陳克遠

摘 要：新時代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分突出稅法與稅收政策的優(yōu)勢，科學(xué)統(tǒng)籌稅收籌劃工作，不斷減少自身所面臨的稅負(fù)壓力，且與國家稅法政策匹配，其是國內(nèi)企業(yè)在發(fā)展期間必定會遇到的情況，同樣是必須要做好的重要工作。當(dāng)前，稅收籌劃已成為企業(yè)生存和發(fā)展階段必不可少的部分，在稅收稅率與稅收主體持續(xù)變化的環(huán)境下，國家較大限度上可以宏觀調(diào)控國家經(jīng)濟，因為國家總體大環(huán)境作用，選取不同納稅計劃必定會給企業(yè)帶來不同稅收貨款，對企業(yè)投資帶來較大影響。為了促使政府所進行的投資項目可以充分突出政府職能，更好實現(xiàn)社會及經(jīng)濟目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)對納稅主體進行總體納稅籌劃?；诖耍恼聦{稅籌劃環(huán)節(jié)企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行介紹，并提出科學(xué)的解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營;稅務(wù)籌劃;風(fēng)險介紹;策略分析

稅收籌劃控制主要指納稅主體應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)的產(chǎn)品運營、投資的各種活動的安排及管理。主要目的在于盡可能減少企業(yè)所要承擔(dān)的稅務(wù)，令企業(yè)獲取經(jīng)濟利益。但企業(yè)開展稅收籌劃時，將會面臨較大的風(fēng)險，若不進行認(rèn)真籌劃，將會直接造成企業(yè)遇到更大的經(jīng)濟損失。由此，企業(yè)需要做好稅收籌劃，確保其能夠既不違反政策又減小納稅稅務(wù)。但是，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動時遇到的風(fēng)險非常大，極可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟虧損，且遇到的影響因素較多。因此，企業(yè)要怎樣對稅收籌劃控制進行提前研究達到避免風(fēng)險的目的就非常關(guān)鍵。就當(dāng)前市場背景下，稅收執(zhí)法逐漸嚴(yán)格及完善，企業(yè)運營狀況越來越繁瑣，這可能造成企業(yè)稅務(wù)籌劃遇到更大的潛藏風(fēng)險。由此怎樣提前展開稅收籌劃研究，以降低解決風(fēng)險就非常關(guān)鍵。

一、企業(yè)遇到的稅務(wù)籌劃風(fēng)險種類

1.政策風(fēng)險

稅收籌劃人員基于國家政策開展稅務(wù)籌劃項目，最終達到稅負(fù)減免目的即該項分類的基本目標(biāo)。政策風(fēng)險重點包括政策選擇風(fēng)險與政策調(diào)整風(fēng)險，政策篩選風(fēng)險主要指選取了不科學(xué)的政策風(fēng)險，通常企業(yè)主均會覺得自己選取并作出的稅務(wù)籌劃決定必定滿足地區(qū)及中央政府方針政策，但是其不知道可能會有認(rèn)知誤差而引起行為懲罰。由于稅收籌劃合法性和科學(xué)性特點，具備鮮明的時空特征，稅收籌劃者首先應(yīng)對尺度有個確切理性的規(guī)定范圍，有科學(xué)的解決經(jīng)驗是基礎(chǔ)。企業(yè)管理人員與有關(guān)從業(yè)者應(yīng)展開準(zhǔn)確輿論指引，科學(xué)理解與掌握稅務(wù)政策建立時各種稅法條例的革新意圖，還要時刻重視立法機關(guān)與行政機關(guān)對各種改善條例進行的解釋，而針對政策調(diào)整風(fēng)險任何國家法律法規(guī)，均是按照自身國情與國際狀況作出的合理調(diào)整與優(yōu)化，伴隨法治思想日益深入人心，法治環(huán)境也逐漸完善，很多政策開始產(chǎn)生變化，政策調(diào)整風(fēng)險反復(fù)。而且，為適應(yīng)持續(xù)發(fā)展的社會要求，許多舊政策也將以投票表決方式來取消或修改，政府政策也將存在不定時的時效性，從一定程度上而言，這也是造成企業(yè)稅收籌劃靈活應(yīng)對特點。若政策調(diào)整變化的范圍在預(yù)計承受范疇之內(nèi)，則稅收籌劃仍然能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)目標(biāo)。

