王欽 云南民族大學(xué)管理學(xué)院

一、前言

世界的不斷進(jìn)步以及社會(huì)的不斷發(fā)展也包括經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,越來(lái)越多的企業(yè)和公司都出現(xiàn)了財(cái)務(wù)欺詐的問(wèn)題.財(cái)務(wù)欺詐所應(yīng)用到的方法惡劣,在一定的層面上存在很大的安全隱患,不僅會(huì)損害到公司等各方面的利益,而且對(duì)證券市場(chǎng)的發(fā)展也存在這著不可忽略的沖擊,最終對(duì)證券市場(chǎng)產(chǎn)生了不健康的無(wú)利的影響,具有特別大的危害性.并且這樣發(fā)展下去,必然會(huì)使得每個(gè)的投資者都產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上的不可估算的損失,從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展停滯不前,從而引起世界各國(guó)各大企業(yè)的關(guān)注,這將成為一個(gè)具有挑戰(zhàn)性和討論性世界難題.

二、財(cái)務(wù)欺詐的成因分析

(一)相關(guān)法律的缺失

財(cái)務(wù)欺詐行為的發(fā)生,在一定的程度上是根據(jù)特定時(shí)期法律環(huán)境的不嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)的.大家對(duì)法律意識(shí)性和對(duì)違法行為不甚理解,其處罰力度的也不夠強(qiáng)大,財(cái)務(wù)欺詐行為日益出現(xiàn).在我國(guó)現(xiàn)在運(yùn)行的《刑法》中并沒(méi)有對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)欺詐的行為做出具體的約束行為,也沒(méi)有對(duì)提供虛假的會(huì)計(jì)信息這種情況以刑法的具體內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定.最重要的是并沒(méi)有與會(huì)計(jì)里面規(guī)定的具體事項(xiàng)形成統(tǒng)一的對(duì)應(yīng)和銜接.就是因?yàn)榉晌募谐霈F(xiàn)的漏洞以及不合理的方式,使最具有威懾力的刑法沒(méi)有變成人們所依靠的中肯力量.并且在《會(huì)計(jì)法》以及《注冊(cè)會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》中都是應(yīng)用到了一些單純的授權(quán)性字眼,并沒(méi)有對(duì)這些權(quán)利如何行駛做過(guò)多的監(jiān)督管理和制約規(guī)定.綜上所述,我國(guó)在法律上對(duì)財(cái)務(wù)欺詐問(wèn)題應(yīng)該盡快的完善與修改.

(二)監(jiān)督制度不完善,使得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在漏洞

目前我國(guó)監(jiān)督部門(mén)主要有審計(jì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政、證監(jiān)會(huì)等,而這些部門(mén)又按特別的方式方法劃分了一些監(jiān)管范疇.其中財(cái)務(wù)部對(duì)每個(gè)模塊的全部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督,但真實(shí)中都會(huì)因?yàn)槿肆ξ锪Φ牟煌晟谱霾坏綄?duì)這些欺詐來(lái)全面的監(jiān)督.國(guó)家的審計(jì)部門(mén)也不可能對(duì)全國(guó)各地遍及的這么多單位企業(yè)都做到仔細(xì)的檢查監(jiān)督,許多違法亂紀(jì)的情況根本得不到及時(shí)的制止與糾正.我國(guó)監(jiān)督環(huán)節(jié)一直都是一個(gè)重大的薄弱區(qū),面臨著鞭長(zhǎng)莫及的窘境.監(jiān)管人員的不足與監(jiān)管力度的欠缺,使監(jiān)督和懲戒力度得不到高效率的高準(zhǔn)則的監(jiān)管.當(dāng)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)人員由于企業(yè)對(duì)其利益誘惑而進(jìn)行的會(huì)計(jì)造假行為比比皆是,很難有效的打擊到,使得一些企業(yè)和會(huì)計(jì)人員更加的猖狂.

(三)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的缺失

會(huì)計(jì)的職業(yè)道德是指各個(gè)人員所遵照的行為準(zhǔn)則,它包含無(wú)私的特性,服務(wù)的特性和原則時(shí)代的特性.我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)人員做出了具體的行為規(guī)范并頒布了《中華人民會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,明確所要遵循的會(huì)計(jì)行為規(guī)范.但在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)踐中,尤其我國(guó)對(duì)職業(yè)道德違規(guī)的行為懲處力度不夠嚴(yán),對(duì)其做出的惡劣的道德行為沒(méi)能賞罰分明,因此這些人員就會(huì)采用違背職業(yè)道德的事情,從而構(gòu)成財(cái)務(wù)欺詐問(wèn)題的發(fā)生.

