孟兆學

摘要：新時期企業(yè)內(nèi)部控制基礎薄弱，從企業(yè)發(fā)展、財經(jīng)法律法規(guī)要求、預防企業(yè)流程各環(huán)節(jié)貪污腐敗、規(guī)范和提高財務管理水平方面顯示內(nèi)控的必要性，指出企業(yè)制度、人員等存在的問題，根據(jù)存在問題提出相應建議，確保企業(yè)財務健康有序，提高企業(yè)社會和經(jīng)濟效益。

關鍵詞：基建期企業(yè)財務內(nèi)部控制;問題;措施

新形勢下，經(jīng)濟發(fā)展迅速，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能多樣化，內(nèi)外部環(huán)境復雜的情況下，創(chuàng)新發(fā)展，提升企業(yè)內(nèi)在價值，主抓企業(yè)主要生產(chǎn)能力，進一步提高企業(yè)在整體經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展水平，更多引用內(nèi)部管理。評定一個企業(yè)經(jīng)營的好壞，主要表現(xiàn)在公司對于自身經(jīng)營能力的強弱關鍵的內(nèi)部控制。企業(yè)財務內(nèi)部控制在公司運營體制內(nèi)有著舉足輕重的地位，財務內(nèi)部控制是當代企業(yè)對財務模塊控制最行之有效的辦法，特別是當前我國企業(yè)財務內(nèi)部控制出現(xiàn)許多新的問題和與生產(chǎn)方式相矛盾的地方、面對愈加嚴峻的經(jīng)濟形勢和不斷出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)，如何應對現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題以及實施的必要性和謹慎性、針對出現(xiàn)的問題應該采取相應的解決措施，這些都深刻的影響著當今企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展方向。

一、基建期財務內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）基建期是一個公司運營的基石，企業(yè)往往對基建期的財務內(nèi)部控制管理不關注，制度建設形式化，沒有具體的內(nèi)容，照抄照搬，不適用自身行業(yè)特點。

（二）基建期對人員任用要求不夠嚴格，一人多職，財務內(nèi)控形同虛設，對人員培訓，考核、提升同獎罰不夠嚴格，主要部門人員休息休班規(guī)定以及定期輪崗制度不能有效的落實。

（三）立項措施不重于實質(zhì)只流于表面形式，不結(jié)合實際情況以達到公司的利益為目標，幫助協(xié)同企業(yè)弄虛作假。最終有可能導致企業(yè)“胎死腹中”。項目招標，財務人員不參加或領導不通過財務人員進行招標，進行職務便利“暗香操作”。

（四）合同簽訂環(huán)節(jié)，財務人員不積極參與控制，或者領導故意不準許財務人員參與合同的簽訂，導致后續(xù)付款流程有困難，財務人員對工程預算把握不準確，超概算、預算情況較多，對供應商不了解，導致匯款賬號、賬戶有錯誤，降低付款準確率，對合同金額的印花稅繳納基數(shù)帶來稅上交稅問題。合同臺賬不及時。

（五）基建期預算基礎薄弱，沒有經(jīng)驗，又不肯借鑒，為了多申請資金，不進行雙向控制，預算審批手續(xù)不嚴格，項目之間互相拆借現(xiàn)象比較嚴重。預算無計劃，領導計劃現(xiàn)象嚴重。

（六）基建期科目使用不規(guī)范，沒有根據(jù)具體項目的概算、預算體系設置會計科目，設置科目不明晰，導致后續(xù)轉(zhuǎn)固帶來不必要的麻煩。項目層次混亂。

（七）資金使用不規(guī)范，基建期資金流量較大，子公司為了完成工程指標，在各方面鋪張浪費，不節(jié)約資金，甚至還超預算完成項目，或者與相關的供應商聯(lián)合起來損害企業(yè)利益。資金審批手續(xù)不嚴格，沒有專門人員管理資金，資金支出沒有計劃。

（八）工程物資從采購到領用，流程不通暢，采購時大件直接安裝不走審批情況較為嚴重，對大宗沙、石灰等物資支出管理不徹底，滯留現(xiàn)象嚴重。財務人員對物資臺賬登記不及時工程成本計算不準確。

（九）基建期財務信息化控制薄弱，地方小型企業(yè)還停留手工賬務處理，帶來科目設置有限，財務工作難度比較大。由此聘用財務人員過多，造成成本開支浪費。

（十）基建期工程成本控制水平低，大包方式下手續(xù)控制不嚴，審計能力不強，監(jiān)理公司懈怠，以承包方的核算作為基礎缺乏審核。

二、基建期財務內(nèi)部控制解決的措施

（一）基建期財務應當建立內(nèi)部控制體系，從內(nèi)部控制五個基本要素作為出發(fā)點，制定適合本公司自己的內(nèi)部控制，而不是制度形式化，無實際意義。

（二）基建期人員的任用更應該專業(yè)，從人員配備到人員獎懲建立健全基建期人員選用，提升財務核算能力，定期進行崗位輪換，多方學習，培訓，增強財務人員素質(zhì)培養(yǎng)。