2.市場風(fēng)險

由于市場經(jīng)濟的影響，企業(yè)在大部分狀況下均是按照市場變化情況來操作日常各種財務(wù)工作，市場在一定限度上是由多種因素共同影響的結(jié)果，而且時刻處在不斷改變當(dāng)中。如果市場資金產(chǎn)生供需失衡情況，貸款利率和通貨膨脹情況肆虐，則可能增多企業(yè)籌資難度以及運營階段的各項費用。例如，近些時間國際貿(mào)易形勢引起的市場變化，關(guān)稅壁壘造成跨國跨境貿(mào)易企業(yè)遇到各種挑戰(zhàn)，對雙方經(jīng)濟產(chǎn)生較大影響。為此，企業(yè)在建立稅收籌劃時，就應(yīng)兼顧當(dāng)時與未來一段期間內(nèi)的市場經(jīng)濟局勢，最后采用最科學(xué)的發(fā)展決策。在這一具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)常常會由于稅務(wù)負(fù)面因素而逐漸抵觸最佳方案，最后選取次要方案十分常見。這是由于課稅因素最終導(dǎo)致企業(yè)選取不同投資活動的行為，必定會給企業(yè)帶來巨大虧損，其關(guān)鍵原因是稅收實質(zhì)的非中立性。為此，稅務(wù)雖非中立性比較強烈，則最終導(dǎo)致的曲扭成本也將不斷增多。

3.認(rèn)識風(fēng)險

錯誤的認(rèn)識稅收籌劃也將引起風(fēng)險，例如片面的宣傳夸大稅收籌劃功能。有些企業(yè)覺得稅收籌劃屬于萬能的結(jié)果，卻短時間收益較低，但實際上，稅收籌劃僅僅是企業(yè)生產(chǎn)運營階段極少的部分，作用十分有限，而且將受到外界空間的約束。稅收籌劃常常會與有關(guān)生產(chǎn)運營人員配合應(yīng)用結(jié)果才可能相輔相成，并形成預(yù)計效果。此外，就是簡單強調(diào)會降低稅負(fù)效果，如此會造成稅收籌劃目標(biāo)和企業(yè)理財目標(biāo)產(chǎn)生較大誤差，還會導(dǎo)致納稅者在經(jīng)濟效益誘惑下，為獲得短期眼前利益而產(chǎn)生偷稅、漏稅等各種違法行為，甚至?xí)魬?zhàn)稅法的嚴(yán)肅性和威嚴(yán)性，使企業(yè)管理人員常常面臨巨大的經(jīng)濟虧損。納稅者通常只重視稅收因素，針對非稅收因素的出現(xiàn)經(jīng)常會選擇忽略，最后增多各種非稅務(wù)開支，例如機構(gòu)設(shè)立費、企業(yè)注冊費、行政收費等各種周邊費用，最終和稅務(wù)機關(guān)出現(xiàn)一個不良的合作關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)信譽下降，影響著企業(yè)的信用評價和貸款操作，而且選擇性的忽略了長期效益。此外，企業(yè)簡單地從稅種方面著手也不完全準(zhǔn)確，納稅者身邊有關(guān)鍵的運營環(huán)境和方式，但是無法充分與企業(yè)投資模式及投資現(xiàn)場實現(xiàn)系統(tǒng)性融合，并協(xié)調(diào)好各種稅收籌劃業(yè)務(wù)，經(jīng)常會顧此失彼，最終導(dǎo)致稅收籌劃與管理決策不一致，這樣必定難以保證企業(yè)運營管理的合理性和決策性。

