李新穎

一、引言

投融資企業(yè)以融資活動(dòng)和投資活動(dòng)為主營業(yè)務(wù)，并利用企業(yè)資金資源的快速流轉(zhuǎn)創(chuàng)造價(jià)值和獲取收益，與傳統(tǒng)從事商品制造、流通的企業(yè)相比，投融資企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)更大，因此有必要進(jìn)一步做好企業(yè)預(yù)算報(bào)表的分析與管理工作（唐擁軍、蔣藝，2016）。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理在企業(yè)綜合運(yùn)營管理中所發(fā)揮的作用越來越重要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能也從原有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算功能，向企業(yè)戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略規(guī)劃的職能轉(zhuǎn)變。對于投融資企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的分析能夠幫助企業(yè)降低投融資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)也有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度，促進(jìn)投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，使企業(yè)更符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式的要求。合理編制預(yù)算報(bào)表是投融資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)之一，采用更為科學(xué)和量化分析數(shù)據(jù)的處理方法，強(qiáng)化對于預(yù)算報(bào)表的審計(jì)，對于保證投融資企業(yè)的健康發(fā)展意義重大（黃宏斌等，2016）。

投融資企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的審計(jì)，包括核實(shí)報(bào)表格式是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確。對于財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的分析與審計(jì)，一方面為投融資企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃的制定與執(zhí)行提供數(shù)據(jù)上的依據(jù)和保障，并為后期年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供基本框架；另一方面監(jiān)督與審計(jì)投融資企業(yè)的預(yù)算報(bào)表，也是防止企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為產(chǎn)生的重要措施，保護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的基本權(quán)益。投融資企業(yè)預(yù)算報(bào)表審計(jì)的重要性，具體體現(xiàn)在審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)的結(jié)果兩個(gè)方面，從預(yù)算報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容上來看，通過分析投融資企業(yè)資金的融入與投出的計(jì)劃，可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)行為實(shí)施事前監(jiān)督，也便于進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理、歸納和分析；從審計(jì)結(jié)果上來看，對投融資企業(yè)預(yù)算報(bào)表分析與審計(jì)，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于權(quán)衡各方的利益。

計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及大數(shù)據(jù)云技術(shù)的發(fā)展，為投融資企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的分析提供了一種新的途徑。為更好地利用數(shù)據(jù)挖掘算法來提高對投融資企業(yè)的審計(jì)效果，本文基于數(shù)據(jù)聚類分析算法設(shè)計(jì)了預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)系統(tǒng)，系統(tǒng)采用模塊化的設(shè)計(jì)方式，能夠深度挖掘出財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表中數(shù)據(jù)的相關(guān)性，更好地為審計(jì)開展提供支持。

二、預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)系統(tǒng)的價(jià)值

預(yù)算報(bào)表分析是投融資企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的核心環(huán)節(jié)，對預(yù)算報(bào)表做系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地分析，能夠有效指導(dǎo)企業(yè)的融資與投資行為，從宏觀的視角規(guī)避金融市場風(fēng)險(xiǎn)，為投融資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)支持?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表分析仍以財(cái)務(wù)軟件分析為主，數(shù)據(jù)處理能力、交互性及準(zhǔn)確性均難以滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求（程平、白沂，2016）。因此本文引入了系統(tǒng)分析的思維，并基于數(shù)據(jù)挖掘中的聚類分析算法構(gòu)建一種預(yù)算報(bào)表分析審計(jì)系統(tǒng)，以解決投融資企業(yè)數(shù)據(jù)分析中的可持續(xù)性差、準(zhǔn)確性低的不足問題。預(yù)算報(bào)表的聚類分析可以揭示出投融資企業(yè)現(xiàn)金流的變化規(guī)律，并增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的彈性，幫助企業(yè)靈活地調(diào)動(dòng)融資、投資中的資金流動(dòng)與分配問題；而系統(tǒng)化的審計(jì)思維會(huì)按照數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，客觀地揭示企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營結(jié)果，最大限度地避免財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)系統(tǒng)對于投融資企業(yè)的價(jià)值，首先體現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析的全面性和準(zhǔn)確性方面。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，對于數(shù)據(jù)的收集、分析和使用已成為企業(yè)經(jīng)營決策的關(guān)鍵。特別對于投融資企業(yè)而言，市場形勢瞬息萬變，外部市場的數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)都呈現(xiàn)出海量性的特征，原有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理模式已無法滿足企業(yè)數(shù)據(jù)分析的需要。應(yīng)對投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的問題，只能夠采用基于數(shù)據(jù)挖掘的云計(jì)算數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，以保證數(shù)據(jù)分析的全面和完整。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的預(yù)算報(bào)表分析，是一種全面的、系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)聚類分析，這種分析囊括全部核算賬戶的整體數(shù)據(jù)處理。只有全面地分析預(yù)算報(bào)表，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問題，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供客觀的依據(jù)（朱智鴻，2016）。

