榮維巖

華稅稅務(wù)師事務(wù)所（山東）有限公司 山東淄博 255000

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃細節(jié)中存在的主要問題

1.1 工作者風(fēng)險意識相對較差

所有企業(yè)在日常經(jīng)營中，開展稅務(wù)籌劃相關(guān)活動是必不可少的。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都會存在不同程度的納稅問題，部分問題從直觀角度上看都不是特別嚴重，但若是不對其持有高度關(guān)注，在對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行評估的過程中，若是存在評估失誤現(xiàn)象，那么必然會為企業(yè)帶來不同程度經(jīng)濟損失。多數(shù)從事稅務(wù)籌劃工作者都沒有具備較為完善的風(fēng)險意識，對開展稅務(wù)籌劃活動中存在的風(fēng)險也沒有正確的控制觀念。由于企業(yè)未能對稅務(wù)籌劃活動中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進行實時監(jiān)管，從而也就無法在風(fēng)險出現(xiàn)時及時采取最為優(yōu)質(zhì)與高效的方案做進一步規(guī)避或是防范，待風(fēng)險真正出現(xiàn)以后，才了解到問題所在。針對企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃相關(guān)工作者未具備健全的風(fēng)險意識，就有可能會給企業(yè)帶來極為嚴重的風(fēng)險威脅，甚至還會釀成無法挽回的經(jīng)濟損失[1]。

1.2 稅務(wù)籌劃規(guī)劃具有較強的風(fēng)險性

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃規(guī)劃會觸及與企業(yè)相關(guān)的所有事物，其中無論是物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、資金投入以及產(chǎn)品銷售等多方面內(nèi)容都包含在內(nèi)，所以稅務(wù)籌劃規(guī)劃編制得是否更具合理性與科學(xué)性就顯得極為關(guān)鍵。稅務(wù)籌劃規(guī)劃編制是需要企業(yè)在對產(chǎn)品進行正式生產(chǎn)制造以前，對該項目活動所開展的一系列預(yù)判，還應(yīng)該重視企業(yè)自身經(jīng)營的主要特性，并提供更為有力的支撐。同時，稅務(wù)籌劃規(guī)劃是否具有較強的合理性以及全面性和稅務(wù)籌劃相關(guān)工作者之間具有極為緊密的聯(lián)系，稅務(wù)籌劃工作者若是自身專業(yè)能力以及綜合水平相對較差，對稅收、管理、金融、會計以及法律等多個方面的專業(yè)知識不具備豐富積累，是無法高質(zhì)量地編制出一份更為優(yōu)質(zhì)與科學(xué)的稅務(wù)籌劃規(guī)劃的。并且，針對稅務(wù)籌劃規(guī)劃的相關(guān)操作而言，同樣需要較高的標準要求，因此，企業(yè)內(nèi)部所有部門都需要緊密合作，積極交流協(xié)調(diào)，協(xié)同完成稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容。如果在其中任意流程出現(xiàn)操作失誤現(xiàn)象，都極有可能會造成失敗后果，所以針對稅務(wù)籌劃規(guī)劃而言，其還具有較高的風(fēng)險性[2]。

1.3 缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案

完善的稅務(wù)籌劃方案可以全面發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的效用，給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟利益，而不完善的稅務(wù)籌劃方案中沒有涉及到的可以進行籌劃的方面就相當于增加了企業(yè)機會成本，造成企業(yè)損失。如果企業(yè)經(jīng)營業(yè)績較好，應(yīng)納稅所得額度大，這對企業(yè)來說無疑是較大的經(jīng)濟負擔(dān)和資金流失。對于稅務(wù)籌劃方案的制定，現(xiàn)階段很多企業(yè)沒有進行充分準備，沒有形成準備階段、開發(fā)研究階段、制造階段、銷售階段的全面籌劃體系，稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)的缺失會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃不全面、不完整[3]。另外，每個企業(yè)都具有相對較為獨特的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，每個企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案都應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營管理特點進行具體分析、具體制定，找出最為適合企業(yè)自身的方案措施，但是很多企業(yè)缺乏對稅務(wù)籌劃方案的重視和專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，往往借鑒一些行業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，但是這些借鑒方案缺乏專業(yè)性和針對性，無法發(fā)揮出最優(yōu)效果。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃管理概述