4.財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)籌劃經(jīng)費的債務(wù)資本和財務(wù)籌劃范圍，及其最終獲得稅務(wù)收籌劃的效益呈正比關(guān)系，但由于這個引起的財務(wù)風(fēng)險將不斷加大。從本質(zhì)上而言，財務(wù)拮據(jù)費用和代理費用均會對財務(wù)負(fù)債費用率產(chǎn)生相關(guān)影響。就我國當(dāng)前企業(yè)具體運營情況而言，大部分企業(yè)均選擇自有資金和銀行借貸兩種途徑來維持正常運營，企業(yè)借貸經(jīng)費所占財務(wù)比例越多，將對財務(wù)杠桿最后帶來的價值越多，最終獲得的稅收效益也將呈正比增多。由此，也會帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)防策略

1.加強事前管理事項，進一步完善稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)管理

稅務(wù)籌劃工作的第一個環(huán)節(jié)需將采集數(shù)據(jù)至于第一位，主要包括稅收政策信息，籌劃對象所在的外界環(huán)境，這樣才可以借鑒更加科學(xué)的方法開展籌劃工作，為稅務(wù)籌劃過程保駕護航，最后防止在具體操作環(huán)節(jié)引起不必要的浪費與損失。此外，針對稅務(wù)籌劃者的素養(yǎng)教育也十分關(guān)鍵，稅務(wù)籌劃工作離不開素養(yǎng)高的籌劃人才，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃者已具備一定認(rèn)知，對企業(yè)及各種員工狀況比較了解，所以從長期發(fā)展方面來看，企業(yè)針對本身稅務(wù)籌劃者的各種素養(yǎng)應(yīng)有意識展開培養(yǎng)。且外聘優(yōu)良的稅務(wù)籌劃專家對現(xiàn)有財務(wù)工作者組織再教育，最后為完成籌劃目標(biāo)打好基礎(chǔ)。

2.加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險階段的各種事項管理

首先，要重視對稅務(wù)籌劃和各種財務(wù)目標(biāo)的綜合性。尊法籌劃屬于稅務(wù)籌劃的提條件，風(fēng)險防控應(yīng)將遵循合法性原則置于第一位，任何產(chǎn)生違法行為的稅務(wù)籌劃，不管結(jié)果如何，均會對結(jié)果產(chǎn)生較大的不良影響。在實際執(zhí)行階段，企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)和財務(wù)控制目標(biāo)相融合是核心內(nèi)容，將稅務(wù)籌劃任務(wù)完全融進財務(wù)管理之中。目前，國家稅法標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)健全，企業(yè)在多樣化的稅務(wù)籌劃計劃篩選中，不同籌劃水平也將對企業(yè)資金流產(chǎn)生較大影響，直接關(guān)乎企業(yè)盈利水平。企業(yè)投資運營風(fēng)險和償債水平也會受到波及，所以，企業(yè)要時刻保障自身所做所為處在一個合法合規(guī)的環(huán)境下，進一步優(yōu)化與借助稅收杠桿來保障自身合法利益，盡量防止稅收籌劃風(fēng)險，篩選規(guī)范性、系統(tǒng)化和具備高度靈活性的操作方法。

3.進一步加強和稅務(wù)部門的交流，合理借助稅務(wù)代理的服務(wù)價值

由于稅務(wù)籌劃的確定事項在很大限度上會由于行政因素的存在而出現(xiàn)各種操作性問題，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，應(yīng)時刻保持和地區(qū)稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，企業(yè)也十分有必要在實際執(zhí)行階段，進一步培養(yǎng)自身稅務(wù)代理部門員工的專業(yè)素養(yǎng)，持續(xù)增強本身專業(yè)水平是有效管理稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。此外，還要重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險過程績效評價工作，由于稅務(wù)籌劃計劃的整體設(shè)計，實行和評價也是一個比較系統(tǒng)化的環(huán)節(jié)，對企業(yè)總體運營具有類似品牌的保障功能。企業(yè)要遵守成本效益原則，對稅收籌劃展開諸多整體性評價，最后得到稅務(wù)籌劃計劃避免對策。

