徐元飛

摘要：當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)經(jīng)營利潤空間日益變窄，提高投資效益率，確保固定資產(chǎn)保值增值顯得尤為重要。財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目管理的支持從事后走向事前，財(cái)務(wù)管理全程融入工程投資管理，有效的利用資源優(yōu)化配置，降低投資成本，提高投資效益，提升投資管理質(zhì)量和規(guī)范管理水平，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 ?工程投資 ?全覆蓋

工程投資建設(shè)項(xiàng)目體量龐大，投資建設(shè)周期長、投資額度大、有不可逆轉(zhuǎn)性，項(xiàng)目建成后，即使發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤， 也很難更改， 損失很難挽回。財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目管理的支持從事后走向事前，從項(xiàng)目計(jì)劃開始，全面掌握項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、項(xiàng)目施工、工程進(jìn)度、工程結(jié)算和決算、項(xiàng)目審計(jì)、竣工驗(yàn)收等各階段工作情況，對(duì)降低投資成本和提升投資規(guī)范管理水平起著關(guān)鍵的作用。文章就財(cái)務(wù)管理如何全程融入項(xiàng)目管理，提升工程投資管理質(zhì)量進(jìn)行論述。

一、參與項(xiàng)目決策

工程投資建設(shè)項(xiàng)目決策是指為實(shí)現(xiàn)一定的投資目標(biāo)，在充分占有信息和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)實(shí)條件，借助于科學(xué)的理論和方法，從若干備選投資方案中，選擇一個(gè)滿意合理的方案而進(jìn)行的分析判斷工作。對(duì)一個(gè)投資項(xiàng)目的科學(xué)決策，除進(jìn)行宏觀投資環(huán)境分析和微觀項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分析外，還要專門分析投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，綜合考慮每個(gè)方案的優(yōu)劣，最后做出取舍。財(cái)務(wù)人員從投資分析入手，全程參與工程投資項(xiàng)目建設(shè)必要性和可行性論證，助力科學(xué)決策提供詳實(shí)數(shù)據(jù)支撐，投資成本管控在合理區(qū)間，有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

（1）參與科學(xué)選址。為實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目建設(shè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，選擇交通便利、地質(zhì)情況良好、生產(chǎn)生活條件優(yōu)越、地塊規(guī)整、高差不大的地塊建設(shè)。財(cái)務(wù)管理提前參與科學(xué)選址，數(shù)字效益結(jié)合謀劃，提前對(duì)建設(shè)規(guī)模進(jìn)行科學(xué)預(yù)測、控制，能有效降低工程建設(shè)成本，同時(shí)也提高項(xiàng)目建成后的使用效率。

（2）合理確定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。利用財(cái)務(wù)預(yù)測和分析，結(jié)合功能需求及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況合理控制建設(shè)及裝修標(biāo)準(zhǔn)，與項(xiàng)目所在地經(jīng)濟(jì)條件，建設(shè)規(guī)劃風(fēng)格相一致，不僅可以降低投資成本，提升資產(chǎn)貢獻(xiàn)率，還能最大限度的與當(dāng)?shù)匾?guī)劃相融合，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的社會(huì)效益。

二、參與風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)管理在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中由事后走向事前、事中，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵?，在?xiàng)目啟動(dòng)前，加強(qiáng)對(duì)資金條款風(fēng)險(xiǎn)管控審核。重點(diǎn)在招標(biāo)文件、合同管理和資金撥付三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)工程投資管理風(fēng)險(xiǎn)管控。

（1）嚴(yán)把采購文件審核。從源頭加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，嚴(yán)把采購文件審核關(guān)，在項(xiàng)目啟動(dòng)采購施工、服務(wù)單位前，做好投資風(fēng)險(xiǎn)管控。認(rèn)真審查采購文件中的項(xiàng)目是否符合年度預(yù)算要求，審查項(xiàng)目結(jié)算條款是否符合財(cái)務(wù)管理要求;投標(biāo)文件中的資格證明、投標(biāo)保證金等進(jìn)行審查，以確定投標(biāo)供應(yīng)商是否具備投標(biāo)資格;為預(yù)防工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)與施工單位共謀擅自提高結(jié)算申報(bào)金額，施工采購文件審核時(shí)，對(duì)施工合同約定審減金額超過10%或地方規(guī)定最低比例時(shí)，超過部分審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。

（2）緊盯合同關(guān)鍵條款?！盎ㄥX必問效，無效必問責(zé)”，強(qiáng)化合同關(guān)鍵條款審核，落實(shí)監(jiān)督管理工作責(zé)任。審查合同約定的標(biāo)的金額、收付款時(shí)間、收付款條件、收付款方式等相關(guān)內(nèi)容是否符合國家財(cái)稅法律法規(guī)及行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度;對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)類型和出具形式提出要求和意見;對(duì)合同涉稅問題提出意見和解決措施;同時(shí)，關(guān)注是否在施工合同中約定審減金額超過10%或地方規(guī)定最低比例條款。