三、財(cái)務(wù)欺詐的審計(jì)對(duì)策

我國(guó)的財(cái)務(wù)欺詐在證券市場(chǎng)所造成的危害極其之大,讓人失去了很多的信任,其傷害是不言而喻的,并且以這種形式的欺騙還在日益壯大,讓人頭疼不已,無(wú)法解決.本來(lái)把一切的希望都寄托在了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的身上,然而事與愿違,讓一切都變得破溯迷離,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的倒戈相向讓希望破滅,讓一切的欺詐都回到了原點(diǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)事的造假情況屢見(jiàn)不鮮,讓欺詐問(wèn)題更加的嚴(yán)重,讓人們無(wú)法再對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生信任.因此應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)欺詐的審計(jì)對(duì)策有以下幾點(diǎn):

(一)加強(qiáng)誠(chéng)信制度與法律法規(guī)的建設(shè)

需要辦到的是認(rèn)真執(zhí)行并完善好新準(zhǔn)則 在上市公司在應(yīng)用時(shí)要做到制度的創(chuàng)新并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的關(guān)于誠(chéng)信的教育.讓所有的人員在健康的財(cái)務(wù)制度上準(zhǔn)確前行.完善法律法規(guī),使其明確規(guī)定做出欺詐行為所需要受到法律法規(guī)的懲戒,讓會(huì)計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)重視起來(lái),從而起到制約的作用.

(二)準(zhǔn)確把握管理與非管理,進(jìn)行有效的監(jiān)督

財(cái)務(wù)欺詐在上市公司中存在的方式有明顯的相同性,認(rèn)真準(zhǔn)確的把握住管理欺詐和非管理欺詐的不同的基本特征,從而容易進(jìn)行監(jiān)督,非管理欺詐通常是公司里地位比較低的人員,這些人的心里素質(zhì)不是很好,通常會(huì)在生活上表現(xiàn)出不良的以及不安的情緒,很容易發(fā)現(xiàn)其露出的欺詐苗頭 而管理層的欺詐通常是公司的領(lǐng)導(dǎo)層的人物,其目的是為了度過(guò)公司的非常時(shí)期,旨在想要獲得并取得新貸款,發(fā)行新貸款等等的公司的危難時(shí)期.

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理

1.加強(qiáng)賞罰分明機(jī)制

在上市公司中,建立有效的激勵(lì)與懲罰的機(jī)制,準(zhǔn)確的判定責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),將會(huì)使大家的責(zé)任主體的各盡其職的意識(shí)提高,從而有效預(yù)防財(cái)務(wù)欺詐的發(fā)生.事先做出詳盡的責(zé)任規(guī)定,減少出了問(wèn)題以后不必要的糾紛,同時(shí)建立有效的管理人制度和聲譽(yù)的機(jī)制,公開(kāi)的進(jìn)行業(yè)績(jī)和信譽(yù)的記錄,讓人人都成為主體,人人都成為監(jiān)督的機(jī)制,從而達(dá)到遏制欺詐行為的發(fā)生.

2.加強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量

其主要是要做好審計(jì)人員的定期的選拔和培訓(xùn)的前期工作,使得每一個(gè)審計(jì)人員都要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)技能,從而可以密切的關(guān)注到財(cái)務(wù)欺詐的前期動(dòng)作,以及敏銳的洞察到財(cái)務(wù)欺詐的端倪,從而能夠盡快的得到解決,準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐的可能,時(shí)刻能夠保持警惕,最終應(yīng)用過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)采取一定的步驟方法解決掉這些問(wèn)題,達(dá)到提前預(yù)防的績(jī)效

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)欺詐行為在不斷的發(fā)展,在管理層遭受內(nèi)憂外患的情景之下,最終選擇了自身利益最大化的的欺詐行為,這種行為在市場(chǎng)中不斷的衍生,其發(fā)展的形式多變,難以制止,仍然存在很多的欺詐行為有待我們?nèi)パ芯亢吞接?