其次，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)系統(tǒng)為外部用戶、企業(yè)和政府管理部門之間建立起一個(gè)更為便捷化的業(yè)務(wù)溝通平臺(tái)。企業(yè)外部用戶、內(nèi)部用戶都可以采用授權(quán)密碼登錄的方式查詢到預(yù)算報(bào)表的相關(guān)信息。運(yùn)用聚類分析計(jì)算的審計(jì)系統(tǒng)功能十分強(qiáng)大，它不僅是一個(gè)具有超大存儲(chǔ)容量的數(shù)據(jù)庫，而且可以按照用戶的指令輸入直接獲得財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，為利益相關(guān)者的決策提供量化的依據(jù)。聚類分析審計(jì)系統(tǒng)具有軟件程序自動(dòng)更新的功能，適用性更強(qiáng)，也為投融資企業(yè)節(jié)省了專業(yè)財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域人力資源的投入。由此可見，預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)系統(tǒng)在完善原有投融資企業(yè)指標(biāo)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，利用更為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析算法實(shí)現(xiàn)更為科學(xué)的數(shù)據(jù)分析與財(cái)務(wù)監(jiān)督，對于投融資企業(yè)和監(jiān)管部門而言都具有重要的價(jià)值（陳茜、田治威，2017）。

三、聚類分析審計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模塊及數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)

預(yù)算報(bào)表的聚類分析對于投融資企業(yè)而言具有重要的決策參考價(jià)值，而對于審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，同樣具有重要的實(shí)際意義。在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審計(jì)部門作為市場行為的監(jiān)督者，起到了遏制企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的關(guān)鍵作用。隨著大數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，在對企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)中也引入了系統(tǒng)分析的理念，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及軟件程序監(jiān)控投融資企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，審查企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目核算、預(yù)算編制及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是否符合法律法規(guī)的要求，即是否存在舞弊行為。在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化升級(jí)的大背景下，以投融資企業(yè)為代表的上市企業(yè)的數(shù)量不斷攀升，審計(jì)業(yè)務(wù)的需求量極大給政府和會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來極大的壓力。而設(shè)計(jì)基于聚類分析算法的審計(jì)系統(tǒng)，能夠有效地提高審計(jì)效率和審計(jì)的準(zhǔn)確性。在市場經(jīng)濟(jì)日趨完善和企業(yè)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化的今天，審計(jì)將發(fā)揮更為重要的作用。審計(jì)活動(dòng)應(yīng)按照全面審計(jì)的要求，對投融資企業(yè)的預(yù)算報(bào)表編制、過程審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告編制進(jìn)行全過程的監(jiān)督與控制。傳統(tǒng)審計(jì)方法、審計(jì)工具和審計(jì)流程已不再滿足新經(jīng)濟(jì)形態(tài)審計(jì)活動(dòng)的發(fā)展需要，因此需要基于新的審計(jì)方法構(gòu)建以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算算法為核心的審計(jì)系統(tǒng)，依靠現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)來提高審計(jì)效率，推進(jìn)審計(jì)活動(dòng)朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展（李建等，2016）。

