陳佳音

摘要：隨著我國經濟水平的不斷提高，各行各業(yè)都在發(fā)生著顯著的變化，不同類型的企業(yè)在近些年來競相涌現(xiàn)，在很大程度上激發(fā)了市場經濟的活力。但隨著競爭的日益加劇，企業(yè)若想在如此復雜的競爭環(huán)境中占據(jù)一定的優(yōu)勢，就必須提高企業(yè)管理水平。目前，企業(yè)所得稅的籌劃在企業(yè)發(fā)展中起到非常重要的作用，對稅收優(yōu)惠政策有所了解和把握，不僅能夠提高企業(yè)財務管理的水平，促進企業(yè)財務管理的可持續(xù)發(fā)展，還能夠為企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟收益，實現(xiàn)經濟利益和綜合效益的雙贏。

關鍵詞：稅收優(yōu)惠政策;企業(yè)所得稅;納稅籌劃;研究

近些年來，隨著現(xiàn)代化水平的不斷提高，我國各項基礎設施也得到了完善，尤其是各個行業(yè)發(fā)生的變化更是令人驚嘆，企業(yè)的進步表現(xiàn)在企業(yè)數(shù)量的不斷增加和企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，這個狀況在激發(fā)企業(yè)生產活力的同時也對企業(yè)的發(fā)展提出了一定的要求，即企業(yè)必須不斷加強自身的管理水平才能夠在日益劇烈的競爭中站穩(wěn)腳步，保持自身的優(yōu)勢。納稅籌劃工作是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)和內容，對稅收優(yōu)惠政策的了解和落實，能夠在很大程度上幫助企業(yè)做好納稅籌劃工作，從而提高企業(yè)的管理水平。本篇文章就圍繞稅收優(yōu)惠政策視角下企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作展開，對納稅籌劃工作的概念及作用、阻礙企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策視角下開展納稅籌劃工作的因素以及如何更好地做好納稅籌劃工作三個方面進行分析和闡述。

一、對稅收優(yōu)惠政策和納稅籌劃的概述

（一）關于稅收優(yōu)惠政策

從概念上來講，稅收優(yōu)惠政策指的是國家以相關的法律法規(guī)和具有規(guī)范性的文件為基礎和依托，對一部分符合標準和規(guī)定的納稅對象的稅收進行免除或者減輕而制定的一系列政策。稅收優(yōu)惠政策是我國的法律和相關的政策進行結合的一種體現(xiàn)，主要是通過稅收政策對經濟進行調節(jié)。對稅收優(yōu)惠政策的科學合理引用，不僅能夠提高企業(yè)財務管理水平，為企業(yè)在日后的投資運營工作提供正確的方向指引，增強企業(yè)的綜合實力，還能夠對國家的經濟進行合理的調節(jié)，充分激發(fā)我國經濟發(fā)展?jié)摿?，促進國民經濟又好又快發(fā)展。

（二）關于稅收籌劃工作

稅收籌劃工作是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展具有很大的影響。從概念上來講，它指的是企業(yè)在發(fā)展的過程中，利用國家的法律法規(guī)和相關的稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)在投資、資金運營等方面的經濟活動進行規(guī)劃，目的是為了減少稅款的繳納。稅收籌劃工作的落實與“偷稅”、“逃稅”以及“漏稅”行為在本質上有很大的區(qū)別。具體來說，稅收籌劃工作是在不觸犯法律的基礎上進行的，借助相關的稅收優(yōu)惠政策，來使稅款的數(shù)值達到最小的一種方法，能夠在很大程度上幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，減少不必要的經濟損失。良好的稅收籌劃，不僅能夠獲得更大的經濟效益，還能夠增強企業(yè)的管理水平和抗風險能力，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

二、目前在稅收優(yōu)惠政策下影響企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的相關因素

（一）對稅務籌劃工作不夠重視

對一個企業(yè)的發(fā)展來說，只有重視稅務籌劃工作，才能夠從根本上提高企業(yè)的財務管理水平，從而保證企業(yè)在復雜的競爭環(huán)境中保持自身的優(yōu)勢。但是從目前的實際情況來看，有很大一部分企業(yè)沒有意識到企業(yè)稅務籌劃工作的必要性和重要性，甚至有些企業(yè)不知道“稅務籌劃”這個概念，在進行繳稅的工作環(huán)節(jié)中，為了減少稅款繳納，會出現(xiàn)“偷稅”、“逃稅”以及“漏稅”的行為，嚴重影響了我國的經濟環(huán)境，不利于經濟水平的穩(wěn)步提高。近些年來，也有部分企業(yè)開始從長遠的角度看問題，慢慢意識到了加強稅務籌劃工作的重要性，但對此工作的落實只是浮于表面，并沒有進行真正的實踐。據(jù)相關的調查數(shù)據(jù)顯示，一個企業(yè)的稅收籌劃工作不能得到很好的落實，很大一個原因是企業(yè)對此工作不夠重視，相關人員意識不到這個工作的必要性和重要性。

