2018年12月29日，中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過了《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》），于2019年9月1日起施行。本期以問答的形式，與讀者分享。.

耕地占用稅是新開征的稅種嗎？

耕地占用稅不是新開征的稅種。1987年4月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），并于2007年12月進(jìn)行了修訂。2018年12月29日，中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過了《耕地占用稅法》，自2019年9月1日起施行，原《暫行條例》同時廢止。

實(shí)施《耕地占用稅法》是貫徹黨的十八屆三中全會關(guān)于落實(shí)稅收法定原則要求的重要步驟，是落實(shí)《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》關(guān)于堅(jiān)持最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度要求的重要舉措，對促進(jìn)土地資源合理利用，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保障國家糧食安全具有重要意義。按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。

耕地占用稅適用稅額是如何制定的？

《耕地占用稅法》規(guī)定，耕地占用稅的適用稅額是以地區(qū)（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同）人均耕地面積為依據(jù)。

其中：

人均耕地不超過一畝的地區(qū)，每平方米為10至50元;

人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為8至40元;

人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為6至30元;

人均耕地超過三畝的地區(qū)每平方米為5至25元。

根據(jù)《耕地占用稅法》第四條、第五條和第十二條中授權(quán)地方規(guī)定的事，各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

《耕地占用稅法》與《暫行條例》相比，有哪些變化？

與《暫行條例》相比，《耕地占用稅法》主要在以下四個方面進(jìn)行了調(diào)整：

（一）對占用基本農(nóng)田的征收規(guī)定

《耕地占用稅法》規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。將原《暫行條例》中的規(guī)定“占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在條例規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%”予以修改。

（二）耕地占用稅優(yōu)惠政策

1.免征政策

《耕地占用稅法》規(guī)定，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。將《暫行條例》中對養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅調(diào)整為對社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免稅。

2.減征政策

《耕地占用稅法》規(guī)定，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。在原《暫行條例》相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，新增了水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

（三）臨時占用耕地政策

《耕地占用稅法》規(guī)定，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。原《暫行條例》對納稅人臨時占用耕地，可以全額退還已經(jīng)繳納耕地占用稅的規(guī)定，是要在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀。

（四）土地類型劃分

《耕地占用稅法》規(guī)定，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依法繳納耕地占用稅。將原《暫行條例》中的牧草地刪除，改為園地和草地，土地類型重新進(jìn)行劃分。

耕地占用稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條有關(guān)規(guī)定，稅收優(yōu)惠政策主要包括：

（一）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

（二）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

（三）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

（四）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

（五）根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。