可保障納稅籌劃的合理性與科學(xué)性。（3）擇優(yōu)性，企業(yè)依據(jù)所有者的負(fù)債權(quán)益，能夠優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，自覺履行自身的納稅義務(wù)，科學(xué)選擇納稅機構(gòu)。依據(jù)稅務(wù)額，配備針對性的經(jīng)營方式。簡單而言，納稅籌劃就是在不同的方案中，選擇最佳的納稅方案，切實維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟利益。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理工作中納稅籌劃的應(yīng)用

在當(dāng)前時代背景下，我國各行各業(yè)均得到了迅猛的發(fā)展。中小企業(yè)實施納稅籌劃，可將其納入到財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，促使企業(yè)實現(xiàn)利潤分配最優(yōu)，切實保障企業(yè)經(jīng)濟利潤。

2.1 籌劃方式納稅籌劃

中小企業(yè)通過合理開展納稅籌劃，可實現(xiàn)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)項目投資活動的合理規(guī)劃，從整體層面出發(fā)，開展規(guī)劃與布局，以促使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟效益為最終目的。納稅籌劃工作室需要結(jié)合財務(wù)管理現(xiàn)狀，分析投資項目與整體運營情況，在滿足國家總體稅收制度要求的前提下，追求合理的稅務(wù)籌劃，切實緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)運營基本資金支持。稅務(wù)籌劃本身是在企業(yè)實際運營基礎(chǔ)上，制定的針對性財務(wù)管理對策，通過合理選擇投資模式與經(jīng)營模式，綜合考慮各類因素，合理籌劃企業(yè)未來發(fā)展、預(yù)測發(fā)展前景，以此在減免稅收的同時，實現(xiàn)企業(yè)績效的提升。筆者認(rèn)為企業(yè)需要在企業(yè)納稅籌劃特征基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況，依據(jù)企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方式，以此推動中小企業(yè)得到更好地發(fā)展。

2.2 投資方式納稅籌劃

中小企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展中，不同投資項為企業(yè)帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不相同，企業(yè)在項目投資與決策階段，需要綜合考慮稅收基本情況及基礎(chǔ)因素，比如：投資時間、投資地點、行業(yè)概況、投資前景等，優(yōu)化選擇。比如，我國政府部門就西北地區(qū)，為推動其開發(fā)與發(fā)展，在一定階段內(nèi)選取了針對性的稅收調(diào)控政策，通過調(diào)整不同地區(qū)的價格稅費，促使國家宏觀調(diào)控地區(qū)稅費，引導(dǎo)企業(yè)合理選擇投資地點，借助國家優(yōu)惠稅收政策，明確稅務(wù)籌劃，保障稅務(wù)籌劃的合理性與科學(xué)性，以此緩解企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)得到更好地發(fā)展。

2.3 經(jīng)營方式納稅籌劃

不同中小企業(yè)選擇的生產(chǎn)經(jīng)營方式也各不相同，但最終目的均是為推動企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營活動主要包含采購、生產(chǎn)、銷售三方面，企業(yè)可借助完善體系，貫穿財務(wù)管理各個階段，以此實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營的整體納稅籌劃，減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。企業(yè)借助納稅籌劃，可從各個環(huán)節(jié)入手，全面調(diào)整企業(yè)稅收，以此促使企業(yè)財務(wù)管理工作高效開展。

2.4 利潤分配納稅籌劃

企業(yè)的各個環(huán)節(jié)均可通過控制方式，實現(xiàn)整體性的納稅籌劃，利潤分類環(huán)節(jié)實施稅務(wù)籌劃，可實現(xiàn)企業(yè)綜合效益的提升，推動企業(yè)得到更好的發(fā)展。筆者認(rèn)為企業(yè)最終生產(chǎn)利潤稅務(wù)繳納，均是在國家稅收制度基礎(chǔ)上開展，企業(yè)一般通過借助國家稅務(wù)稅收優(yōu)惠臨界邊緣，調(diào)整企業(yè)稅收之后的經(jīng)濟利潤，以此落實稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合區(qū)域特點，精準(zhǔn)定位自身，就新興企業(yè)國家一般會借助稅務(wù)優(yōu)惠，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本，以此減免企業(yè)利潤所得稅，通過控制產(chǎn)量與資本，可實現(xiàn)稅收優(yōu)惠年限的延長，切實保障企業(yè)最終利益。

3 結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟全球化背景下，我國中小企業(yè)不僅面臨著激烈的內(nèi)部市場競爭，還需要應(yīng)對外來經(jīng)濟的沖突。借助稅務(wù)籌劃，可減少中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促使其合法經(jīng)營，推動其得到更好的發(fā)展。