李少杰

摘 要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速發(fā)展階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。而國(guó)企，特別是大型國(guó)企在改革轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，面臨著復(fù)雜嚴(yán)峻的內(nèi)外部形勢(shì)，資金管理的加強(qiáng)與優(yōu)化刻不容緩。本文著重就大型國(guó)企的資金管理現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了探討，提出了若干應(yīng)對(duì)措施，旨在加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的資金管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，為其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：大型國(guó)企；資金管理

資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血脈，資金管理是大型國(guó)企整個(gè)管控體系中極其關(guān)鍵的一環(huán)，而規(guī)?；?、集團(tuán)化、多元化給大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的大型國(guó)企資金管理工作帶來(lái)了一定困難。隨著規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大以及外部政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)環(huán)境的變化，大型國(guó)企的資金管理問(wèn)題迫在眉睫。降低資金風(fēng)險(xiǎn)、提升資金收益是國(guó)企改革轉(zhuǎn)型的重中之重。

1 大型國(guó)企資金管理現(xiàn)狀分析

1.1 會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)信息失真，是指會(huì)計(jì)資料所披露的信息與企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況不相符合。國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題普遍存在，假盈實(shí)虧，成為影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和廉政建設(shè)的重要因素。不透明、不對(duì)稱、不完整的信息無(wú)法為科學(xué)決策提供有效依據(jù)，也影響了政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。

1.2 資金分散

目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的突出問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)整體資金優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到好的發(fā)揮，成員單位資金存貸雙高，財(cái)務(wù)費(fèi)用占據(jù)了現(xiàn)金流出的過(guò)大比重。許多國(guó)有企業(yè)，特別是集團(tuán)化的大型國(guó)企，由于資金管理制度不完善，對(duì)整體的資金狀況難以全盤掌握，而子公司缺少科學(xué)合理的投資決策機(jī)制，加之具備財(cái)務(wù)、金融、風(fēng)險(xiǎn)等綜合能力較強(qiáng)的高級(jí)管理人才缺乏，導(dǎo)致投資項(xiàng)目回報(bào)率低，從而降低了資金使用效率。一部分子公司由于資金短缺進(jìn)行融資產(chǎn)生巨大的資金成本，同時(shí)另一些子公司資金閑置，造成資金配比不平衡，影響了集團(tuán)公司的整體利益。

1.3 預(yù)算與資金結(jié)算脫節(jié)

國(guó)有企業(yè)通常對(duì)資金預(yù)算管理觀念不強(qiáng)，預(yù)算大多是支出的預(yù)算，收入預(yù)算僅是在上年的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)一定增長(zhǎng)率簡(jiǎn)單地加成，并未實(shí)現(xiàn)真正意義上全員參與、各部門相互溝通配合的全面預(yù)算。同時(shí)，資金預(yù)算管理缺乏監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)不到位，企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行控制缺失，預(yù)算的信息反饋渠道也不順暢。有些企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但由于種種原因并未有效實(shí)施，最終導(dǎo)致資金流向脫節(jié)于資金控制，造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)。

1.4 政府投資計(jì)劃與企業(yè)承載能力不匹配

1.4.1財(cái)政資金到位困難

國(guó)有企業(yè)大多數(shù)都是由中央政府或地方政府直接投資或參與控制的企業(yè)，其資本金的最初投資都來(lái)源于財(cái)政資金。許多情況下，國(guó)企資本金不足，而需要財(cái)政撥款的建設(shè)項(xiàng)目，由于手續(xù)繁雜和地方財(cái)政困難，經(jīng)常出現(xiàn)資金到位滯后的現(xiàn)象。大型項(xiàng)目投資所需資金往往金額巨大，為避免出現(xiàn)因資金短缺影響工程進(jìn)度從而影響政府相關(guān)工作進(jìn)展的情況出現(xiàn)，國(guó)企往往會(huì)在金融政策寬松時(shí)多申請(qǐng)融資額度，從而造成資金閑置，周轉(zhuǎn)率低下的情況。這些大額融資，不但融資成本較高，資金管理難度也很大。

1.4.2營(yíng)運(yùn)資金被項(xiàng)目占用

國(guó)有企業(yè)具有公益屬性，受政府指令影響明顯，因特殊情況臨時(shí)上馬項(xiàng)目或者在資金到位不及時(shí)的情況下趕工期，很多大型國(guó)企被迫擠占營(yíng)運(yùn)資金，用于項(xiàng)目建設(shè)，融資基數(shù)增大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2 資金管理呈現(xiàn)諸多問(wèn)題的原因分析

