賀方志

隨著各項(xiàng)改革的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已進(jìn)入常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。做好基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對加強(qiáng)基層領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，保證各項(xiàng)政策在“最后一公里”落地生根意義重大。莒縣審計(jì)局采取“查庫存、查往來、查銀行賬戶、查會議紀(jì)要、查招投標(biāo)資料”的五查審計(jì)法，有效的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。

一是查庫存。審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)后，首先對被審計(jì)單位的出納庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制庫存現(xiàn)金工作底稿，查看是否與現(xiàn)金日記賬相符，重點(diǎn)關(guān)注是否存在白條頂庫的憑據(jù)，對白條票據(jù)逐一登記并逐筆分析，查找問題疑點(diǎn)線索。

二是查銀行賬戶。銀行對賬單能客觀、真實(shí)、全面的反應(yīng)被審計(jì)單位資金的來龍去脈，審計(jì)人員應(yīng)取得被審計(jì)單位的所有銀行賬戶、銀行對賬單和銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表等資料，對銀行對賬單進(jìn)行審查，核對銀行對賬單貸方發(fā)生數(shù)，關(guān)注核對銀行對賬單大額資金去向，重點(diǎn)核實(shí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀付單位未付，查明款項(xiàng)去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否存在長期未達(dá)賬項(xiàng)的資金，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為，必要時(shí)，可以向款項(xiàng)的去向單位證實(shí)交易的情況。

三是查往來款項(xiàng)。有的單位將違規(guī)資金長期掛往來款項(xiàng)，規(guī)避監(jiān)督，為保證往來款項(xiàng)的正確性，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)對被審計(jì)單位的往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清查，將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”，詳細(xì)登記每筆往來款項(xiàng)的原因，重點(diǎn)對逾期時(shí)間較長的往來款項(xiàng)進(jìn)行逐筆分析，查明原因，發(fā)現(xiàn)違規(guī)疑點(diǎn)線索。

四是查會議記錄。審計(jì)組要查看被審計(jì)單位的會議記錄，重點(diǎn)審核被審計(jì)單位的大額開支、人員變動、工程建設(shè)、職稱評定等重大事項(xiàng)是否召開班子成員會議，是否集體討論研究通過，以明確責(zé)任的劃分。

五是查招投標(biāo)資料。工程建設(shè)領(lǐng)域是職務(wù)犯罪的高發(fā)地，招投標(biāo)是工程建設(shè)的第一道關(guān)口，審計(jì)組要詳細(xì)核查被審計(jì)單位的招投標(biāo)資料，查看有無利用招投標(biāo)職權(quán)“暗箱操作”，讓資質(zhì)不合格的企業(yè)參與投標(biāo)；有無自行拆分工程項(xiàng)目，規(guī)避招標(biāo)，內(nèi)定關(guān)系施工企業(yè)；有無圍標(biāo)串標(biāo)行為，從而發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)方面的違規(guī)問題線索。