林小娜

摘要：當(dāng)前，我國民營企業(yè)普遍面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這與民營企業(yè)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜多樣及其區(qū)域化的經(jīng)營特點(diǎn)是有著極為密切的聯(lián)系的。本文闡述了民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體概念，分析了民營企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則，又通過對(duì)民營企業(yè)控制管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性以及引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了進(jìn)一步的探討，最終總結(jié)出了民營企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的若干舉措。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制管理

對(duì)于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)的整體發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨到的風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分，必須加以防范和控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及企業(yè)的區(qū)域化經(jīng)營和內(nèi)部結(jié)構(gòu)分支的增多而變得愈發(fā)突出，所以企業(yè)的發(fā)展壯大，實(shí)際上也對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出新的要求。以本人所在的海南羅牛山畜牧有限公司為例，公司于上世紀(jì)末剛剛成立之時(shí)，業(yè)務(wù)范圍并不是十分廣泛，故而所面臨的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也并不大。然而，現(xiàn)如今隨著公司的不斷發(fā)展，我司已建立了完善的畜牧養(yǎng)殖配套體系，成為了海南畜牧業(yè)的龍頭，產(chǎn)業(yè)基地遍布全島，所以公司也相應(yīng)的加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)一旦卷入稅收風(fēng)波，必然會(huì)受到處罰，這對(duì)企業(yè)的名聲以及融資都是十分不利的，所以企業(yè)相關(guān)部門必須強(qiáng)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，做到最大程度預(yù)防，最高效率化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且在相關(guān)原則以內(nèi)盡可能的降低企業(yè)的稅務(wù)成本，不斷推進(jìn)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

一、相關(guān)概念及原則概述

要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，首先要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)知。眾所周知，稅收是我國的一項(xiàng)基本財(cái)政來源，納稅是我國企業(yè)及公民都應(yīng)當(dāng)遵循的基本義務(wù)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既是在履行納稅義務(wù)的過程中，由于企業(yè)自身的處理措施不合理或者對(duì)稅收政策理解不到位，所引發(fā)的違規(guī)行為，這樣政府的稅務(wù)管理方就會(huì)對(duì)涉嫌違規(guī)繳稅的企業(yè)進(jìn)行處罰，對(duì)企業(yè)來說，這不僅是財(cái)務(wù)的損失，更多的是對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的負(fù)面影響，這種影響將直接影響到企業(yè)的運(yùn)營。對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，即相關(guān)企業(yè)工作者，根據(jù)國家稅收規(guī)定，在相關(guān)法律條款的框架內(nèi)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，并盡可能的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制需要遵循幾條重要的原則，首先在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)要嚴(yán)格以相關(guān)法律為基準(zhǔn)，遵循法規(guī)。這要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)國家的稅收政策，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，在企業(yè)的繳稅行為中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅收部門的規(guī)定，按照正確的計(jì)算方法以及正確的繳稅流程旅行納稅義務(wù)。其次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控與預(yù)防應(yīng)當(dāng)遵循系統(tǒng)性的原則，即以企業(yè)的整體發(fā)展為基點(diǎn)，科學(xué)制定稅務(wù)方案，以企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展帷幕變，合理制定稅務(wù)方案。最后，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制工作時(shí)應(yīng)當(dāng)確保方案的可行性，所指定的各項(xiàng)措施都應(yīng)該是真實(shí)可開展的，不能夠脫離企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，在方案確定以后，應(yīng)當(dāng)貫徹執(zhí)行既定的稅務(wù)方案，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中的一種潛在風(fēng)險(xiǎn)形式，它雖然并不一定會(huì)發(fā)生，但是一旦發(fā)生，對(duì)企業(yè)方面的影響程度是無法確定的。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，倘若沒有給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范足夠的重視，是有可能卷入嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)波的，這將會(huì)對(duì)企業(yè)的融資以及投產(chǎn)帶來影響，并直接降低企業(yè)的聲望。

做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅能避免企業(yè)因稅收問題遭遇重大損失，還能在一定范圍內(nèi)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且能夠完善企業(yè)自身的內(nèi)部管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作加以規(guī)范。前面我們已經(jīng)提到，一旦企業(yè)卷入稅收風(fēng)波，企業(yè)的財(cái)務(wù)以及整個(gè)經(jīng)營都將受到影響，這是企業(yè)稅務(wù)管理的重要性當(dāng)中最為直觀的一部分。另外，如果企業(yè)的相關(guān)人員不能充分熟悉政府稅收政策，就容易在開展業(yè)務(wù)的過程中犯各種各樣的錯(cuò)誤，最終增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)多繳稅的情況發(fā)生。最后，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通常有著密切的聯(lián)系，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，企業(yè)能夠?qū)ψ陨磉M(jìn)行一個(gè)綜合的分析，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常，并在損失發(fā)生前采取措施，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。

