■李炤洋

一、項(xiàng)目背景

根據(jù)電網(wǎng)集團(tuán)公司關(guān)于全面推進(jìn)“十三五”改革發(fā)展的工作部署，各地電網(wǎng)公司均制定了低壓集抄全覆蓋、配網(wǎng)自動(dòng)化全覆蓋的項(xiàng)目實(shí)施方案，以求抓住電改發(fā)展新機(jī)遇，提升電網(wǎng)裝備水平和運(yùn)營(yíng)管理能力，建設(shè)智能、高效、可靠、綠色的現(xiàn)代化電網(wǎng)，并作為拓展競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略準(zhǔn)備。

筆者作為社會(huì)第三方審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，受某電網(wǎng)公司審計(jì)部委托，對(duì)兩個(gè)全覆蓋項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性、結(jié)算增資及時(shí)性、項(xiàng)目投資有效性、項(xiàng)目物資管理、工程造價(jià)控制等方面開(kāi)展了專項(xiàng)審計(jì)，注重揭示可能存在制度性缺陷和管理漏洞風(fēng)險(xiǎn)，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，總結(jié)有效的管理經(jīng)驗(yàn)，從機(jī)制、制度、流程層面提出審計(jì)建議，促進(jìn)四個(gè)全覆蓋項(xiàng)目管理水平、工程成本管控水平提升，助力被審計(jì)單位推進(jìn)精益管理、提質(zhì)增效，保障公司持續(xù)健康發(fā)展。

二、項(xiàng)目特點(diǎn)

“兩個(gè)全覆蓋項(xiàng)目”建設(shè)任務(wù)量大、進(jìn)度要求緊、涉及業(yè)務(wù)系統(tǒng)多、專業(yè)技術(shù)要求高。低壓集抄、配網(wǎng)自動(dòng)化每年完成工作量是以前年度近5 倍。開(kāi)展該類型項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，如何保障項(xiàng)目不僅要“做得快”，更要“做得好”就顯得非常重要。

三、審計(jì)采用的創(chuàng)新方法

1.構(gòu)建數(shù)據(jù)式風(fēng)險(xiǎn)分析模型進(jìn)行抽選項(xiàng)目。

本模型采用三個(gè)維度（項(xiàng)目屬性指標(biāo)、被選單位風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、投資額指標(biāo)）對(duì)所有的建設(shè)項(xiàng)目按照設(shè)定的規(guī)則，進(jìn)行加權(quán)評(píng)分，項(xiàng)目得分高者，說(shuō)明存在問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)高，風(fēng)險(xiǎn)高者設(shè)定為審計(jì)重點(diǎn)抽查的樣本。

2.充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)。

通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)異常，然后結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)問(wèn)題。

（1）通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)低壓集抄項(xiàng)目調(diào)試費(fèi)的異常。

首先從系統(tǒng)導(dǎo)出項(xiàng)目信息表，此信息表包含項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容等，低壓集抄項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容主要集中為Ⅰ型集中器、Ⅱ型集中器數(shù)量、采集器、載波表、485 表等，根據(jù)建設(shè)數(shù)量套用定額單價(jià)可以測(cè)算出施工費(fèi)，測(cè)算施工方與從造價(jià)結(jié)算中心導(dǎo)出的實(shí)際結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，差異越高，風(fēng)險(xiǎn)就越大，則作為審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)，鎖定目標(biāo)后再進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證核實(shí)。

（2）根據(jù)配網(wǎng)調(diào)度自動(dòng)化系統(tǒng)、配網(wǎng)調(diào)度運(yùn)行管理系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，分析查找配網(wǎng)自動(dòng)化項(xiàng)目未及時(shí)投運(yùn)問(wèn)題。

（3）根據(jù)計(jì)量自動(dòng)化系統(tǒng)、電能量數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和營(yíng)銷管理系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，分析查找低壓集抄項(xiàng)目未及時(shí)投運(yùn)問(wèn)題。

（4）通過(guò)4A 統(tǒng)一平臺(tái)中的資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及造價(jià)核算中心獲取數(shù)據(jù)，分析并查找項(xiàng)目完工、結(jié)算、增資及時(shí)性問(wèn)題。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)典型問(wèn)題

1.部分項(xiàng)目投資有效性不足。

（1）配網(wǎng)自動(dòng)化終端未及時(shí)投運(yùn)并發(fā)揮效益。

根據(jù)配網(wǎng)自動(dòng)化主站系統(tǒng)記錄，結(jié)合項(xiàng)目名稱、終端標(biāo)識(shí)、終端名稱、所屬責(zé)任區(qū)、終端通訊模式、終端功能、投運(yùn)日期、終端地址、終端類別、建設(shè)狀態(tài)等字段信息，比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)：截止審計(jì)日，已建設(shè)完成6 個(gè)月以上的配網(wǎng)自動(dòng)化終端未投運(yùn)占比為25%。

