張蕊

摘 要：在我國社會經濟發(fā)展及商業(yè)銀行業(yè)務種類不斷增多的背景下，商業(yè)銀行所面臨的會計風險越發(fā)嚴峻起來，怎樣才可以有效完成會計風險防范工作，是促使商業(yè)銀行走上健康發(fā)展道路上的過程中，應充分重視的問題，在本文當中首先介紹商業(yè)銀行會計風險具體表現(xiàn)形式，而后介紹商業(yè)銀行會計風險形成原因，最終提出一些風險防范措施，希望可以在日后相關工作人員對此問題進行分析的過程中，起到一定借鑒性作用，讓商業(yè)銀行會計風險得到有效的控制。

關鍵詞：商業(yè)銀行;會計風險;表現(xiàn)形式;防范措施

1.商業(yè)銀行會計風險的研究背景

在我國金融體制改革深化水平不斷提升的背景下，我國面臨的國際形勢逐漸發(fā)生變化，商業(yè)銀行提供的業(yè)務也逐漸增多，商業(yè)銀行所處的經營環(huán)境發(fā)生巨大的變化，商業(yè)銀行經營風險及會計風險也逐漸向著多樣化的方向發(fā)展。但是在此背景下，銀行會計監(jiān)督及風險管理措施不到位，會對商業(yè)銀行的運行安全性及穩(wěn)定性造成一定影響，尤其是在以往一段時間中金融類案件發(fā)生幾率大幅度提升的背景之下，會對商業(yè)銀行的運行安全性及穩(wěn)定性造成一定影響，所以應當切實提升商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督管理力度，從機制及制度的角度上去分析，施行多樣化的措施，防范各種有可能出現(xiàn)的商業(yè)銀行會計風險，推動商業(yè)銀行逐漸走上一條可持續(xù)發(fā)展的道路。

2.商業(yè)銀行會計風險防范的重要性

商業(yè)銀行會計風險，其實也就是商業(yè)銀行內部會計工作組織領導管理機構及基層銀行會計部門開展的各項會計業(yè)務當中，因為會遭受到內外部因素的影響，導致會計信息出現(xiàn)嚴重的失誤或者是偏差，讓商業(yè)銀行資金、形象受損等問題的發(fā)生幾率大幅度提升。切實提升商業(yè)銀行會計風險防范力度，能夠讓商業(yè)銀行會計信息質量得到大幅度提升，推動商業(yè)銀行會計工作逐漸向著規(guī)范化的方向發(fā)展，還可以讓商業(yè)銀行會計人員養(yǎng)成一定責任意識，切實依據現(xiàn)行規(guī)章制度中提出的要求，妥善完成商業(yè)銀行會計工作，促使商業(yè)銀行會計工作效率及質量得到大幅度提升，妥善解決以往商業(yè)銀行會計工作進行的過程中遇到的問題。

3.商業(yè)銀行會計風險的具體表現(xiàn)形式

3.1會計工作人員風險

以往一段時間中商業(yè)銀行業(yè)務規(guī)模拓展速度以及業(yè)務類型增多速度不斷提升，其所占據的市場規(guī)模不斷擴大，逐漸對會計人員專業(yè)素質水平提出更高的要求。但是因為我國范圍內各個商業(yè)銀行招聘環(huán)節(jié)中存在不同程度的監(jiān)管不嚴格問題，工作人員入職時沒有接受系統(tǒng)的培訓，因此新進入到工作崗位上的工作人員既不熟悉財經法規(guī)中的條款，也沒有積累下來充足的風險防范經驗，在實際工作的過程當中，出現(xiàn)違規(guī)操作及算錯賬等問題的幾率比較高，對銀行經營活動的順利開展造成一定影響。與此同時，業(yè)務種類不斷增多的情況下，會計人員需要不斷豐富自身的專業(yè)技能，假如僅僅是停留在記賬及算賬上，沒有養(yǎng)成業(yè)務分析及理解能力，不重視風險，就難以將風險控制在一定范圍內。除此之外，管理人員在實際工作的過程中，假如僅僅是將經濟效益放置在最為重要的地位上，就不會重視會計人員業(yè)務道德培養(yǎng)工作，導致會計人員在實際工作的過程中，展現(xiàn)出的職業(yè)道德水平不高，商業(yè)銀行實際運行的過程中，遇到會計風險影響的幾率相對比較高。

