余嘉祥

關(guān)鍵詞：集團公司? 稅務(wù)風險? 風險分析? 風險管理

一、企業(yè)稅務(wù)風險的發(fā)生原因分析

（一）企業(yè)所處的外部環(huán)境變化造成的稅務(wù)風險

稅收政策并不是一成不變的，它隨著國家政策的變化也在一直不斷的變化，可能會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風險，這就是通常所說的影響稅務(wù)風險發(fā)生的外部因素。這主要表現(xiàn)在稅收政策不斷革新，可能導致企業(yè)沒有及時了解和掌握新的稅收政策，不能根據(jù)新的稅收政策作出合理判斷，從而出現(xiàn)一些違法現(xiàn)象。另一方面企業(yè)對新的稅收政策認識不到位或者理解不準確，都有可能帶來稅收風險。再者企業(yè)經(jīng)營活動中得到的增值稅發(fā)票是假的發(fā)票或者虛開的發(fā)票，這些無效的憑證無法進行認證抵扣，同樣也會讓企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部原因?qū)е碌亩悇?wù)風險

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險主要是內(nèi)部的管理人員主觀因素導致的，有些管理者對稅務(wù)風險認識不到位，產(chǎn)生偷稅漏稅，這必然會帶來稅務(wù)風險。另一種情況是企業(yè)稅務(wù)人員自身素質(zhì)的因素也可能會導致稅務(wù)風險，有的企業(yè)稅務(wù)人員不具備充足的專業(yè)知識和較強的責任心，他們對稅法的認識不正確，理解不到位，同樣也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。再者如果國家出臺一些稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)不及時學習，稅收籌劃方面做的不到位也會給企業(yè)帶來風險。如果制定一個好的稅收籌劃方案是可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，但是稅收籌劃同樣也有風險，在為企業(yè)帶來利潤的同時也伴隨著稅收的風險。

很多的集團公司經(jīng)營具有一定的復(fù)雜性，稅務(wù)所需要涉及的環(huán)節(jié)比較多，集團內(nèi)部可能本身會存在一些問題，如果這些問題不能得到很好的解決，同樣也會讓公司產(chǎn)生稅務(wù)風險。稅務(wù)風險涉及到原材料的采購、對原料進行生產(chǎn)加工以及產(chǎn)品的銷售等各個方面。除此之外，集團公司還有很多的關(guān)聯(lián)交易，這些交易的價格以及結(jié)算的方式都會影響到納稅，如果負責這些項目的財務(wù)人員意識不到這些過程中潛在的稅務(wù)風險，由此造成的稅收風險都會給集團企業(yè)帶來不好的影響。

很多的集團公司規(guī)模比較龐大，也經(jīng)常會開設(shè)很多的分公司，如果集團沒有完善的稅收管理體系，那么這些分公司在稅收法方面存在的違規(guī)行為也同樣會影響到集團公司的聲譽。

二、降低稅務(wù)風險發(fā)生概率的策略

（一）優(yōu)化稅務(wù)工作處理流程，如實主動納稅

稅務(wù)風險普遍存在于所有中小企業(yè)之中，具有普遍性和客觀性。部分中小企業(yè)的一些偷稅、漏稅行為雖然可以讓企業(yè)獲得一時的利潤，但終究還會影響到企業(yè)的長期發(fā)展。各種稅務(wù)風險之間是彼此存在聯(lián)系的，一旦發(fā)生稅務(wù)風險，就會影響企業(yè)信譽，進而影響到企業(yè)的信貸危機等各種風險，所以企業(yè)要做好稅務(wù)規(guī)劃，不斷優(yōu)化稅務(wù)工作流程，按照相關(guān)規(guī)定如實正確納稅，秉持誠信原則，進行主動納稅。為了保證稅收過程的順利進行，企業(yè)要根據(jù)國家在稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范自身財務(wù)系統(tǒng)，時時關(guān)注國家稅收政策的變化，企業(yè)內(nèi)部在稅收方面進行合理控制，對待稅收的各個細節(jié)要做到嚴格把控，稅收風險發(fā)生時及時采取措施扼殺風險，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收風險抵抗和消減。