2.1 沒(méi)有充分利用好資金預(yù)算管理

很多國(guó)有企業(yè)在預(yù)算的編制過(guò)程中還停留在為了預(yù)算而編制預(yù)算的層面，預(yù)算編制的基礎(chǔ)不切合實(shí)際。有的國(guó)有企業(yè)目前的預(yù)算管理組織體系已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間契合度不夠緊密，對(duì)預(yù)算的功能定位缺乏準(zhǔn)確性，預(yù)算缺乏約束力，在預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲方面并未與預(yù)算的執(zhí)行情況完全掛鉤，從而形成計(jì)劃和執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，忽視了對(duì)預(yù)算的過(guò)程性管理和控制。

2.2 沒(méi)有充分利用信息化工具

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的規(guī)模化大生產(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐，而要把這樣復(fù)雜的信息流和資金流及時(shí)準(zhǔn)確地集成起來(lái)，傳統(tǒng)的管理手段是無(wú)法做到的。大多數(shù)國(guó)企滿足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的要求，用傳統(tǒng)方式來(lái)統(tǒng)計(jì)、核算、傳遞有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種信息，不僅速度慢、效率低。另外，受各種人為因素的制約，規(guī)章制度只是掛在墻上，停留在紙上，缺乏強(qiáng)有力的手段來(lái)保障制度的有效執(zhí)行，沒(méi)有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循。

2.3 資金管理過(guò)程中缺乏監(jiān)管

資金監(jiān)管是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的重點(diǎn)。國(guó)企普遍存在銀行賬戶過(guò)多，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回，不相容職務(wù)分離制度流于形式，資金安全管理措施不到位和內(nèi)部審計(jì)流于形式的實(shí)際情況。

2.4 地方財(cái)政收入與需求不匹配

無(wú)論是民生支出還是償債支出，對(duì)于現(xiàn)在的地方政府來(lái)說(shuō)，都是不小的挑戰(zhàn)。2018年4月，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)召開(kāi)第一次會(huì)議，提出打好防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，要堅(jiān)持底線思維，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)，抓住主要矛盾。要以結(jié)構(gòu)性去杠桿為基本思路，分部門、分債務(wù)類型提出不同要求，地方政府和企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)要盡快把杠桿降下來(lái)，努力實(shí)現(xiàn)宏觀杠桿率穩(wěn)定和逐步下降?，F(xiàn)在地方財(cái)政的壓力比較大，地方政府需要防范風(fēng)險(xiǎn)，特別是隱形債務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，目前來(lái)說(shuō)，有效的方法不多，地方政府要么盡可能收緊開(kāi)支，要么新增債務(wù)償還舊債。但是對(duì)于地方政府來(lái)說(shuō)，在建的項(xiàng)目不是說(shuō)停就能停止的，這在客觀上造成地方的實(shí)際支出壓力、地方政府融資渠道變窄以及合規(guī)融資變少。

3 應(yīng)對(duì)措施

3.1 加強(qiáng)和完善資金管理體系

資金管理制度與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則，明確職責(zé)分工和授權(quán)審批，貫徹執(zhí)行重大事項(xiàng)集體聯(lián)簽制度，將資金管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)建立獎(jiǎng)懲制度納入年終業(yè)績(jī)考核。完善企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境，更新和完善集團(tuán)企業(yè)資金管理制度和流程。以資金集中管理為中心，重新設(shè)計(jì)、優(yōu)化資金管理及運(yùn)作流程。銀行賬戶應(yīng)由集團(tuán)管理并適度授權(quán)，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況以及集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流的特點(diǎn)和流動(dòng)性狀況制定關(guān)于賬戶管理及資金收支管理的具體制度和實(shí)施細(xì)則，建立營(yíng)運(yùn)資金管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，構(gòu)建以資金集中管理為基礎(chǔ)，以資金預(yù)算控制為手段，以資金預(yù)算考核為保障的三位一體的集團(tuán)化資金管控體系。

