邊登高

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，極大地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)管理者所扮演的角色也越來(lái)越顯著。在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，愈加注重風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建變得越來(lái)越重要，備受企業(yè)內(nèi)部的高度重視和關(guān)注。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管控，可以不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，進(jìn)一步約束和規(guī)范企業(yè)管理者，并不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體系的完善性，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)質(zhì)量和效率的穩(wěn)步提升，將經(jīng)濟(jì)審計(jì)部門的職能作用充分發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值目標(biāo)，賦予企業(yè)全新的發(fā)展動(dòng)力和源泉。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)概述分析

1.內(nèi)涵。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)，主要是指基于信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，企業(yè)單位的法人代表，在任期的特定時(shí)間內(nèi)，要將相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)起來(lái)，要將其職能履行到位，進(jìn)而開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，旨在將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期內(nèi)的責(zé)任承擔(dān)起來(lái)，并進(jìn)行有效明確，為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門提供依據(jù)，給予企業(yè)單位長(zhǎng)足的發(fā)展動(dòng)力。通過(guò)實(shí)施企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以將企業(yè)管理者的管理能力提升上來(lái)，并確保企業(yè)管理者決策的可行性和合理性。

2.作用。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)具有極大的幫助。首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不斷將企業(yè)管理者的工作效率提升上來(lái)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要審計(jì)企業(yè)相關(guān)管理者的相關(guān)收入和支出，確保與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相一致，對(duì)下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間進(jìn)行有效控制。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效監(jiān)督企業(yè)責(zé)任人和管理者，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，可以確保企業(yè)管理者將職務(wù)履行到位，集中整合定性和量性，進(jìn)而滿足企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核需求。

二、企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

1.可以與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相一致。在現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用比較突出，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的強(qiáng)大推動(dòng)下，一些企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)企業(yè)整體利益給予高度重視，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出方面，虛假報(bào)賬現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，而且借助自身職務(wù)的便利性，對(duì)企業(yè)資金利潤(rùn)進(jìn)行擅自調(diào)整，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行產(chǎn)生了極大阻礙。所以對(duì)企業(yè)管理者實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢(shì)在必行。

2.可以不斷強(qiáng)化廉政建設(shè)。在企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任審計(jì)，也是加強(qiáng)企業(yè)管理者廉政建設(shè)的關(guān)鍵要素之一。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中，企業(yè)管理者處于獲取個(gè)人利益的目的，沒(méi)有對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行深入分析，一定程度上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)了潛在的經(jīng)濟(jì)損失，甚至使貪污受賄現(xiàn)象得以展露。因此，必須要將企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施下去，確保廉政建設(shè)水平的穩(wěn)步提升。

三、企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境比較復(fù)雜?，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展過(guò)程中，所出現(xiàn)的變化因素比較多，嚴(yán)重影響著企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展，所以在一定程度上不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的構(gòu)建，在經(jīng)營(yíng)方式中，集團(tuán)化特點(diǎn)比較顯著，經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)比較顯著，進(jìn)而導(dǎo)致在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)了較多的復(fù)雜性因素，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。因此，企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行深入分析，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高度重視，進(jìn)而合理化的分析和判斷。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。企業(yè)管理者在實(shí)施工作中，要求要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)實(shí)施情況落實(shí)到位，對(duì)于被審查人員來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)人員、部門主管以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等，是重要的構(gòu)成內(nèi)容，其時(shí)間跨度比較顯著，審查周期也比較長(zhǎng)，很難有效評(píng)價(jià)被審查者的工作情況，一定程度上加劇了審計(jì)工作的難度性。在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，將會(huì)嚴(yán)重威脅到資產(chǎn)運(yùn)用情況，也不利于部門績(jī)效的考核和管理，所以產(chǎn)生了較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)危害性。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性程度較高。企業(yè)管理者在審計(jì)過(guò)程中，所遇到的審計(jì)問(wèn)題和審計(jì)工作內(nèi)容比較繁多，在工作內(nèi)容方面，常規(guī)性的報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和檢錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常出現(xiàn)，所以要認(rèn)定被審查人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對(duì)工作過(guò)程進(jìn)行合理化監(jiān)督，防止違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