（三）立項應該提升可研性的水平，經(jīng)各部門負責人應參與可研工作中，層層審批上報，上報后經(jīng)決策層高級領導決定做與不做，最后聯(lián)系可研單位再復核進行出具報告，不能沒有多方商討就進行出具報告，為了拿下項目，最終由于資金斷裂而夭折。

（四）基建期財務負責人和財務主管人員應當參與合同簽訂，對合同供應商進行深入了解，預防詐騙，簽訂的金額進行審查，付款流程進行核對。明晰化對方賬號和財務基本信息，和工程概算和預算協(xié)調(diào)，提升整體核算能力，建立產(chǎn)品明細賬，安全施工的主要合同以及后續(xù)的補充協(xié)議、將設備購入合同及使用分配情況建立明細賬、不同項目進行按其經(jīng)濟特性整合，增加管理工程項目中的核算人員，登記基本供應商信息，并登記付款比例，以防止不相容職務相分離。

（五）基建期財務預算應把握準確，多和外部審計部門和內(nèi)部審計部門溝通，看懂看清預算項目，不要盲目做賬，不了解工程整體本質(zhì)，盲目做賬，單據(jù)要進行各部門審批，才可以做賬處理業(yè)務。

（六）基建期科目設置應該更加明晰，以概算、預算項目進行科目的設置，這樣在各流程審批和核算中減少繁瑣的流程。抓住工程整體特點，完成工程預算體系化科目，按建筑物、設備、再安裝設備、待攤支出、工程預付款下設子科目。

（七）基建期應對資金進行嚴格審批，由于基建期工作的特點，公司領導多數(shù)都各方考察、出差等，審批關鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)領導審批后補簽現(xiàn)象，針對基建期資金審批重要性，可以采用單獨的電子信息審批，例如，釘釘審批，這樣公司領導可以隨時隨地進行審批，并進行嚴格把關。

（八）工程物資公司要分類別管理與存放，對于到貨不能安裝的設備進行夏季防腐措施，入庫形成流程化，出庫形成標準化，尤其對大宗成噸不好管理的砂石等采用特殊的管理，并且要進行定期的盤點，檢查。對入庫的工程物品全方位檢查及核準保質(zhì)保量，專業(yè)人員必須到場。

（九）基建期信息化在財務內(nèi)控中占有重要的地位，小型企業(yè)為了節(jié)約成本開支，進行手工記賬，手工記賬對于有些科目核算有限制，中小型企業(yè)工程項目在建工程項目可以達到幾級，這樣為記賬帶來不必要的麻煩，中小型企業(yè)可以使用表格建立工程輔助賬核算，降低成本，核算準確，也可以增加輔助賬明細查閱目錄，這樣為轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)做好基本核算。

（十）基建期財務成本應進行嚴格把控，專門成立工程財務，積極與預算部門，外部審計部門和監(jiān)理人員進行業(yè)務比對，對完工進度核對，加強工程結(jié)算單簽字蓋章效率。

三、結(jié)論

提高基建期時期中財務內(nèi)控制度所占的比重和使用效率、企業(yè)自身的財產(chǎn)安全得到保證、使得會計信息在生產(chǎn)過程中發(fā)揮重大作用。內(nèi)部控制是一個長久繁雜的議題，存在著很深的探討空間和提升技能空間，在現(xiàn)實生產(chǎn)中有著指向性，只有制度的安排符合企業(yè)的生產(chǎn)特性，建立相關企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，把握自身工作權限的適度尺寸，通過這種方式，才能確保企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生是真實存在的，保證與之相關財務信息是真實準確。建設健全基建期內(nèi)部控制制度，將其落實生產(chǎn)活動中，不僅能夠加強我國企業(yè)對經(jīng)濟活動的管理，還可以使職工認清對于自己所處崗位的管理的重要性，為確保增加企業(yè)經(jīng)濟利益，最主要的措施就是各生產(chǎn)車間提供的會計資料是真實完整，所流出流入的資金是可計量。當然，一個單位的內(nèi)部控制制度也不是一成不變的。隨著當前市場經(jīng)濟飛速發(fā)展以及當代企業(yè)制度的不斷健全，使得內(nèi)部控制制度面臨更多的挑戰(zhàn)和機遇，同時內(nèi)部控制制度也將會在生產(chǎn)經(jīng)營中進行調(diào)整和更新，以確保能夠增強它在貫徹國家經(jīng)營方針、維護財產(chǎn)安全完整、提高會計信息的質(zhì)量、確保單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)等方面的重要作用。

在政府、社會以及企業(yè)自身的監(jiān)督下，財務內(nèi)部控制的是財務活動中最基礎的保證措施，它可以保證企業(yè)長期有序的生產(chǎn)下去，也能接受來自外部和內(nèi)部的審計監(jiān)察。換言之兩者相輔相成，隨著外部審計的監(jiān)督以及司法機構(gòu)的財務監(jiān)管力度加強，也為推進內(nèi)部控制制度的建設起到了推波助瀾的作用。

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