4.制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險評價制度

稅收籌劃控制自身有事前準(zhǔn)備性和可行性，因此，企業(yè)管理層和專業(yè)的員工應(yīng)意識到財務(wù)籌劃針對企業(yè)而言是非常重要的。針對其產(chǎn)生的風(fēng)險，要擺正姿態(tài)，積極接受，且對其中包含到稅務(wù)的現(xiàn)象維持警惕心。由此，企業(yè)要制定一個科學(xué)可行的風(fēng)險預(yù)警制度，對稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題進行及時監(jiān)控，能夠及時找到問題，制定出處理的措施及方案，由此不會在遇到風(fēng)險時方寸大亂。特別是要對所存在的風(fēng)險展開客觀評估和即時再評價，對于其遇到的環(huán)境變化，對各種不可控因素展開整理，采用其他的方法，對稅收籌劃風(fēng)險中將會遇到的問題加以分析和評估，并提出最終的處理方法。通過論證后，貫徹實行。

5.制定財會核算基本工作和落實成本效益宗旨

企業(yè)運營人員要形成依法繳稅的根本概念，其是一個大前提。稅務(wù)籌劃可以在很大限度上提升企業(yè)業(yè)績，降低企業(yè)壓力，但該項工作僅僅是企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的一個小環(huán)節(jié)，無法將總體的盈利空間寄托在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃基于企業(yè)生產(chǎn)運營前提下，很多稅務(wù)籌劃計劃的落實，均是圍繞企業(yè)預(yù)計經(jīng)濟效益來開展各項工作，根據(jù)國家法律法規(guī)條例，建立財務(wù)核算制度是第一步，是創(chuàng)建完整體系的基礎(chǔ)條件。企業(yè)會計核算賬務(wù)工作，財務(wù)憑證、賬戶、票據(jù)等均要經(jīng)受得住企業(yè)納稅核實，中小企業(yè)應(yīng)形成科學(xué)的企業(yè)運營行為理念，進一步落實成本效益宗旨執(zhí)行對策，優(yōu)化內(nèi)部管理制度。

6.提高稅務(wù)籌劃者的整體素養(yǎng)和專業(yè)水平

稅務(wù)籌劃屬于一項整體要求非常高的工作，會包含法律、稅收、財務(wù)等多方面專業(yè)內(nèi)容。因此，針對籌劃者的素質(zhì)水平要求極高，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分意識到這一點。針對管理者的整體素養(yǎng)培育十分緊迫，提升職工整體能力，加強人才建設(shè)。第一，能夠通過定期組織職工學(xué)習(xí)專業(yè)內(nèi)容，掌握法律基礎(chǔ)，展開專業(yè)培訓(xùn)，令操作人員經(jīng)過培訓(xùn)，獲取大量專業(yè)知識和能力，更好地服務(wù)于稅收籌劃。第二，針對國家政策法規(guī)也要積極學(xué)習(xí)，多方面了解。充實專業(yè)能力。另外，職工要形成科學(xué)的責(zé)任意識，具備良好的職業(yè)涵養(yǎng)，不做違反稅務(wù)法律的稅收籌劃工作。第三，具有一定的協(xié)調(diào)溝通水平。稅務(wù)籌劃不只是要與企業(yè)各部門提前進行良好的溝通和交流，還要及時關(guān)注各種稅務(wù)籌劃動態(tài)資料，并且還應(yīng)與稅務(wù)等政府單位維持良好的合作關(guān)系，稅收等政府機關(guān)接受企業(yè)稅務(wù)籌劃計劃，提高稅收籌劃計劃的可執(zhí)行性與實施性。

三、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃是一把雙刃劍，若應(yīng)用合理，其可以為企業(yè)營造較大的稅收效益，但若應(yīng)用不當(dāng)，將會帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險。由此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細做好籌劃的準(zhǔn)備工作。針對各種風(fēng)險進行認(rèn)真考量，結(jié)合具體狀況，選取控制解決措施，盡可能減小風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，降低損失，獲取效益。

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