（二）完善稅務(wù)資料管理，強化稅務(wù)管理

集團公司要結(jié)合自己實際運營情況不斷加強稅務(wù)管理。企業(yè)的主要經(jīng)營目標是增加產(chǎn)值，讓公司獲取更多的收益。所以往往把精力集中在企業(yè)的生產(chǎn)運營上面去，沒有重視稅務(wù)管控中存在的風險和漏洞，這樣可能就會造成公司的稅收方面出現(xiàn)問題。稅務(wù)資料指的是公司在相關(guān)稅務(wù)活動中產(chǎn)生的稅務(wù)有保存價值的歷史記錄，包括各種稅務(wù)相關(guān)的文字、圖表和聲像等具體細節(jié)，還有進行稅收核算時要用的財務(wù)報告、稅務(wù)合同、申報表和紙質(zhì)和電子憑證等資料，對這些資料應(yīng)該定期歸集整理，便于以后查閱或者對賬用，也能讓公司通過這些記錄自己進行自查，從而把稅務(wù)風險降到最低。如果一旦發(fā)生稅務(wù)糾紛問題時，稅務(wù)部門要按照相關(guān)管理制度調(diào)查相應(yīng)的稅務(wù)資料，進行的復(fù)核會計部門遞交的數(shù)據(jù)，認真查驗發(fā)票的真?zhèn)危约笆欠癜凑障嚓P(guān)政策規(guī)定開具正規(guī)有效的發(fā)票，從而可以進行正確核算，避免公司再出現(xiàn)此類情況。集團企業(yè)由于自身規(guī)模比較大，組織部分較為齊全，需要處理和面對的事情就較為繁多，所以集團要通過完善相應(yīng)的稅收管理制度進而消除經(jīng)營中存在的風險。企業(yè)自身應(yīng)該啟用合適的人為手段，加強稅收方面的自動控制力，完善預(yù)警體系強化稅務(wù)管理的方式遏制風險。為了降低企業(yè)稅務(wù)管理風險，集團公司需要健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，優(yōu)化稅務(wù)工作流程對稅務(wù)風險進行有效識別，根據(jù)國家對應(yīng)的稅收政策建立稅收風險考評和預(yù)警機制，不斷規(guī)范完善企業(yè)自身的財務(wù)稅務(wù)管理流程，強化稅務(wù)管理，對在各種環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)稅務(wù)風險點的行為及時進行管理和控制，合理有效地規(guī)避稅收風險。

（三）優(yōu)化稅務(wù)風險的監(jiān)督檢查機制，加強執(zhí)行力度

集團公司要設(shè)立稅務(wù)監(jiān)督崗位進行定期檢查，對稅法適用性、稅率應(yīng)用方面進行分析探討，加大對發(fā)票真?zhèn)魏投惪钣嬎愕臋z查力度，對稅務(wù)風險進行有效追蹤與監(jiān)控。特別是在核查清算企業(yè)年度所得稅時，要格外關(guān)注納稅調(diào)整方面存在的風險點，合理預(yù)估風險并采取相關(guān)措施進行控制，并且提高各個部門之間協(xié)調(diào)合作能力，不斷更新完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)。另外還要加強監(jiān)督檢查機制，及時調(diào)整稅務(wù)部門的工作流程和工作方式，對稅務(wù)部門人員進行定期考核。如果發(fā)現(xiàn)那些專業(yè)能力不過關(guān)的人要進行上崗培訓以及知識再教育，對那些思想作風有問題的要給予處罰警告或者開除處理，切實保證稅務(wù)工作流程合理有效的進行。稅務(wù)部門要重視企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)，這樣在進行監(jiān)督檢查工作時才能從中發(fā)現(xiàn)相關(guān)風險，判斷出哪些因素可能還會造成稅收方面出現(xiàn)問題，并及時反饋到管理層那里，以便采取合適的辦法去解決問題，進而讓企業(yè)可以正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置稅務(wù)監(jiān)督崗位，加強稅務(wù)信息的溝通有效進行內(nèi)部監(jiān)督，而且加大對應(yīng)的執(zhí)行力度，保證一個和諧健康的環(huán)境。

三、結(jié)束語

納稅是企業(yè)經(jīng)營過程中依照國家的各種稅法規(guī)定必須要履行的責任。企業(yè)應(yīng)當自覺識別稅收過程中可能出現(xiàn)的各種風險，完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，加強對企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)知識和技能的培養(yǎng)，建立健全監(jiān)督檢查機制，對于稅收過程中可能會出現(xiàn)的風險及時做好防范，并且按照國家相應(yīng)的稅法規(guī)定文明合理納稅，從而才能促進公司長期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

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