3.2 加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的資金預(yù)算管理

強(qiáng)化利用資金預(yù)算管理的手段是資金管控的核心。細(xì)化資金預(yù)算編制，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總部與下屬企業(yè)雙向溝通的機(jī)制，通過(guò)該機(jī)制保留集團(tuán)總部對(duì)資金預(yù)算的控制權(quán)，但又不打壓下屬企業(yè)對(duì)于資金管理的積極性，從而保證國(guó)有企業(yè)各層級(jí)資金管理的最優(yōu)化。執(zhí)行資金預(yù)算管理中，要嚴(yán)格按資金預(yù)算來(lái)調(diào)度資金，充分發(fā)揮出資金預(yù)算在資金綜合平衡中的作用，從而提升資金周轉(zhuǎn)效率，為資金管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。年終應(yīng)將預(yù)算管理的執(zhí)行情況納入部門考核中，堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)預(yù)算編制不準(zhǔn)確不合理導(dǎo)致資金利用率低下，或未嚴(yán)格按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的情況，實(shí)行績(jī)效考核掛鉤制度，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使資金預(yù)算管理理念得到深入貫徹，提高項(xiàng)目部和子公司的參與度，確保資金預(yù)算管理制度充分有效的實(shí)行。考核指標(biāo)應(yīng)盡量細(xì)化，如資金預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率可按考核期限分為月度、季度、年度資金預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率。按指標(biāo)結(jié)構(gòu)可細(xì)分為流入、流出資金預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率。按考核對(duì)象又可細(xì)分為建設(shè)資金、運(yùn)營(yíng)資金數(shù)據(jù)提供部門等。

3.3 實(shí)行人員和資金的集中統(tǒng)籌管理

3.3.1財(cái)務(wù)人員集中管理

大型國(guó)企成立財(cái)務(wù)管理中心，母、子公司所有財(cái)務(wù)人員與集團(tuán)公司簽訂勞動(dòng)關(guān)系合同，由集團(tuán)集中管理，整合一體化辦公。這樣垂直管理可以有效保證財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的統(tǒng)一性，有利于保證和加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在集團(tuán)管理體系中的獨(dú)立性，同時(shí)可以充分利用系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)和能力互補(bǔ)，促進(jìn)交流學(xué)習(xí)，提高工作效率和質(zhì)量，同時(shí)為資金集中管理創(chuàng)造良好環(huán)境。

3.3.2 用信息化建設(shè)加強(qiáng)資金集中管理

首先，搭建以資金集中管理為核心的集團(tuán)資金管控平臺(tái)并和預(yù)算管理系統(tǒng)平臺(tái)統(tǒng)一起來(lái)構(gòu)建集團(tuán)管控工具，將資金的管控向業(yè)務(wù)前端延伸并將收入、支出業(yè)務(wù)全面管起來(lái)，將業(yè)務(wù)計(jì)劃、資金預(yù)算、資金余缺、資金計(jì)劃統(tǒng)一和銜接起來(lái)。其次，在數(shù)據(jù)層面能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享和交互，并進(jìn)行數(shù)據(jù)及時(shí)性的分析。最后，要將資金的計(jì)劃、監(jiān)管、執(zhí)行、分析進(jìn)行數(shù)據(jù)化的管理。過(guò)程中應(yīng)充分利用銀企直聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，企業(yè)無(wú)需專門登錄網(wǎng)上銀行，就可以利用銀企直聯(lián)系統(tǒng)自主完成對(duì)各級(jí)單位銀行賬戶的查詢、轉(zhuǎn)賬、歸集下?lián)堋⑿畔⑾螺d等功能，并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)登記賬務(wù)信息，免去以往財(cái)務(wù)系統(tǒng)、網(wǎng)銀系統(tǒng)兩次指令錄入的過(guò)程，提高工作效率。

3.4 要強(qiáng)化企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理

通過(guò)資金集中管控，可以建立更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成資金管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同局面，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和控制。與此同時(shí)，通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以發(fā)現(xiàn)資金管理（包括資金投向、資金流動(dòng)性等） 中存在的問(wèn)題，從而更好地完善資金集中管控體系，兩者相輔相承，互相促進(jìn)。

3.5 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要包括品德修養(yǎng)和專業(yè)技能，是影響資金管理水平的重要因素。高效的資金管理，首先是人員的管理。財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，做好做實(shí)基礎(chǔ)工作。大額融資和資金管理可能伴隨著廉政風(fēng)險(xiǎn)，要經(jīng)常開(kāi)展廉政教育，注重選人用人機(jī)制的透明度，進(jìn)一步建立健全資金監(jiān)管的體制機(jī)制，切實(shí)做到用制度約束和管理人。從事財(cái)務(wù)工作的人必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升能力，與時(shí)俱進(jìn)。

3.6 提高地方政府公信力

地方政府要改革和完善行政決策機(jī)制，努力提高決策的科學(xué)化、民主化水平。要規(guī)范決策程序，健全決策制度，優(yōu)化決策環(huán)境，強(qiáng)化決策責(zé)任。行業(yè)主管部門要和地方財(cái)政協(xié)同，把發(fā)展的速度、改革的力度、國(guó)企可承受的程度有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效，提高公共服務(wù)供給質(zhì)量。

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