向穎

摘 要：近些年，人們對(duì)于路橋需求量不斷增加，在此趨勢(shì)下，如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)推動(dòng)路橋施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義重大。文章將從當(dāng)前路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足入手，接著提出幾點(diǎn)解決措施。

關(guān)鍵詞：路橋施工企業(yè) ? 內(nèi)部審計(jì) ? 不足 ? 措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，路橋事業(yè)的發(fā)展也愈發(fā)迅速，對(duì)于路橋施工企業(yè)來說，如何加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)，將對(duì)路橋施工的整體質(zhì)量與效益產(chǎn)生重要影響。然而，就當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況來看，仍存在著采購(gòu)管控薄弱、合同不規(guī)范等問題，這就要求著企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，解決這些不足，才能讓路橋事業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。

一、路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

第一，內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)知識(shí)技能上還有待提升，因?yàn)楹芏鄡?nèi)審人員多為財(cái)務(wù)背景，對(duì)于審計(jì)方面相關(guān)的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，也就導(dǎo)致后期工作時(shí)，沒法做出科學(xué)性的判斷。即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面上，內(nèi)審甚至是由財(cái)務(wù)部門直接接手管理的?？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素養(yǎng)還是不高的，有些內(nèi)部審計(jì)人員因?yàn)樽陨韺I(yè)的欠缺，在實(shí)際工作中就不可避免出現(xiàn)了怯場(chǎng)、不自信、不主動(dòng)行為。可內(nèi)部審計(jì)又帶有特性，就導(dǎo)致了很多內(nèi)審人員出現(xiàn)互相誤解，人際矛盾突出，內(nèi)審人員無法高度集中注意力投身于工作中，更深覺內(nèi)審工作無法將自己的價(jià)值完整顯露出來。

第二，因?yàn)槿藛T綜合素養(yǎng)的參差不齊，使得內(nèi)部審計(jì)范圍也隨著擴(kuò)大，就直接局限于事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，最終形成了每年上級(jí)下達(dá)的一個(gè)必須審核的項(xiàng)目，而對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的預(yù)防評(píng)估等方面卻沒能進(jìn)行充分考慮。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是利用財(cái)務(wù)軟件來進(jìn)一步審查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，雖說會(huì)涉及到企業(yè)明細(xì)賬目的查詢，可仍舊沒有充分參與到企業(yè)施工活動(dòng)調(diào)查中，也沒能將信息化技術(shù)充分運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，缺少對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際進(jìn)度的跟蹤，做出來的財(cái)務(wù)賬面工作進(jìn)度，也沒能與實(shí)際進(jìn)度相契合，以致于最終的審計(jì)結(jié)果帶有明顯的滯后性，企業(yè)也沒法及時(shí)作出有效的改善措施。

二、解決路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不足的措施

首先，強(qiáng)化合同管控。一方面，立足公允自愿原則，在合同中明確各方職責(zé)所在，將責(zé)任落到個(gè)人身上，合同中列出的每條款項(xiàng)都應(yīng)表達(dá)精準(zhǔn)，所需的手續(xù)也要配備齊全，且合同定制完后，還要認(rèn)真審核合同內(nèi)容的合理性與嚴(yán)謹(jǐn)性。另一方面，路橋施工企業(yè)還需構(gòu)建起合同專用印章管理制度，在正式蓋章合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由編號(hào)審批、授權(quán)法人的簽署才可。此外，合同結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)確保合同審核無誤后才開始進(jìn)行，若沒有已簽訂好的書面合同，財(cái)管部可直接拒絕結(jié)算。

其次，加強(qiáng)預(yù)算管理。對(duì)于施工過程中涉及到的一些初始數(shù)據(jù)要及時(shí)記錄下來，需要變更工程的，也應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定來進(jìn)行審批。企業(yè)需控制好驗(yàn)收過程，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告回收時(shí)，還要及時(shí)驗(yàn)收工程竣工中涉及到的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，編制好竣工結(jié)算工作，一定要確?？⒐Q算審計(jì)工作完成了，才能做相關(guān)后續(xù)處理，而變更的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告也必須確認(rèn)無誤并交由相應(yīng)的工作人員，蓋章簽字，方可生效。

最后，強(qiáng)化采購(gòu)內(nèi)控管理。材料采購(gòu)時(shí)間與進(jìn)度需妥善安排、有明確的范圍，對(duì)于材料的使用，企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際施工狀況調(diào)用，避免材料過多堆積倉(cāng)庫無用，資源浪費(fèi)或材料短缺，導(dǎo)致施工期延長(zhǎng)。同時(shí)，采購(gòu)需按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，招標(biāo)結(jié)束后所擬定的采購(gòu)合同，要經(jīng)多方審核確定供應(yīng)商、價(jià)格與數(shù)量、雙方所需承擔(dān)的責(zé)任權(quán)限等無誤后，才可簽字，避免有心人從中謀取利益。此外，還需制定嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收機(jī)制，即由專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)材料采購(gòu)過程、進(jìn)場(chǎng)、入庫與使用等過程進(jìn)行檢驗(yàn)，每道關(guān)卡都要出具相應(yīng)的驗(yàn)收證明，若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，以便快速找尋解決策略。在正式付款材料費(fèi)時(shí)，也需明確付款人員責(zé)權(quán)所在，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算與審批等環(huán)節(jié)，特別是那些大額款項(xiàng)更要注意實(shí)時(shí)跟蹤。

三、結(jié)束語

強(qiáng)化路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，以確保企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益絕非朝夕間所能完成，還需企業(yè)不斷地完善內(nèi)控機(jī)制，從合同、材料采購(gòu)與預(yù)算等方面開展，加強(qiáng)管控，才能讓路橋施工企業(yè)獲得又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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