王悠然

（東莞市厚街海清污水處理有限公司，廣東 東莞 523953）

一、城市生活污水處理企業(yè)實施增值稅“即征即退”后，納稅政策變化分析

我國在稅制改革以后，對城市生活污水處理企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響，城市生活污水處理企業(yè)的納稅方式以及相關(guān)稅務工作也發(fā)生了一定的變化，其變化主要表現(xiàn)在以下三方面：

（一）稅收的優(yōu)惠比例調(diào)整

為了使城市生活污水處理企業(yè)的納稅更加合理、規(guī)范，我國財務部門稅務部門對勞務增值稅優(yōu)惠政策進行了整合和調(diào)整，其中稅收優(yōu)惠政策變化最大的就是將原來免征增值稅的污水處理勞務改為“即征即退”增值稅優(yōu)惠，在實施增值稅“即征即退”政策以后，享受的優(yōu)惠程度和之前相比有所下降，由原來的免征增值稅變?yōu)椤凹凑骷赐恕?0%。

（二）稅收優(yōu)惠方式改變

城市生活污水處理企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式也發(fā)生了變化，在實施稅收優(yōu)惠政策改革之前，城市生活污水處理企業(yè)只需要向主管水務機關(guān)報備就可以接受優(yōu)惠，而在實施增值稅“即征即退”政策以后，企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠政策，首要進行備案，在取得稅收優(yōu)惠資格以后才可以進行納稅申報，申報完成以后每個月再提起退稅申請，經(jīng)過相關(guān)部門退稅審批后可以享受70%的退稅優(yōu)惠。

（三）納稅申報以及發(fā)票開具發(fā)生變化

在水務企業(yè)實施增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以后，城市生活污水處理企業(yè)開具發(fā)票的形式發(fā)生了變化。其一，在企業(yè)實施“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以前，企業(yè)的增值稅稅率為0，可以享受免稅。享受稅收優(yōu)惠的一般納稅人企業(yè)只能開具“增值稅普通發(fā)票”，其取得的進項稅額可以進行抵扣。其二，納稅申報填寫發(fā)生變化，在城市生活污水處理企業(yè)污水處理勞務稅收政策未調(diào)整之前，企業(yè)實施免稅優(yōu)惠政策，其在當期申報時，只在填寫申報表時只需要填寫“一般貨物及勞務和應稅服務”，其他項不用填寫。在實施“即征即退”優(yōu)惠政策以后，申報表的填寫發(fā)生了一定的變化，納稅人在當期進行申報時，銷售額需要填寫增值稅申報表中的“即征即退”貨物項及勞務和應稅服務項，以及應稅勞務銷售額、銷項稅額、進項稅額，同時需要將取得的進項發(fā)票進行認證抵扣。

二、實施增值稅“即征即退”政策對城市生活污水處理企業(yè)的影響

（一）降低了企業(yè)的盈利空間

污水處理勞務在實施“即征即退”政策以后，在一定程度上影響了企業(yè)的利潤空間，使城市生活污水處理企業(yè)的利潤空間大大降低。通過對企業(yè)的經(jīng)營成本進行分析，在實施“即征即退”政策以后，企業(yè)需要繳納相應的增值稅，同時還有相關(guān)附加稅費，這導致企業(yè)的稅負增加，進而增加企業(yè)的經(jīng)營成本。另外，由于城市生活污水處理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整以后，企業(yè)繳納稅金的時間早于退稅時間，納稅和退稅之間產(chǎn)生了時間差，這會給企業(yè)的經(jīng)營帶來壓力，使企業(yè)財務費用增加。

（二）對企業(yè)財務人員專業(yè)能力提出了更高要求

就水務企業(yè)而言，在實施增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以后，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務的工作流程以及方法都發(fā)生了一定的變化，甚至會增加相應的工作內(nèi)容，這就需要企業(yè)的財務人員具備更高的職業(yè)素養(yǎng)。具體表現(xiàn)在以下三個方面：其一，在稅收優(yōu)惠政策調(diào)整以后，城市生活污水處理企業(yè)的會計人員要對企業(yè)的進項稅額，以及銷項稅額等進行會計處理，工作難度加大。其二，對增值稅發(fā)票的管理提出了更高的要求。其三，企業(yè)為了保證資金鏈的正常運轉(zhuǎn)需要投入更多的精力，同時企業(yè)還要加強對資金的預測。綜上分析，城市生活污水處理企業(yè)實施“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以后，企業(yè)的財務工作難度和壓力增加，也對財務人員的專業(yè)水平提出了更高的要求。

