翟海燕

關(guān)鍵詞：醫(yī)院? 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)信息化

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息化的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)信息化增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度

對(duì)于醫(yī)院而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用是通過(guò)相關(guān)的規(guī)章制度與管理手段，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、財(cái)產(chǎn)的完整性以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。近年來(lái)，隨著電子技術(shù)、信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷完善，推動(dòng)了信息化的發(fā)展，并使其在各大醫(yī)院中得到了普及應(yīng)用。信息化的應(yīng)用，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)核算方式發(fā)生了巨大改變，這一點(diǎn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上體現(xiàn)的最為明顯。醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要是憑借財(cái)務(wù)人員的手寫和計(jì)算，每筆收入與支出的處理全都必須與醫(yī)院規(guī)定要求相符。而財(cái)務(wù)信息化在醫(yī)院普及后，與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作全部都是由計(jì)算機(jī)來(lái)完成，由此影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控分工及崗位權(quán)限。雖然財(cái)務(wù)信息化的應(yīng)用減輕了財(cái)務(wù)人員的日常工作量，但由于人為參與程度不足，從而導(dǎo)致了違反財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的情況發(fā)生，這在一定程度上削弱了內(nèi)控制度的作用，財(cái)務(wù)工作的隱患也隨之增加。由此可見，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化的應(yīng)用進(jìn)一步增大了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。

（二）財(cái)務(wù)信息化為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供可靠依據(jù)

醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化有著諸多應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，該系統(tǒng)可以利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的信息處理能力，對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理，提高財(cái)務(wù)工作效率，減輕財(cái)務(wù)人員工作強(qiáng)度。近年來(lái)，醫(yī)院一直重視信息化建設(shè)，如若財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)能夠與醫(yī)院管理系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，那么財(cái)務(wù)工作就可以及時(shí)獲取相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，為堵塞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制漏洞，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供可靠的信息依據(jù)。如，醫(yī)院設(shè)備管理、藥庫(kù)管理、人事管理等方面的信息管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，能夠使財(cái)務(wù)人員及時(shí)獲取設(shè)備使用情況、藥品庫(kù)存情況、人員變動(dòng)情況方面的信息，為制定醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃，強(qiáng)化醫(yī)院資產(chǎn)管理提供有力依據(jù)。又如，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)可以與退費(fèi)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，使財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)系統(tǒng)查詢退費(fèi)情況，避免在退費(fèi)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息化的建議

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院在實(shí)施財(cái)務(wù)信息化以后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)信息化的特點(diǎn)，對(duì)原本的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制滿足財(cái)務(wù)信息化的要求。醫(yī)院可根據(jù)防止操作失誤和防止人員舞弊對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行分類，在此基礎(chǔ)上減少?gòu)?fù)查及核對(duì)等環(huán)節(jié)，這不但能夠使財(cái)務(wù)信息化的優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮，而且還有助于工作效率的提升。財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步完善以下內(nèi)部控制制度：

1、完善崗位職責(zé)制度

在財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地梳理業(yè)務(wù)流程中涉及的不相容職務(wù)，形成相互牽制、相互制衡的工作機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不相容職務(wù)主要包括：系統(tǒng)操作人員與系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員職務(wù)相分離，系統(tǒng)操作人員與系統(tǒng)監(jiān)管人員職務(wù)相分離、數(shù)據(jù)錄入與數(shù)據(jù)審核人員職務(wù)相分離等。同時(shí)，醫(yī)院在設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位時(shí)，不能讓系統(tǒng)開發(fā)人員、維護(hù)人員、監(jiān)控人員兼任收銀、出納等工作。同時(shí)，醫(yī)院還要針對(duì)資金管理、財(cái)產(chǎn)管理、賬務(wù)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)，配備專職的信息錄入人員，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2、完善授權(quán)控制制度

所謂的授權(quán)控制是指按照常規(guī)和特別授權(quán)的規(guī)定要求，對(duì)各崗位辦理業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的權(quán)限范圍及責(zé)任進(jìn)行明確，以此來(lái)保證各級(jí)管理人員均能夠在授權(quán)范圍之內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在對(duì)授權(quán)控制制度進(jìn)行完善的過(guò)程中，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)遵循不相容崗位相分離的原則，并針對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建立嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，具體包括系統(tǒng)維護(hù)的授權(quán)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息修改的授權(quán)等等。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)系統(tǒng)中有關(guān)業(yè)務(wù)的操作及處理程序建立授權(quán)審批制度，通過(guò)設(shè)置專門的授權(quán)模塊，避免未經(jīng)授權(quán)的人員操作財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的情況發(fā)生。