2.1 稅務(wù)籌劃理念

企業(yè)經(jīng)營管理的根本目標在于實現(xiàn)盈利和股東財富最大化，這樣才能滿足投資者的需求以及保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)經(jīng)營。在企業(yè)實現(xiàn)財富和價值最大化過程中，要積極地進行市場調(diào)研、行業(yè)比較以便更好的進行戰(zhàn)略性擴張，這一過程中，企業(yè)必須依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定按章納稅，承擔(dān)自身的納稅義務(wù)。企業(yè)納稅負擔(dān)程度往往關(guān)系到企業(yè)的成本費用，直接影響企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)必須加強稅收籌劃管理工作。

2.2 稅收籌劃管理誤區(qū)

企業(yè)進行稅收籌劃目的在于合理、合法降低企業(yè)的應(yīng)納稅額度，減少企業(yè)經(jīng)營管理成本，明確提出了“降稅”要求。很多企業(yè)管理者在沒有充分了解稅務(wù)籌劃真正理念和含義時，出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃工作中的偏差：一是將企業(yè)的稅務(wù)籌劃視為“降稅”，由于現(xiàn)行稅收政策總是根據(jù)市場環(huán)境變化進行不斷的調(diào)整，期間稅法可能會存在一些爭議和漏洞，一些企業(yè)管理層為了降低成本壓力試圖利用法律漏洞來達到全面降低稅收負擔(dān)的目的，違背了稅務(wù)籌劃工作的初衷；二是一些企業(yè)將“逃稅”、“避稅”等違法違規(guī)行為披上“稅務(wù)籌劃”的合理外衣，這一現(xiàn)象也顯示出了部分企業(yè)在稅收問題上存在著一種僥幸心理以及我國稅務(wù)管理過程中的違法成本較低的問題。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃細節(jié)管理及風(fēng)險控制策略

3.1 強化稅務(wù)籌劃方案的變通性

我國針對稅收方面的政策法律長期以來都處于不斷調(diào)整與優(yōu)化的狀態(tài)，所以編制稅務(wù)籌劃方案的相關(guān)工作者必須及時關(guān)注稅收方面法規(guī)條例以及政策調(diào)整，從而對稅收知識、會計知識、管理知識以及法律知識等多方面內(nèi)容進行充分掌握，并將有效的知識內(nèi)容與稅務(wù)籌劃編制進行有機結(jié)合，促使稅務(wù)籌劃方案更具變通性。在編制完稅務(wù)籌劃以后,同樣需要對相關(guān)操作持有高度重視。企業(yè)在開展常規(guī)管理時，應(yīng)該緊跟稅務(wù)籌劃的實施進度，對相關(guān)活動的開展進行定期審查，并按照企業(yè)所有層面具體條件，對稅務(wù)籌劃開展相應(yīng)調(diào)整，并確保稅務(wù)籌劃方案調(diào)整的科學(xué)性與合理性，從而對稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險進行有效控制，由此減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)概率。

3.2 提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)能力水平

對于企業(yè)來說，招聘具有專業(yè)素質(zhì)能力的稅務(wù)籌劃人員是提高稅務(wù)籌劃水平的重要一步。企業(yè)在招聘稅務(wù)籌劃管理人員時，要提高就業(yè)人員入職門檻，因為稅務(wù)籌劃工作涉及到知識范圍較廣，包括了管理、稅務(wù)、財務(wù)、會計等多方面內(nèi)容，因此企業(yè)在招聘過程中要關(guān)注綜合素質(zhì)人才。另外，企業(yè)還要關(guān)注現(xiàn)有財務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力水平的培訓(xùn)和提升，在企業(yè)內(nèi)部定期組織對財務(wù)人員、稅務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高內(nèi)部財務(wù)人員稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)水平能力。最后，企業(yè)要注意加強對員工稅法知識的培訓(xùn)，因為稅法總是隨著社會經(jīng)濟發(fā)展情況在不斷發(fā)生變化，并且企業(yè)的財務(wù)管理人員對稅法的了解遠遠不如稅務(wù)機關(guān)人員，企業(yè)可以加強與稅務(wù)機關(guān)溝通交流，聘請專業(yè)稅務(wù)人員對企業(yè)員工進行培訓(xùn)，全面提高企業(yè)稅務(wù)籌劃知識和能力。