（三）增加了企業(yè)的稅務風險

納稅是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟活動，合理的納稅可以有效降低企業(yè)的稅收風險。在未實行增值稅“即征即退”政策時，城市生活污水處理企業(yè)的污水處理勞務是免征增值稅的，企業(yè)的稅務人員不需要處理這部分業(yè)務，其稅務工作相對簡單，在實施新政策以后，企業(yè)的納稅發(fā)生了一定的變化，為了獲取更多的“即征即退”金額，以及降低增值稅風險，企業(yè)需要盡量獲取更多的增值稅專用發(fā)票，這有利于降低納稅金額。企業(yè)既要抵扣進項稅，又不能抵扣過多，使得增值稅發(fā)票的管理難度增加，同時也使得企業(yè)的稅務風險增加。

三、鑒于實行增值稅“即征即退”政策，城市水務企業(yè)的應對措施

（一）重視培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人員

企業(yè)要重視培養(yǎng)專業(yè)的財務人員和稅務人員，提升企業(yè)的管理水平，以盡量降低新的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的影響。在稅收政策變化以后，企業(yè)要組織企業(yè)財務部門和稅務部門人員學習新的稅收政策，稅收政策不僅影響了企業(yè)的稅務工作，也影響了企業(yè)的財務工作，組織企業(yè)員工學習新的稅收法規(guī)等知識，是為了結(jié)合新的稅收政策的需要，提升企業(yè)員工的專業(yè)能力和水平，企業(yè)可以邀請專業(yè)的財務人員對員工進行培訓。

（二）重視企業(yè)的稅收籌劃工作

城市生活污水處理企業(yè)的納稅業(yè)務是經(jīng)營活動中一項重要的支出[1]，為了降低增值稅“即征即退”政策對企業(yè)稅務工作的影響，實現(xiàn)企業(yè)的合理納稅，企業(yè)應重視稅務籌劃，企業(yè)通過合理的納稅可以降低企業(yè)的稅務風險。企業(yè)的稅務人員要做好對進項稅以及銷項稅等的核算工作，核算過程中一定要保證其準確性，在核算完成以后，企業(yè)要結(jié)合新的稅收政策要求，為企業(yè)制定長期的增值稅稅收規(guī)劃。

（三）重視創(chuàng)新，降低企業(yè)的經(jīng)營成本

企業(yè)是以盈利為目的的，在稅收政策變化以后[2]，企業(yè)會面臨納稅成本增加的問題，因此城市生活污水處理企業(yè)需要重視對污水處理技術(shù)的創(chuàng)新，重視企業(yè)管理制度的創(chuàng)新，采用科學的技術(shù)和管理制度來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，從而保障企業(yè)的盈利。企業(yè)要引入高質(zhì)量、高效率的污水處理設(shè)備，提升污水處理水平，這雖然在短期內(nèi)會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，但是從長期考慮，可以有效地提升企業(yè)處理污水的效率，引進尖端設(shè)備可以降低企業(yè)對于人力、物力等方面的投入，另外要完善相應的管理制度。企業(yè)應調(diào)動全員的積極性，對污水處理環(huán)節(jié)工藝流程進行優(yōu)化，做好對污水排放的周期性的數(shù)據(jù)分析工作，并據(jù)此尋找能降低能耗，提升排放效率的方法，這可以大大提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

隨著我國工業(yè)化進程和城市化進程的不斷推進[3]，城市已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，現(xiàn)代化建設(shè)更是有力推動了城市的發(fā)展，但是其也在一定程度上造成了城市污染，解決污染問題成為當前工作的重點。如今的城市污染是多方面的，比較嚴重的就是水污染，為了凈化水質(zhì)，降低水污染，污水處理就顯得尤為重要，這對城市污水處理企業(yè)提出了更高的要求。國家針對城市生活污水處理企業(yè)實施增值稅“即征即退”政策，有助于加強對企業(yè)的稅收監(jiān)管，同時促進城市污水處理企業(yè)稅收的規(guī)范性和科學性。在國家實施增值稅“即征即退”政策以后，城市生活污水處理企業(yè)的稅收優(yōu)惠比例、優(yōu)惠方式、發(fā)票開具等環(huán)節(jié)都發(fā)生了一定的變化，這使得城市污水處理企業(yè)的稅收體系和流程更加規(guī)范、合理。作為城市生活污水處理企業(yè)，應客觀審視增值稅稅收優(yōu)惠政策對自身業(yè)務的影響，積極采用科學、合理、規(guī)范的“即征即退”稅收優(yōu)惠方式進行納稅。