（2）分低壓集抄臺(tái)區(qū)未及時(shí)投運(yùn)。

根據(jù)電能量數(shù)據(jù)管理平臺(tái)導(dǎo)出的“低壓集抄項(xiàng)目驗(yàn)收工單”，有50 多個(gè)臺(tái)區(qū)，完工時(shí)間截止審計(jì)日已超過(guò)6 個(gè)月仍未有效投運(yùn)（其中部分存量臺(tái)區(qū)投運(yùn)后因未達(dá)標(biāo)又退出投運(yùn)）。這部分臺(tái)區(qū)由于技術(shù)存在缺陷，集中器與表計(jì)兼容性較差，造成數(shù)據(jù)讀取不穩(wěn)定，抄表成功率不達(dá)標(biāo)，未能有效投入遠(yuǎn)程抄表。

2.低壓集抄調(diào)試費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

低壓集抄調(diào)試項(xiàng)目包括：主站與Ⅰ型集中器調(diào)試、Ⅰ型集中器調(diào)試、Ⅰ型集中器與采集器調(diào)試、采集器調(diào)試、采集器與電能表調(diào)試，主站與Ⅱ型集中器調(diào)試、Ⅱ型集中器調(diào)試、Ⅱ型集中器與電能表調(diào)試、載波表調(diào)試等。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由于招標(biāo)時(shí)未對(duì)低壓集抄調(diào)試工程量的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，導(dǎo)致結(jié)算時(shí)各區(qū)局對(duì)低壓集抄調(diào)試工程量簽認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，具體情況如下：

（1）主站與Ⅰ型集中器調(diào)試。

結(jié)算時(shí)，相同的調(diào)試工作內(nèi)容，部分項(xiàng)目按1個(gè)項(xiàng)目給予1 套調(diào)試進(jìn)行簽量，部分項(xiàng)目按Ⅰ型集中器安裝數(shù)量簽量。

（2）主站與Ⅱ型集中器調(diào)試。

招標(biāo)時(shí)，招標(biāo)清單中無(wú)“主站與Ⅱ型集中器調(diào)試”。結(jié)算時(shí)，部分項(xiàng)目不給予簽量，部分項(xiàng)目按1個(gè)項(xiàng)目給予1 套調(diào)試進(jìn)行簽量，部分項(xiàng)目按Ⅱ型集中器安裝數(shù)量進(jìn)行簽量。

（3）安裝485 表的調(diào)試費(fèi)。

招標(biāo)時(shí)，招標(biāo)清單中只有“485 表安裝”，無(wú)“485 表調(diào)試”。結(jié)算時(shí)，當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)更換485 電表時(shí)，部分項(xiàng)目給予“485 表調(diào)試”簽量，部分項(xiàng)目不給予“485 表調(diào)試”簽量。

（4）只安裝集抄設(shè)備情況下的電表調(diào)試費(fèi)。

結(jié)算時(shí)，當(dāng)只安裝集抄設(shè)備、未更換485 電能表的情況下，部分項(xiàng)目給予“集抄設(shè)備調(diào)試”簽量，又給予“485 電能表調(diào)試”簽量；部分項(xiàng)目只給予“集抄設(shè)備調(diào)試”簽量，不給予“485 電能表調(diào)試”簽量。

3.項(xiàng)目結(jié)算、增資不及時(shí)。

已完工的工程項(xiàng)目中，從完工到結(jié)算超過(guò)集團(tuán)公司制度規(guī)定時(shí)間的項(xiàng)目比例為39%。其中：

（1）低壓集抄項(xiàng)目結(jié)算超過(guò)集團(tuán)公司制度規(guī)定時(shí)間占比為21%。

（2）配網(wǎng)自動(dòng)化項(xiàng)目結(jié)算超過(guò)網(wǎng)公司制度規(guī)定時(shí)間的占比為64%。

4.項(xiàng)目驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)。

（1）“485 接線端子”工程量不實(shí)，導(dǎo)致多結(jié)算施工費(fèi)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，多個(gè)實(shí)施單位的低壓集抄項(xiàng)目，均存在“485 接線端子”工程量不實(shí)的問(wèn)題。部分項(xiàng)目重復(fù)計(jì)取“485 接線端子”與“通信電纜終端安裝”（兩者是同一實(shí)物的不同稱謂）工程量，部分項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)未安裝“485 接線端子”卻計(jì)取了工程量，部分項(xiàng)目多計(jì)取“485 接線端子”工程量。