現(xiàn)代企業(yè)制度中，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，投資人和債券人享有知情權(quán)，需要掌握企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，而基于聚類分析算法審計(jì)系統(tǒng)通過授權(quán)的方式可以隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)管理層的經(jīng)營情況和真實(shí)的企業(yè)債權(quán)債務(wù)情況，可以更好地保證投融資企業(yè)利益相關(guān)者的基本權(quán)益不受侵害?；诰垲惙治龅膶徲?jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求搭建模塊結(jié)構(gòu)，并利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)挖掘算法和數(shù)據(jù)聚類分析算法設(shè)定系統(tǒng)的執(zhí)行程序和軟件實(shí)現(xiàn)流程，投融資企業(yè)預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)系統(tǒng)總體模塊結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，如圖1所示。

根據(jù)圖1可知，預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)包括客戶模塊、管理模塊、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表聚類分析模塊和數(shù)據(jù)庫管理模塊。客戶模塊通過系統(tǒng)授權(quán)后可以通過用戶名和密碼登錄系統(tǒng)，查詢到投融資企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況，也可以通過具體的模塊功能查詢用戶所需要的數(shù)據(jù)。登錄系統(tǒng)的用戶必須經(jīng)過后臺(tái)的授權(quán)，以企業(yè)股東、投資人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和管理層為主，企業(yè)的債權(quán)人或外部的審計(jì)人員需要在系統(tǒng)管理授權(quán)和監(jiān)督下查看企業(yè)相關(guān)的數(shù)據(jù)，所有被授權(quán)的用戶僅擁有查詢功能而沒有修改和刪除的功能，只有系統(tǒng)管理員才具有全部的系統(tǒng)功能。系統(tǒng)管理員通過后臺(tái)登錄可以進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)的功能模塊設(shè)置、軟件程序更新和系統(tǒng)功能的更新。已完成的分析數(shù)據(jù)按關(guān)鍵字段存儲(chǔ)到系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，由系統(tǒng)管理員定期地分析和整理這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用者和企業(yè)的管理層查詢使用。審計(jì)系統(tǒng)由于軟件程序和系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的原因需要及時(shí)地更新與維護(hù)，否則會(huì)造成冗余的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量過大，拖慢審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，因此需要定期地維護(hù)系統(tǒng)的運(yùn)行，并進(jìn)行軟件系統(tǒng)的升級(jí)（朱和平、郭佳佳，2017）。

數(shù)據(jù)聚類分析模塊是投融資企業(yè)聚類分析系統(tǒng)的核心模塊，該模塊內(nèi)置了STM32F383RC型單片機(jī)，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集與篩選、預(yù)處理、數(shù)據(jù)聚類、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及查詢調(diào)用等基礎(chǔ)性的功能。

數(shù)據(jù)聚類分析模塊以系統(tǒng)工作表的屬性和關(guān)鍵字段為聚類的約束條件，篩選出具有相同數(shù)據(jù)特征的知識(shí)庫并將這些知識(shí)視為一個(gè)元組。但采集與歸類后的預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)不能直接使用，因?yàn)樵紨?shù)據(jù)中存在大量的冗余干擾項(xiàng)，需要進(jìn)行過濾和再分類。為提升數(shù)據(jù)聚類的實(shí)際效果，審計(jì)系統(tǒng)能夠放大和融合財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，以生成更為直觀和有用的數(shù)據(jù)查詢結(jié)果。投融資企業(yè)的預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)經(jīng)預(yù)處理和聚類后，以直觀的二維圖形、3D分析圖形的形式表現(xiàn)出來，供財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)的需求者直接使用。系統(tǒng)數(shù)據(jù)聚類分析的結(jié)果均以工作表的形式存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫中，按照分析結(jié)果的類別和查詢結(jié)果分類別存儲(chǔ)，并根據(jù)性能查詢索引，提高系統(tǒng)使用的便捷性，外部的預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)使用用戶、審計(jì)機(jī)構(gòu)及企業(yè)的管理層重復(fù)調(diào)用數(shù)據(jù)時(shí)，就可以從歷史數(shù)據(jù)庫中直接調(diào)用，方便快捷。隨著審計(jì)系統(tǒng)軟件程序的不斷更新，在系統(tǒng)的功能性方面，也融入了其他辦公軟件、財(cái)務(wù)軟件的可視化良好、交互性強(qiáng)的優(yōu)勢，按照用戶的使用習(xí)慣而選擇不同圖表樣式和風(fēng)格，為用戶提供更為人性化和便捷化的服務(wù)。