（二）缺乏相關的專業(yè)財務人員

稅收籌劃工作是一項非常復雜的工作，囊括的內容非常多，從事此工作的專業(yè)人員不僅僅要具有籌劃方面的專業(yè)知識，還要了解統(tǒng)計學和管理學方面的知識，同時還要對相關的法律法規(guī)有個清晰的了解與把握，這就為從事稅收籌劃工作的專業(yè)人員提出了很高的要求。從目前的實際情況來看，在大多數(shù)企業(yè)，落實稅收籌劃的財務人員的專業(yè)水平和實踐技能都達不到標準。具體來說，在一項經濟活動落實之前，相關的財務人員由于缺乏專業(yè)知識，不能夠對此項目或者活動進行科學合理的籌劃，對活動的進行也不能有很好的控制，使得項目在落實的過程中為企業(yè)帶來一程度上的經濟損失。因此，高素質財務人才的缺乏也是制約企業(yè)落實稅收籌劃工作的一個重要因素。

（三）稅收制度不夠完善

隨著社會經濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)都在進行著改革以滿足市場的需求和社會的需要，國家為了促進企業(yè)的發(fā)展也制定了一系列政策，這些政策的落實確實能夠在很大程度上激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，但是由于稅收制度的不完善，在一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃工作的開展和落實。具體來說，企業(yè)所得稅實時反映企業(yè)的經營成效，與企業(yè)的納稅能力有著很直接的聯(lián)系，是非常重要的內容，但是在目前的發(fā)展過程中，國家把改革的重點向增值稅的方向傾斜，使得企業(yè)所得稅在整個稅收系統(tǒng)中所占的位置越來越低，再加上我們國家的財稅體系和制度也不夠完整，造成納稅對象的權利越來越小。眾所周知，一個完善的稅收制度，是納稅對象和納稅主體之間良好運行的重要保證。稅收制度不夠完善，在很大程度上會導致企業(yè)納稅籌劃工作落實不到位，從而導致國家的稅收工作得不到很好的落實。

三、在稅收優(yōu)惠政策下，如何更好地落實好納稅籌劃工作

（一）加強財務人員的專業(yè)技能要求

在納稅籌劃工作中，相關的企業(yè)在進行財務人員的聘用時，要提高任用門檻，善于選拔人才。具體來說，選用的財務人員不僅要具備籌劃方面的相關知識，還要對統(tǒng)計學和管理學的專業(yè)知識有所了解和把握，除此之外，財務人員要對稅收方面的法律法規(guī)以及一些規(guī)定性文件、政策有清晰的概念，具有的專業(yè)理論知識和實踐技能都能達到一定的標準。

另一方面，對于企業(yè)的在職員工，要加強對他們的培訓，可以通過組織講座或者是定期上課的方式來促使他們加強對專業(yè)知識的學習。對于一些新的方針政策，要定期給財務人員進行培訓，讓他們意識到納稅籌劃工作的重要性和必要性。目前很多崗位上都存在具有很強理論知識基礎但是實踐技能卻不達標的員工，因此加強對他們的實踐訓練也是企業(yè)應該重視的工作。具體來說，可以對稅務籌劃工作的各個環(huán)節(jié)進行模擬和練習，對工作過程中可能會出現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)全面的分析，從而把扎實的理論知識靈活地運用到納稅籌劃工作的實踐中去。同時，也要增強相關財務人員的危機意識，促使他們對每一個工作環(huán)節(jié)都能進行謹慎的落實，增強納稅籌劃工作的科學性，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）優(yōu)化工作流程

會計核算方案工作的落實也是十分重要的一部分，因此第一步就是要把會計核算工作落實下來，放在非常重要的位置上，同時也要結合國家對營改增政策的具體改革，結合企業(yè)自身的狀況，對核算方案進行調整與改進，從而對工作流程也進行優(yōu)化。在企業(yè)對一項經濟活動或者項目進行投資時，為了防止其他因素的影響，要制定出不同的稅務方案，對稅務問題可能會面臨的風險進行合理評估與判斷，對風險進行嚴格排查，一旦出現(xiàn)問題，要盡快結合具體的方案進行解決。此外，對于會計核算工作的流程，也要做出相應的調整，確保工作流程的優(yōu)化，加強稅務信息的監(jiān)測與管理，從而促進企業(yè)會計核算工作的科學性和準確性。

總的來說，要想保證企業(yè)經濟又好又快發(fā)展，必須高度重視納稅籌劃工作，結合相關的稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)自身的發(fā)展狀況進行了解和把握，制定出更加完善的納稅籌劃工作方案，增強企業(yè)財務管理水平的同時也能夠促進企業(yè)經濟收益的最大化。

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