王蓉蓉 安徽財經(jīng)大學財政與公共管理學院 安徽蚌埠 233030

黨的十九大報告中提出"我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段".不同時期的財稅政策反映著不同時期經(jīng)濟的發(fā)展要求,采用積極的財政政策和稅費制度可以發(fā)揮出在擴大內需和調整結構等方面的作用,從而進一步推動經(jīng)濟的高質量發(fā)展.在過去的一年里,我國采取積極的財政政策,加大了減稅降費的力度,維持經(jīng)濟平穩(wěn)增長.學術界結合我國當前經(jīng)濟發(fā)展的問題和財稅政策進行了探討,如何完善財稅政策充分發(fā)揮財政引導作用和杠桿作用?財稅政策面對的問題并非存廢,而是進一步完善,這直接影響著國家的產(chǎn)業(yè)結構的調整和政府部門與企業(yè)的相關決策,因此需要明確財稅政策的取向重點,以營造經(jīng)濟的高質量發(fā)展的良好政策氛圍.

一、經(jīng)濟高質量發(fā)展簡述

黨的十九大中指出了新時代我國社會的主要矛盾,啟示我們要想把握好高質量發(fā)展的方向,就必須明確"以人民為中心"這一本質特征.進一步來說,參考部分學者對高質量發(fā)展階段特征的理解,可以將我國轉向高質量發(fā)展的基本特征總結為以下五點:

一是堅持"以人民為中心",不斷改善人民的生活水平.人民生活水平的改善體現(xiàn)在方方面面,而科教文衛(wèi)體等方面消費比重的提高,體現(xiàn)了人民更多的享受到高質量發(fā)展的成果.為了滿足人民由于閑暇偏好改變而對高品質生活水平的需求,需政府提供更多更高質量的公共服務.

二是以創(chuàng)新驅動經(jīng)濟發(fā)展.2018年,我國研究與試驗發(fā)展(R&D)經(jīng)費支出達到19657億元,與上年相比增長了11.6%,超過了歐盟15國的平均水平.但與發(fā)達國家相比,我國的研發(fā)整體水平競爭力不足.如從基礎研究占比來看,2018年我國基礎研究占比達到5.68%,盡管已經(jīng)達到2005年以來的最高水平,但與發(fā)達國家15-20%的占比水平相比,仍有較大差距.因而"科技創(chuàng)新"為我國經(jīng)濟發(fā)展注入的這支"強心劑",還應在財稅政策的引導下,發(fā)揮出更大的助推力.

三是保持經(jīng)濟穩(wěn)定性,發(fā)展與協(xié)調相統(tǒng)一.在經(jīng)濟高質量發(fā)展的新階段,不能在"效率優(yōu)先"這條發(fā)展之路上"一條路走到黑",更應以"創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享"的發(fā)展理念為導向,來保障經(jīng)濟的穩(wěn)定運行.

四是規(guī)范政府行為,實現(xiàn)市場配置.轉向高質量發(fā)展階段的過程中,有限的資源得以合理配置更有利于推動經(jīng)濟的發(fā)展.這要求市場在資源配置中充分發(fā)揮其作用,政府在發(fā)揮其公共職能基礎上,避免"缺位"和"越位"的行為.

五是堅持綠色發(fā)展理念和生態(tài)文明建設.綠色發(fā)展理念是構建高質量現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的必然要求,開發(fā)綠色能源、采用綠色技術、發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè),綠色體系的構建和低碳綠色生活方式的轉變,都是綠色發(fā)展理念得以貫徹的體現(xiàn).人們對美好生活的向往不僅限于對物質生活的需求,同時需要美好的生態(tài)環(huán)境和綠色生活方式.這亟需加強生態(tài)文明建設,使綠色發(fā)展成為人民生活質量提高的增長點.

二、財稅政策推動經(jīng)濟高質量發(fā)展的作用機制和實施現(xiàn)狀

圖1 財稅政策推動經(jīng)濟高質量發(fā)展示意圖

目前我國的國內外形勢復雜多變,我國政府采取積極的財政政策聚力增效,重視"重點領域、重點行業(yè)、重點企業(yè)",加大減稅降費的力度,通過擴大內需和調整結構,換發(fā)市場主體活力,促進經(jīng)濟的高質量發(fā)展.

稅收政策作用于微觀主體,一方面通過征稅限制具有負外部性的生產(chǎn)廠商生產(chǎn)規(guī)模的擴大,另一方面,通過稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)創(chuàng)新,改善生產(chǎn)結構.財政支出政策,主要通過政府采購、財政補貼等方式作用于微觀和宏觀兩個層面,發(fā)揮財政支出的乘數(shù)效應,實現(xiàn)對經(jīng)濟的調控,我國財稅政策實施情況如下:

一是采取積極的財政政策,注重財政可持續(xù)性.政府采取積極的財政政策,重點在民生、綠色生態(tài)、脫貧攻堅和高新技術等領域,貫徹高質量的發(fā)展要求;深化供給側結構性改革,以政府專項資金、政府投資性資金等方式推動高新技術企業(yè)和"中國制造2025"重點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;發(fā)揮中央財政的專項獎補資金的作用,減少在"去產(chǎn)能"過程中對煤炭鋼鐵等行業(yè)就業(yè)崗位的沖擊,在保障下崗工人基本生活需要的基礎上,繼續(xù)推進"三去一降一補",解決煤炭鋼鐵等行業(yè)的產(chǎn)能過剩問題.