在審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)方面采用了兼容性更好的MYSQL通用性數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫中包含前臺(tái)用戶信息表、管理員信息表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、歷史數(shù)據(jù)表、聚類分析表等不同的表單形式，表單之間通過關(guān)鍵字段循環(huán)嵌套引用和存儲(chǔ)，具有十分便捷的使用功能。

四、預(yù)算報(bào)表聚類分析審計(jì)流程的實(shí)現(xiàn)

對投融資企業(yè)預(yù)算報(bào)表的聚類分析也屬于數(shù)據(jù)挖掘算法的一種，聚類分析基于大數(shù)據(jù)和人工智能算法，并按照數(shù)據(jù)表間的邏輯關(guān)系，自動(dòng)分析預(yù)算報(bào)表的原始數(shù)據(jù)，并從中挖掘出潛在的價(jià)值，為預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)使用者、企業(yè)管理者和審計(jì)人員服務(wù)。聚類分析算法下的預(yù)算報(bào)表審計(jì)過程包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)聚類和結(jié)果評(píng)估三個(gè)過程。財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的聚類過程實(shí)質(zhì)上是對具有相似特征的報(bào)表和文檔進(jìn)行分組表達(dá)，用戶基于分析審計(jì)系統(tǒng)，在向量空間模型的表達(dá)中檢索與識(shí)別出相似的文檔，并進(jìn)行向量之間的轉(zhuǎn)換。每一個(gè)具有不同特征的查詢向量被賦予特定的語義和權(quán)重比例，并能夠主動(dòng)識(shí)別出用戶的查詢要求，輔助審計(jì)人員的工作。數(shù)據(jù)聚類方法也包括多種，本文中財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)采用了基于屬性重要性的定性數(shù)據(jù)聚類方式，假設(shè)粗糙集屬性集中共包含個(gè)元素，利用粗糙集中的等價(jià)關(guān)系可以得到個(gè)聚類分析結(jié)果，計(jì)算每一個(gè)聚類分析結(jié)果屬性集，相對于總集的重要性指標(biāo)

數(shù)據(jù)聚類分析模塊以系統(tǒng)工作表的屬性和關(guān)鍵字段為聚類的約束條件，篩選出具有相同數(shù)據(jù)特征的知識(shí)庫并將這些知識(shí)視為一個(gè)元組。但采集與歸類后的預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)不能直接使用，因?yàn)樵紨?shù)據(jù)中存在大量的冗余干擾項(xiàng)，需要進(jìn)行過濾和再分類。為提升數(shù)據(jù)聚類的實(shí)際效果，審計(jì)系統(tǒng)能夠放大和融合財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，以生成更為直觀和有用的數(shù)據(jù)查詢結(jié)果。

本文的審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)在功能性、實(shí)用性和兼容性等方面具有一定綜合優(yōu)勢，既能夠幫助投融資企業(yè)做好企業(yè)決策相關(guān)的數(shù)據(jù)分析，還能夠幫助政府部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析。聚類分析審計(jì)系統(tǒng)針對被審計(jì)的投融資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表中的賬戶設(shè)置分類查詢，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成與查詢條件相關(guān)的查詢結(jié)果，查詢結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性相比傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式更為便捷、準(zhǔn)確和高效。特別對于預(yù)算管理業(yè)務(wù)量巨大且復(fù)雜的上市公司而言，基于聚類分析的審計(jì)系統(tǒng)能夠幫助審計(jì)人員提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

五、聚類分析審計(jì)系統(tǒng)的性能測試

1.聚類分析審計(jì)系統(tǒng)的測試環(huán)境

系統(tǒng)硬件環(huán)境：客戶端CPU，intelCorei5 3.6GHz，運(yùn)行內(nèi)存8G，系統(tǒng)硬盤空間1T；系統(tǒng)服務(wù)器CPU，intelCorei7 3.8GHz，運(yùn)行內(nèi)存16G，系統(tǒng)硬盤空間2T（帶擴(kuò)展功能）。系統(tǒng)軟件工作環(huán)境：用戶客戶端系統(tǒng)、服務(wù)器系統(tǒng)、管理員后臺(tái)系統(tǒng)均采用Windows10操作系統(tǒng)，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)環(huán)境：VS2010、MYSQLServer2013、NTE FRAME WORE6.0。