3、落實(shí)財(cái)務(wù)信息監(jiān)控制度

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部監(jiān)督檢查力度，成立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查小組。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效手段之一，也是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。審計(jì)人員通過(guò)核查醫(yī)院在實(shí)施信息系統(tǒng)管理中內(nèi)部控制制度是否建立、健全和有效，相關(guān)措施是否落實(shí)到實(shí)處，通過(guò)分析控制的薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)這些環(huán)節(jié)可能造成的影響，是否會(huì)產(chǎn)生潛在錯(cuò)誤等，對(duì)醫(yī)院預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為的控制措施作出客觀合理的評(píng)價(jià)。定期對(duì)重要資料保存方式的安全性及合法性進(jìn)行檢查，避免非法修改歷史資料的情況發(fā)生;定期對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的正確性和完整性進(jìn)行分析，找出問(wèn)題并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。對(duì)各個(gè)崗位的密碼更換進(jìn)行督促，并檢查操作記錄的登記情況和重要數(shù)據(jù)信息的備份情況。

（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院信息系統(tǒng)的對(duì)接

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，使得醫(yī)院各個(gè)部門都開始逐步運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行管理，如物資部門、門診、藥房、住院部、財(cái)務(wù)部門等，由此進(jìn)一步提升了醫(yī)院的管理水平。鑒于此，醫(yī)院在實(shí)施財(cái)務(wù)信息化后，應(yīng)當(dāng)遵循賬實(shí)相符的原則，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)相一致，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的有效對(duì)接。這樣一來(lái)，當(dāng)患者繳納醫(yī)藥費(fèi)用后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)在收到款項(xiàng)后，會(huì)直接將這部分?jǐn)?shù)據(jù)信息發(fā)送給藥房系統(tǒng)，再由藥房系統(tǒng)生成藥品發(fā)放信息，醫(yī)務(wù)人員便可按照該信息取出患者所需的藥品并進(jìn)行核銷登記，然后再將信息發(fā)送給收費(fèi)系統(tǒng)，及時(shí)取消退款權(quán)限。通過(guò)系統(tǒng)之間的對(duì)接，不但確保了信息傳輸?shù)募皶r(shí)性，而且還有效提高了工作效率。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用與維護(hù)控制

財(cái)務(wù)信息化是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為載體，由于計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)可以刪除和修改，所以為了確保數(shù)據(jù)的安全性，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的維護(hù)控制。首先，可采取限制登錄和修改權(quán)限的方式，防止惡意篡改數(shù)據(jù)記錄的情況發(fā)生。同時(shí)，加裝防火墻及防病毒軟件，提高系統(tǒng)的安全等級(jí)，對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要做好備份;其次，要加強(qiáng)對(duì)軟件的維護(hù)控制，可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)維護(hù)方面的管理制度及相關(guān)的技術(shù)措施，避免非法操作數(shù)據(jù)庫(kù)。在對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行修升級(jí)前，應(yīng)制定合理可行的計(jì)劃，系統(tǒng)維護(hù)的原因要以書面形式向上級(jí)部門報(bào)告，在經(jīng)由可行性論證并獲批后，方可實(shí)施。對(duì)系統(tǒng)的修改工作，必須在后臺(tái)完成，修改之后應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行測(cè)試，確認(rèn)無(wú)任何問(wèn)題后，方可并網(wǎng)運(yùn)行，系統(tǒng)的維護(hù)記錄可在打印后進(jìn)行存檔，以備日后使用;最后，應(yīng)做好系統(tǒng)數(shù)據(jù)的控制?？赏ㄟ^(guò)建立財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)控制制度，來(lái)預(yù)防和更正錯(cuò)誤，從而確保數(shù)據(jù)的完整性。對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行輸入時(shí)，應(yīng)當(dāng)由專人進(jìn)行核對(duì)，重點(diǎn)檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（四）設(shè)計(jì)開發(fā)基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與決策系統(tǒng)

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與決策系統(tǒng)引入了前沿的設(shè)計(jì)理念和先進(jìn)的信息技術(shù)，能夠促使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作由操作型信息化向分析型、決策型信息化轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，健全財(cái)務(wù)管理組織體系。該系統(tǒng)以依照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度為前提，對(duì)醫(yī)院數(shù)據(jù)、信息、知識(shí)進(jìn)行大集中管理，通過(guò)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和相關(guān)醫(yī)療數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)采集、批量處理?；诖髷?shù)據(jù)的財(cái)務(wù)管理與決策系統(tǒng)，是一個(gè)擁有在線事務(wù)處理和分析能力的智能型財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，具備財(cái)務(wù)管理、趨勢(shì)分析與決策支持的功能，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、矩陣運(yùn)算、公式計(jì)算等一系列信息處理程序，深度分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，既可促使財(cái)務(wù)工作與醫(yī)院業(yè)務(wù)工作協(xié)同開展，科學(xué)預(yù)測(cè)突發(fā)事件并提出應(yīng)對(duì)建議，引導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，又可以利用信息化手段實(shí)現(xiàn)數(shù)字化財(cái)務(wù)決策，避免因財(cái)務(wù)決策主觀性過(guò)強(qiáng)增加醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，實(shí)施財(cái)務(wù)信息化是醫(yī)院提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量的重要途徑。醫(yī)院在重視財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用的同時(shí)，也要認(rèn)清信息化環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響，系統(tǒng)梳理現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，根據(jù)內(nèi)控環(huán)境的變化不斷完善內(nèi)控制度體系，從而為提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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