在增強財政可持續(xù)性方面,財政部加強規(guī)范地方政府的舉債和融資行為,采取措施重視對地方債務風險的防控.

二是我國利用財政支出保障重點領域和關鍵環(huán)節(jié).扶貧工作進一步推進,全國扶貧支出達4770億元,增長46.6%;污染防治、自然生態(tài)保護支出各增長29.6%、17.5%;創(chuàng)新驅動經(jīng)濟發(fā)展,全國R&D經(jīng)費支出19657億元,較上年增長11.6%;堅持"以人為本",改善民生,全國就業(yè)和社會保障27084億元,增長9.7%.

三是采取減稅降費措施,減輕企業(yè)負擔.從增值稅改革方面來看,從2018年5月起,原適用于17%稅率的行業(yè)稅率下調到16%,適用于建筑業(yè)、運輸業(yè)等行業(yè)的稅率也下降了1個百分點,現(xiàn)為10%的稅率.此外,我國還將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策不再限制于科技型中小企業(yè)適用,進一步推廣到所有企業(yè).2019年,政府將繼續(xù)加大減稅降費力度,調整增值稅稅率,激發(fā)實體經(jīng)濟內在發(fā)展動力.

四是財稅制度的進一步改革.水資源稅改革試點的進一步推廣、個人所得稅免征額的提高和專項附加扣除的增加、中央地方關系的重新調整等多項財稅改革的縱向推進,也為我國經(jīng)濟的平穩(wěn)向好發(fā)展做出貢獻.

三、財稅政策推動經(jīng)濟高質量發(fā)展的優(yōu)化建議

(一)提高財政支出的使用效率.首先,應提高財政科技術支出的使用效率,充分發(fā)揮科學技術對勞動、資本、技術等生產(chǎn)要素的"乘數(shù)"的作用,以促進經(jīng)濟的發(fā)展.為扶持我國高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和科研成果的研發(fā)、孵化,我國長期保障財政科技支出總量.根據(jù)《中國科技統(tǒng)計年鑒》的相關數(shù)據(jù)顯示,我國的財政科技支出總體上呈逐年增長的趨勢,但我國財政科技支出規(guī)模與發(fā)達國家相比存在較明顯差距,因此需要提高財政資金的使用效率.

此外,財政在環(huán)境保護方面的的支出有利于改善人民生產(chǎn)生活環(huán)境.依據(jù)國外踐行環(huán)境保護政策時總結的經(jīng)驗,當環(huán)境保護支出占GDP的比重約為3%時,能達到最佳環(huán)境保護效果.但我國環(huán)境保護科技支出占GDP 的比重都低于1%,與最優(yōu)比重3%相差較大,有待加大財政投入.同時,針對環(huán)境污染問題的輕重緩急,有的放矢地使用資金,重點問題重點解決.從財政支出的量的增加和使用的質的提高上共同提高財政支出的使用效率.

(二)在最優(yōu)稅率視角下調整環(huán)境保護稅的稅率,完善征收管理.我國的一些學者對國內外環(huán)境保護稅的征收力度,得出了我國現(xiàn)行的環(huán)境保護稅率還有提高的空間.即我國大部分地區(qū)大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅率制定標準遠低于最優(yōu)稅率水平(唐明,2018).此外,以國外的相關政策為啟發(fā)點,可按照污染因子進行差別稅率征收;同時,增強稅收優(yōu)惠多樣性,加入懲罰性加征條款,使環(huán)保稅的治污效果做到更佳.我國環(huán)境保護稅的征管需要稅務和環(huán)保部門的相互協(xié)調和合作,加強部門間的信息共享,處理好兩部門工作的對接和協(xié)作難題,來提高環(huán)境保護稅的治污效益.

(三)深化財政體制改革.政府要把握經(jīng)濟保持穩(wěn)定向好發(fā)展的大方向,做好整體規(guī)劃.合理、明確劃分各級政府促進資源合理利用的支出責任,并進一步理順中央與地方政府的財政收入分享機制,完善政府間的轉移支付制度,確立合理有序的財力格局.

財政通過績效管理、風險管控、"制度+技術"等有效手段,提升財政資金的使用效率,做好對財政風險的防范,進一步提升財政治理能力.

(四)統(tǒng)籌稅收優(yōu)惠制度的實施,提高稅收優(yōu)惠的積極效益.我國對高新技術、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度并不小,但是產(chǎn)生的積極效益并沒有預期中的那么高.這和我國多種發(fā)展目標交織,多種產(chǎn)業(yè)發(fā)展"一把抓"的現(xiàn)狀密不可分.由于缺少對稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)籌,一方面,使得稅收優(yōu)惠對各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用效果不突出;另一方面,"大水漫蓋式"的稅收優(yōu)惠會損失部分稅收收入.因此,可以減少部分環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠以集中財力扶持關鍵領域,使得稅收優(yōu)惠政策的目的性更明確,從量的減少和質的提高上使得稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益最大化.