2.系統(tǒng)的測試目標(biāo)與測試步驟

測試目標(biāo)：

能夠多用戶并發(fā)登錄同時(shí)操作，在可接受的時(shí)間范圍，實(shí)現(xiàn)無系統(tǒng)故障的數(shù)據(jù)查詢與篩選功能，系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析誤差控制在0.5%之內(nèi)。

測試步驟：

步驟1：以系統(tǒng)管理員的身份登錄，進(jìn)行系統(tǒng)參數(shù)調(diào)整與初始化。

步驟2：從投融資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表中，選擇一些待測試的賬務(wù)輸入系統(tǒng)，分別進(jìn)行數(shù)據(jù)聚類分析測試。

步驟3：驗(yàn)證系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)功能和系統(tǒng)模塊彈出及保存功能。

步驟4：再次進(jìn)入系統(tǒng)后檢測原始數(shù)據(jù)是否得到保存，測試相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算表單可否自由引用。

步驟5：采用專用的檢測軟件驗(yàn)證聚類分析審計(jì)系統(tǒng)得出數(shù)據(jù)的效率和精度。

3.系統(tǒng)性能測試結(jié)果分析

本文用于聚類分析審計(jì)系統(tǒng)性能測試的樣本數(shù)據(jù)，來源于滬市A股的一家大型投融資企業(yè)BH公司，采集到了BH公司2017年年末制定的預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，并以這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為研究基礎(chǔ)，分析提出基于聚類審計(jì)系統(tǒng)的性能。選擇權(quán)益乘數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和市盈率3個(gè)指標(biāo)作為測試預(yù)算報(bào)表審計(jì)系統(tǒng)性能，分析基于聚類分析審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析誤差水平，測試應(yīng)用軟件為Stata15.1，針對上述3個(gè)預(yù)測報(bào)表的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析測量誤差情況，分別如圖3-圖5所示（每組的測量次數(shù)為120次，每10次測量一次平均值）。

從120組測試值的數(shù)據(jù)分析結(jié)果可以得出結(jié)論，權(quán)益乘數(shù)的測量誤差值結(jié)果更為穩(wěn)定，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和市盈率的測試誤差盡管存在一定的波動(dòng)，但從總體上看均低于審計(jì)系統(tǒng)0.5%的基本測試目標(biāo)，測試結(jié)果遠(yuǎn)好于傳統(tǒng)EVA財(cái)務(wù)審計(jì)分析系統(tǒng)1.3%的測量計(jì)算誤差率。綜上所述，基于聚類分析算法的預(yù)算報(bào)表審計(jì)系統(tǒng)，在實(shí)際的審計(jì)業(yè)務(wù)過程中具有良好的應(yīng)用效果。

六、結(jié)論

本文基于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)挖掘算法和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聚類分析算法設(shè)計(jì)的預(yù)算報(bào)表審計(jì)系統(tǒng)，可以提供高效全面的審計(jì)服務(wù)。聚類分析審計(jì)系統(tǒng)與傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)或軟件相比，功能更為強(qiáng)大，而且通過聚類計(jì)算可以有效識(shí)別出相似財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測數(shù)據(jù)中的聚類尺度，通過這種方式可以剔除投融資企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的冗余干擾數(shù)據(jù)，輔助審計(jì)人員做好投融資企業(yè)預(yù)算報(bào)表的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。投融資企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)處理復(fù)雜、企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)，是未來財(cái)務(wù)管理與審計(jì)的發(fā)展趨勢?；趯τ?jì)算機(jī)算法的財(cái)務(wù)分析軟件及審計(jì)系統(tǒng)的深入研究，可以促使投融資企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為越來越規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度越來越高，對未來企業(yè)審計(jì)實(shí)踐工作的開展具有一定的指導(dǎo)意義。