（3）把好全程資金管理。強(qiáng)化財(cái)務(wù)投資預(yù)算全程動(dòng)態(tài)管理，結(jié)合投資項(xiàng)目全壽命周期做好資金安排和安全管理，從籌資、建設(shè)、運(yùn)維等環(huán)節(jié)合理安排資金計(jì)劃，優(yōu)化資源配置，減小資金成本，提升投資回報(bào)，真正做到投資精益管理降本增效。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)全覆蓋

全力推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)全程融入工程投資項(xiàng)目管理，加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)和預(yù)警，全面履行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)，持續(xù)提升服務(wù)能力和水平。

（1）審計(jì)全覆蓋。發(fā)揮審計(jì)震懾力作用，規(guī)范工程投資管理。一是全程跟蹤造價(jià)審計(jì)。委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用（立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工階段、竣工階段）全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì);二是關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)投資過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，對(duì)招標(biāo)管理、清單和控制價(jià)、合同管理、施工管理和竣工結(jié)算的跟蹤審計(jì)，確保投資項(xiàng)目資金的安全有效。依法依規(guī)對(duì)投資政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)，跟蹤投資建設(shè)規(guī)劃落地、推進(jìn)、執(zhí)行情況;三是落實(shí)財(cái)務(wù)決算審計(jì)。聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)，以竣工結(jié)算審計(jì)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)交付為基礎(chǔ)，對(duì)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、工程物資、建設(shè)資金、會(huì)計(jì)核算情況、工程價(jià)款支付情況、按規(guī)定預(yù)留工程尾款及工程質(zhì)保金、概算執(zhí)行情況、資產(chǎn)交付等情況進(jìn)行全面審計(jì)，確保整個(gè)投資項(xiàng)目規(guī)范高質(zhì)量完成。

（2）財(cái)務(wù)全覆蓋。財(cái)務(wù)全覆蓋堅(jiān)持先審計(jì)后開工、工程價(jià)款要先審計(jì)后結(jié)算、先單項(xiàng)驗(yàn)收合格再單項(xiàng)竣工結(jié)算審計(jì)、竣工決算要先審計(jì)后整體驗(yàn)收。工程款項(xiàng)在沒有經(jīng)過審計(jì)的情況下，財(cái)務(wù)部門不得付款，規(guī)范把好資金支付關(guān)、財(cái)務(wù)核算關(guān)、資產(chǎn)入賬關(guān)等工作。一是資金支付關(guān)。審好工程投資項(xiàng)目資金撥付相關(guān)單據(jù)，工程價(jià)款支付的依據(jù)是否充分、方式是否恰當(dāng)，重點(diǎn)為：支付的工程款和預(yù)付款與具體的工程項(xiàng)目是否相符，是否按工程進(jìn)度與合同約定相符，是否存在重復(fù)結(jié)算、超前結(jié)算或多結(jié)算的現(xiàn)象，有無利用預(yù)付款或進(jìn)度結(jié)算款轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的問題;是否存在用借款取代工程進(jìn)度款或不按合同約定扣回工程預(yù)付款和材料款等應(yīng)扣回款項(xiàng)的情況;二是財(cái)務(wù)核算關(guān)。是否按國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)度核算，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，是否完整地反映了建設(shè)過程，會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、合法、完整，是否正確按工程建設(shè)項(xiàng)目、費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算;是否正確登記核算往來賬，完工后是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)及債權(quán)債務(wù)清理，各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí);三是資產(chǎn)入賬關(guān)。核心是否按資產(chǎn)實(shí)際形態(tài)正確核算建立資產(chǎn)卡片賬，是否規(guī)范辦理好不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證;交付使用資產(chǎn)的價(jià)值、數(shù)量是否與實(shí)際投資相符，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，實(shí)地核對(duì)交付使用資產(chǎn)是否與報(bào)表相符;交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)是否合規(guī);提供移交資產(chǎn)的驗(yàn)收、監(jiān)盤記錄等。

面對(duì)新時(shí)代，任何人都需要改變，財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，只能提供低價(jià)值會(huì)計(jì)服務(wù)。財(cái)務(wù)人員全程融入工程投資項(xiàng)目管理，從源頭上破除投資資源浪費(fèi)，從過程上強(qiáng)化精準(zhǔn)發(fā)力，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，優(yōu)化資源配置，流程更加順暢、協(xié)調(diào)更加輕松，實(shí)現(xiàn)投資規(guī)模與經(jīng)濟(jì)適度增長相適應(yīng)，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的建設(shè)基石。

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