三、引發(fā)民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

縱觀我國民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因可以歸結(jié)為幾個(gè)方面。其一，對(duì)企業(yè)自身來說，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制還不夠重視，在內(nèi)部管理工作中，企業(yè)更多地把精力集中在融資、產(chǎn)銷經(jīng)營以及財(cái)務(wù)方面。很多企業(yè)并沒有意識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制與企業(yè)的日常運(yùn)營結(jié)合起來，這就增大了稅務(wù)方面出現(xiàn)問題的幾率，給企業(yè)埋下了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。其二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生于企業(yè)的稅務(wù)籌劃是密切相關(guān)的，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不當(dāng)將直接造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。這里的籌劃不當(dāng)主要包括兩個(gè)方面，即相關(guān)人員沒有對(duì)企業(yè)的納稅事宜進(jìn)行合理籌劃以及優(yōu)化，以至于企業(yè)多繳賦稅;另外一方面，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)行為偏頗，以至于稅務(wù)部門認(rèn)定企業(yè)存在逃避賦稅的嫌疑，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰。其三，企業(yè)在內(nèi)部管理方面相關(guān)制度不夠健全，也會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總的來講，當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還有待改進(jìn)，多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制中還處于十分被動(dòng)的地位，這都與企業(yè)內(nèi)部的管理制度是分不開的，所以企業(yè)應(yīng)盡快完善自身的內(nèi)部管控體系，健全相關(guān)制度。最后，企業(yè)發(fā)展過程中的復(fù)雜化與多元化，也是增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因，當(dāng)前的大型企業(yè)通常存在跨區(qū)域和跨行業(yè)經(jīng)營的情況，企業(yè)規(guī)模越大，企業(yè)需要處理和應(yīng)對(duì)的問題就越多。例如海南羅牛山股份有限公司就是一個(gè)囊括多行業(yè)體系的大型企業(yè)，公司不僅建立了兩種繁育基地，還擁有商品豬生產(chǎn)加工、飼料生產(chǎn)、畜禽防疫等多項(xiàng)業(yè)務(wù)基地，另外公司還建立有配套的科研基地，要想讓整個(gè)體系健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)來說要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也是更大的。

四、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體舉措

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力及管理水平

民營企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理工作時(shí)，要明確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非要求企業(yè)相關(guān)工作者將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到零，而是盡可能的降低這種風(fēng)險(xiǎn)，通過專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并且通過聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問的方式強(qiáng)化該部門的業(yè)務(wù)能力，切實(shí)提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控能力。其次企業(yè)要能夠精準(zhǔn)的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理部門要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)線索信息進(jìn)行收集，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、及時(shí)采取規(guī)避措施。

（二）增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的管理

在企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)把握好國家現(xiàn)行的稅收政策，熟悉各種優(yōu)惠政策，在法律的框架內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理降低納稅金額，增加企業(yè)利潤。即在正確履行國家規(guī)定的繳稅政策的前提下，盡可能的降低納稅成本。這要求相關(guān)工作者對(duì)稅額的計(jì)算方式有很好的把握。其重心在于企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅在抵扣增值稅過程中的真實(shí)性與合法性。

（三）健全民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控方面加以重視。首先企業(yè)要建立健全各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，如稅務(wù)登記與變更、稅務(wù)的核算、各種發(fā)票的管理、申報(bào)管理以及稅務(wù)文件的管理。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，消除稅務(wù)隱患。最后，當(dāng)國家的稅收政策發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析現(xiàn)行政策，梳理各項(xiàng)與稅務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)，有針對(duì)性的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。

五、小結(jié)

企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展就要及時(shí)察覺發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)規(guī)避，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的嚴(yán)重影響決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要性。由于引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，所以在企業(yè)的稅務(wù)管理方面，也必須以敏銳的識(shí)別能力及時(shí)發(fā)現(xiàn)即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在其給企業(yè)帶來危害前化解風(fēng)險(xiǎn)。長此以往，企業(yè)的發(fā)展會(huì)更加健康，企業(yè)整體的管理水平也會(huì)有所提升。

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