（2）現(xiàn)場(chǎng)工程量與結(jié)算工程量存在差異。

審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)勘查發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)場(chǎng)PC 表箱、BVV-16mm2導(dǎo) 線、BVV-35mm2導(dǎo) 線、BVV-70mm2導(dǎo) 線 及接地未按圖紙施工，實(shí)際安裝數(shù)量均少于結(jié)算數(shù)量；集中器及采集器箱型號(hào)及數(shù)量、通信線型號(hào)等都存在差異；部分工程現(xiàn)場(chǎng)頂管、破復(fù)行車道路、破復(fù)彩色人行道磚均少于實(shí)際結(jié)算工程量。

五、啟示與建議

按照“消除浪費(fèi)、創(chuàng)造價(jià)值、持續(xù)改善、精益求精”的精益管理理念，建議從以下幾方面進(jìn)行管理提升：

1.提高項(xiàng)目投資有效性。

合理安排兩個(gè)全覆蓋項(xiàng)目投資計(jì)劃，尤其是對(duì)于新增配網(wǎng)自動(dòng)化全覆蓋要與配電網(wǎng)光纖項(xiàng)目同步規(guī)劃建設(shè)，對(duì)于配網(wǎng)自動(dòng)化終端已建成、尚未覆蓋光纖的線路要優(yōu)先考慮光纖建設(shè)，并強(qiáng)化可研評(píng)審和項(xiàng)目審批把關(guān)，提高投資有效性，實(shí)現(xiàn)資源效益最大化。

2.規(guī)范項(xiàng)目造價(jià)管理。

職能部門(mén)應(yīng)組織造價(jià)中心、各實(shí)施部門(mén)、設(shè)計(jì)院、監(jiān)理單位共同討論研究，結(jié)合目前施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)試工作內(nèi)容，制定統(tǒng)一的調(diào)試項(xiàng)目結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)現(xiàn)有項(xiàng)目結(jié)算工作,同時(shí)作為后續(xù)項(xiàng)目招標(biāo)限價(jià)的參考依據(jù)。工程造價(jià)審核機(jī)構(gòu)，應(yīng)針對(duì)不同實(shí)施單位提交的同類型項(xiàng)目，對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，查找異常，控制造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加快項(xiàng)目結(jié)算、增資進(jìn)度。

（1）建議各職能管理部門(mén)認(rèn)真落實(shí)“結(jié)算完成率”、“增資完成率”等指標(biāo)的考核，引導(dǎo)各項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)（單位）在當(dāng)前電力體制改革大背景下，及時(shí)將完工項(xiàng)目辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)，形成有效資產(chǎn)，并準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)。

（2）實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過(guò)程閉環(huán)管理，從項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)、開(kāi)工建設(shè)、完工結(jié)算到?jīng)Q算增資事項(xiàng)全過(guò)程信息共享，在信息系統(tǒng)支撐方面，打通4A統(tǒng)一平臺(tái)中資產(chǎn)管理系統(tǒng)各個(gè)子系統(tǒng)（投資計(jì)劃、項(xiàng)目管理、物資管理）與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的接口，做到數(shù)據(jù)同一來(lái)源及共享，減輕不必要的手工操作工作量，從技術(shù)層面為項(xiàng)目順利結(jié)算、決算、轉(zhuǎn)資提供保障。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。

（1）項(xiàng)目實(shí)施的職能管理部門(mén)，應(yīng)組織優(yōu)化驗(yàn)收工作要求，針對(duì)不同類型全覆蓋項(xiàng)目分類制定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及簽證規(guī)范，明確驗(yàn)收過(guò)程簽證管理要求，并不定期抽查一定比例的項(xiàng)目參與驗(yàn)收檢查，落實(shí)職能管控職責(zé)。

（2）項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)持續(xù)完善項(xiàng)目工程量驗(yàn)收把關(guān)工作，落實(shí)責(zé)任到人，嚴(yán)格履行驗(yàn)收簽字手續(xù)，做好簽證驗(yàn)收，形成閉環(huán)管理。

（3）項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)參建單位的管理。通過(guò)對(duì)勘查設(shè)計(jì)單位的合同考核促使其提高可研、設(shè)計(jì)深度和精度；通過(guò)加強(qiáng)對(duì)施工單位管理促使其嚴(yán)格按圖紙或項(xiàng)目既定內(nèi)容施工、及時(shí)履行變更手續(xù)；通過(guò)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位的管理促使其嚴(yán)格工程量簽證、嚴(yán)格履行全過(guò)程跟蹤管理。