3.3 提升企業(yè)納稅籌劃以及管理意識

為了促進企業(yè)在納稅籌劃以及稅務(wù)管理方面績效水平的提升，必須具備良好的稅務(wù)籌劃和管理意識，結(jié)合實際情況適當增加稅務(wù)籌劃管理方面的資金投入力度。財務(wù)管理人員必須明確意識到加強稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，提升自身專業(yè)素質(zhì)。另外，稅務(wù)籌劃涉及的內(nèi)容比較多，在各項管理細節(jié)方面,都必須注意合理規(guī)避風(fēng)險因素。稅務(wù)籌劃人員在稅務(wù)籌劃方案的制定過程中，需要對可能存在的各類風(fēng)險因素進行科學(xué)合理的分析，最大程度提升稅務(wù)籌劃效益。特別是針對當前出現(xiàn)的PPP項目、F+EPC等新型投資建設(shè)運營模式，更應(yīng)該事先與政府積極溝通,以合同或協(xié)議的方式明確相關(guān)稅目和稅率，確保后期執(zhí)行中稅務(wù)風(fēng)險可控。

3.4 對稅務(wù)籌劃所需成本進行嚴格的管控

企業(yè)需要嚴格遵循我國頒布的各項政策與法律，并將此作為首要前提，對企業(yè)部分內(nèi)容開展進一步修正與管控，除了部分無法避免的成本支出，針對其他方面的成本支出而言，無論是人力資源配置或由于操作出現(xiàn)失誤導(dǎo)致成本提升等多數(shù)問題，均是能夠做進一步管控的。因此企業(yè)要高度重視稅務(wù)籌劃活動后的相關(guān)工作，實時進行監(jiān)管和指導(dǎo)，著重強化稅務(wù)籌劃者的工作能力以及工作效率，這不僅能夠有效降低稅務(wù)籌劃所需要支出的人力資源成本，還能夠進一步降低由于操作失誤所導(dǎo)致的風(fēng)險成本支出，而這對企業(yè)降低稅務(wù)籌劃成本以及管理控制方面都可以發(fā)揮較為優(yōu)質(zhì)的效用。

3.5 完善企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險防御

要想做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，需要在企業(yè)內(nèi)部建立起一個完善的內(nèi)部控制管理體系，創(chuàng)造出良好內(nèi)部管理環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)出全面的稅務(wù)籌劃意識和氛圍，要讓企業(yè)內(nèi)部所有工作人員認識到稅務(wù)籌劃的重要性，積極主動地參與到企業(yè)稅收籌劃工作中去，參與企業(yè)進行稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，并對稅務(wù)籌劃工作開展進行監(jiān)督和及時反饋，稅務(wù)籌劃管理人員也要主動進行相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)，以法律法規(guī)的規(guī)范性嚴格要求自己，科學(xué)的進行稅務(wù)籌劃。

4 結(jié)語

稅務(wù)籌劃活動是所有企業(yè)開展財務(wù)管理核心活動，對稅務(wù)籌劃內(nèi)存在的風(fēng)險開展科學(xué)合理的管控，對推動企業(yè)正常經(jīng)營與健康發(fā)展具有極為關(guān)鍵的作用與意義。雖然稅務(wù)籌劃中具有較高風(fēng)險，然而只要能夠?qū)⑾嚓P(guān)防范工作高質(zhì)量地完成，那么必然會減少風(fēng)險問題發(fā)生的概率，進而促使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動可以在更為安全與可靠的狀態(tài)下正常開展。