四、企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

1.加強(qiáng)審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建。要想將企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平提升上來(lái)，要加強(qiáng)審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建，對(duì)信息化數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)進(jìn)行應(yīng)用和發(fā)揮，深入分析數(shù)據(jù)資源，而且在開展審計(jì)工作中，還要加強(qiáng)預(yù)警發(fā)展體制的構(gòu)建，確保與事前防范需求相符合。通過(guò)構(gòu)建審計(jì)預(yù)警體系，可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，進(jìn)一步深化審計(jì)深度，全面審計(jì)和監(jiān)督大量信息數(shù)據(jù)，大大提高審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，構(gòu)建審計(jì)預(yù)警體系，可以與事前鎖定效果相符合，全方位、多角度領(lǐng)域地追蹤審計(jì)成果，避免在審計(jì)過(guò)程中引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)工作機(jī)制的創(chuàng)新發(fā)展。在企業(yè)管理者審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，要對(duì)財(cái)務(wù)收支狀態(tài)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，而且還要注重考核企業(yè)工作中的績(jī)效，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展過(guò)程中的責(zé)任進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)，不斷創(chuàng)新傳統(tǒng)的工作發(fā)展機(jī)制，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，做好相應(yīng)的預(yù)防工作。

注重建設(shè)工作團(tuán)隊(duì)，在績(jī)效考核和經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任認(rèn)定的過(guò)程中，企業(yè)不同部門之間要加強(qiáng)溝通和交流，針對(duì)其中存在的問(wèn)題，制定配套可行的解決對(duì)策。所以要加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，確保審計(jì)工作過(guò)程與有效性要求相符合，避免審計(jì)工作過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。其中，在構(gòu)建審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)時(shí)，審計(jì)工作人員、被審計(jì)人員等要積極參與其中，共同致力于審計(jì)工作的順利完成。

3.加強(qiáng)審計(jì)定責(zé)評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建。企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，與審計(jì)定責(zé)評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建之間有著緊密聯(lián)系，將審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)管理者在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，要將其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展結(jié)合在一起，將內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)水平提升上來(lái)，確保較高的管理水平，充分掌握和明確內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容，集中整合內(nèi)部審計(jì)和管理創(chuàng)新，將內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用充分發(fā)揮出來(lái)。而且企業(yè)管理者還要注重組織學(xué)習(xí)，將完善的審計(jì)方法和審計(jì)準(zhǔn)則制定出來(lái)，順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展趨勢(shì)，而且在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)工程的應(yīng)用，為內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平的提升創(chuàng)造有利條件。此外，現(xiàn)階段，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越顯著，必須要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)原則的指定，不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制落實(shí)到位，確保企業(yè)健康發(fā)展和進(jìn)步。

要將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能展現(xiàn)出來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)定責(zé)評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建。借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，旨在將企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中的漏洞找出來(lái)，并確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為提高企業(yè)管理效率奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要將重點(diǎn)集中在企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管和重難點(diǎn)問(wèn)題方面，以便于將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部管控作用充分發(fā)揮出來(lái)。

4.賦予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重要的特點(diǎn)就是獨(dú)立性，這在審計(jì)工作中發(fā)揮的作用比較顯著。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門的隸屬關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)部門和其他業(yè)務(wù)部門的制衡關(guān)系等是重要的構(gòu)成內(nèi)容。在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)要履行好自己的職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)人員的地位和權(quán)力落實(shí)到位，確保內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性充分發(fā)揮出來(lái)，給予內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮強(qiáng)有力的保障。在具體發(fā)展過(guò)程中，要注重結(jié)合實(shí)際情況，注重內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)建，確保高度的獨(dú)立性。在監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中，要將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及治理程序落實(shí)到位，逐步向企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)邁進(jìn)。

在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)揮的作用比較顯著，可以真實(shí)記錄企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息等，不斷提高審計(jì)的規(guī)范性，而且還可以對(duì)相關(guān)資料的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督結(jié)合評(píng)價(jià)。積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，嚴(yán)格審計(jì)好企業(yè)管理者的責(zé)任履行情況，并對(duì)管理者在任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審查，確保與相應(yīng)的要求相符合，從而為工作考核提供極大的便利性。

總之，在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的構(gòu)建是至關(guān)重要的，而且還要不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，使良好的經(jīng)濟(jì)審計(jì)環(huán)境生成出來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位：河北建設(shè)勘察研究院有限公司）