周建峰

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1 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 商品流通企業(yè)的控制活動存在不足

這些不足之處在企業(yè)的經(jīng)營過程中就會造成很大的風險。商品流通企業(yè)的業(yè)務環(huán)節(jié)主要包括商品的購進、商品的銷售、商品的撥掉、商品的運輸和商品的儲存。這些業(yè)務環(huán)節(jié)都有各自的管理機制、管理信息系統(tǒng)和相關的管理人員、工作人員，因此能夠保證這些業(yè)務環(huán)節(jié)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。但是，不管是商品的買賣還是運輸，都涉及到企業(yè)大量的資金占用和流動，因此其對企業(yè)整個現(xiàn)金流狀況的影響性較大[1]。

1.2 商品流通企業(yè)的風險評估還不到位

商品流通企業(yè)無法離開自身進行生產(chǎn)，作為商品的中轉(zhuǎn)方，其主要的競爭力就是管理模式。好的管理模式不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部和外部的各項工作都能夠高效率低成本的進行，還能在此基礎上占領更多的市場份額，擴大自身的品牌影響力。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理模式的一部分，起著后盾的作用，幫助商品流通企業(yè)預防風險、發(fā)現(xiàn)問題。但是，目前我國許多商品流通企業(yè)不管是傳統(tǒng)的線下企業(yè)還是新興的線上企業(yè)，都存在內(nèi)部控制制度缺失和不完善的問題，這將增加其經(jīng)營風險。從經(jīng)營風險與財務風險的角度來講，商品流通企業(yè)都比傳統(tǒng)企業(yè)較多。首先是運營風險，商品流通企業(yè)在商品流通環(huán)節(jié)起著承上啟下的作用，且商品流通企業(yè)具有顯著的資金流大，但盈利性低的特點，加之商品流通行業(yè)也是典型的人力密集型行業(yè)，控制的難度極大，因此，必須從精細化管理、加大風險評估，防患于未然。但目前大多數(shù)商品流通企業(yè)的關注重點還在于企業(yè)的盈利與維持正常經(jīng)營，對于風險的評估還做得很不夠。

1.3 商品流通企業(yè)中內(nèi)部控制的監(jiān)察環(huán)節(jié)存在不足

內(nèi)部控制要想能夠真正發(fā)掘企業(yè)現(xiàn)有存在的問題，就要保持自身的獨立性，不能既是球員又是教練。在我國的商品流通企業(yè)中，除了規(guī)模較大或內(nèi)控體系相對完備的企業(yè)外，對于內(nèi)部審計與內(nèi)部檢查工作做得還不到位。即使開展內(nèi)部審計工作，往往也是集中關注于查錯防弊方面，對于整體上企業(yè)風險的把控、關鍵點的防范等都還做得不夠。如對于進貨、發(fā)貨、退貨、存貨的管理等方面存在的問題或通病，也沒有做到全面嚴密的監(jiān)督，導致了一些潛在風險點的產(chǎn)生[2]。

2 商品流通企業(yè)存貨內(nèi)部控制措施

2.1 開展存貨信息的科學管理

商品流通企業(yè)只有充分掌握有效的存貨信息才能進一步開展存貨的調(diào)配以及后續(xù)的運營工作，所以，企業(yè)需要進行存貨信息的科學管理，主要是通過內(nèi)部控制來提高存貨信息的質(zhì)量以及流通和使用的效率。商品流通企業(yè)在使用內(nèi)部控制時還需要與現(xiàn)有的信息化技術搭配使用，建設工作效率更高的信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)在該系統(tǒng)的參與下可以將時刻變化的存貨信息直接匯總至處理部門，減少了層層上報而導致信息安全性減少的問題，同時，這個過程較以往的信息收集效率極大地提升，使企業(yè)能夠第一時間獲取存貨信息并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃開展存貨的管理工作。企業(yè)在信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)的幫助下可以形成各個部門的工作計劃，同時，在進行存貨信息多時間段的綜合分析后可以確定企業(yè)工作是否適應現(xiàn)有的發(fā)展環(huán)境以及發(fā)現(xiàn)存貨管理工作中存在的不足，對于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展工作有積極的優(yōu)化作用。

2.2 深入開展存貨管理的監(jiān)督考評

內(nèi)部控制對于商品流通企業(yè)的存貨管理也有十分重要的作用，為了保證存貨管理能夠穩(wěn)定長久地進行，企業(yè)需要更深入的開展相關監(jiān)督考評工作。首先，企業(yè)需要確定進行存貨管理監(jiān)督考評工作的負責部門和負責人員，同時，對相關管理人員進行系統(tǒng)的內(nèi)部控制知識和管理能力的培訓，確保企業(yè)能夠?qū)Υ尕浌芾磉M行較為綜合的監(jiān)督考評。企業(yè)在進行監(jiān)督考評工作時需要根據(jù)內(nèi)部控制的管理范圍來具體設置工作目標，同時，對與存貨管理有關的各個運營環(huán)節(jié)進行全面地分析和評價，確定各個工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督重點，同時，設置相應的監(jiān)督考評指標。企業(yè)不僅需要進行相應的監(jiān)督考評工作，還需要對相關完善工作的效果加強重視，用長久持續(xù)的監(jiān)督考評效果分析來持續(xù)完善存貨管理中的不足，并通過內(nèi)部控制制度來促進相關完善措施的實施。

2.3 提高存貨管理的風險管理力度

現(xiàn)階段，不僅商品流通企業(yè)自身的運營會受到風險的影響，企業(yè)的存貨同樣會受到風險的影響而不利于企業(yè)的發(fā)展工作，所以，企業(yè)需要提高存貨管理的風險管理力度。企業(yè)需要在充分應用內(nèi)部控制的基礎上進行風險的預防和控制工作，首先，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制來收集企業(yè)存貨工作在各個時段的異常數(shù)據(jù)以及產(chǎn)生的原因，并對風險進行種類劃分以及應對策略的研究工作，同時，將風險產(chǎn)生的原因具體到相應的運營和存貨管理環(huán)節(jié)當中，對工作環(huán)節(jié)中存在的相應薄弱部分進行有效的完善工作。其次，企業(yè)還需要在存貨受到風險影響時利用內(nèi)部控制來調(diào)動企業(yè)各個部門共同完成風險應對工作，快速制定相應的風險應對方案并應用在各個工作環(huán)節(jié)當中，減少對存貨的不利影響，確保企業(yè)在各個時期的穩(wěn)定發(fā)展[3]。

3 結(jié)語

雖然商品流通企業(yè)在內(nèi)部控制的實施過程中還存在一些問題，但是只要其決心改革，強化內(nèi)部控制管理活動、完善存貨與貨幣管理模式、加強監(jiān)控力度，一定能夠提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并發(fā)揮出其應有的作用。