3.2監(jiān)督管理風險

因為監(jiān)督管理體系當中有缺陷，導致商業(yè)銀行會計風險發(fā)生幾率相對較高，雖然大多商業(yè)銀行都切實提升內部控制系統(tǒng)建設速度，但是因為商業(yè)銀行實際運行的過程中，很多環(huán)節(jié)都是難以貫徹落實的，各個部門中工作人員呈現(xiàn)出一種各司其職的態(tài)勢，沒有積極的交流溝通，從而也就會在內控系統(tǒng)建設工作進行的過程中，造成一定負面影響，導致會計風險出現(xiàn)幾率大幅度提升。內部監(jiān)督管理部門開展的監(jiān)督工作力度不足，甚至監(jiān)督人員本身難以對會計業(yè)務及操作流程形成清晰的認識，因此也就沒有辦法對銀行經營風險做出精準的評價，甚至在內部控制工作進行的過程中，難以及時發(fā)現(xiàn)風險隱患。最終，人民銀行及銀監(jiān)會制定的會計監(jiān)督機制，難以滿足商業(yè)銀行發(fā)展過程中提出的要求，金融管理模式當中存在一定缺陷，宏觀監(jiān)督管理能力相對較弱，在此背景下，自然也就難以對會計監(jiān)督的有效性做出保證，導致商業(yè)銀行開展各項業(yè)務的過程中，容易遭受到會計風險因素的影響。

3.3計算機管理造成的會計風險

計算機管理造成的會計風險是指商業(yè)銀行利用計算機進行記賬，那么相應而來的就會產生由于業(yè)務處理系統(tǒng)在設計、開發(fā)、升級以及維護中存在不完善、不科學、不及時等問題導致在業(yè)務處理中出現(xiàn)差錯，由于業(yè)務流程設計不合理，對風險點掌控不利或缺失，導致在業(yè)務處理中出現(xiàn)差錯，由于黑客侵入、木馬中毒等造成數據信息陷露、被盜取，從而產生風險隱患。

4.商業(yè)銀行會計風險形成原因

4.1會計信息提供上存在一定問題

會計人員在向銀行管理者提供會計信息的過程中，并沒有及時、有效的提供信息，或者沒有提供精準、針對性比較強的信息，傳遞的信息可用性及有效性比較差。

4.2金融機構監(jiān)督管理力度不高

管理工作進行的過程中，并沒有有效的進行引導，更沒有構建出一個較為完善的管理機制。除此之外，還有一些商業(yè)銀行沒有依據我國市場規(guī)則公平的展開競爭，難以對金融市場秩序的穩(wěn)定性做出保證，導致各個商業(yè)銀行呈現(xiàn)出一種惡性競爭的態(tài)勢，難以保證商業(yè)銀行實際運行的過程中獲取到充足的經濟效益，最終也就會在我國構建可持續(xù)發(fā)展型社會的過程中，造成一定負面影響。

4.3銀行現(xiàn)行會計制度存在一定缺陷

我國現(xiàn)行會計制度并沒有隨著時代的發(fā)展不斷完善，各個商業(yè)銀行基層網點的風險防范意識比較弱，難以滿足銀行經營管理中提出的客觀要求，單式憑證制度實際應用的過程中，難以適應新形勢，并且單式憑證制度的操作相對比較復雜，需要使用到的憑證數量比較多，工作量相對較大，完成各項工作需要花費的時間較多，自然也就會對銀行會計工作的質量造成一定影響。

5.商業(yè)銀行會計風險防范措施

5.1切實提升會計人員綜合素質水平

會計工作人員實際上是會計工作的直接參與者，也是會計管理制度的具體執(zhí)行者，所以，銀行管理人員應當認識到，會計人員在防范會計風險的過程中發(fā)揮出的作用十分重要。銀行應當切實提升投入力度，并積極完成基礎設施建設工作，更為積極的組織會計人員參與到培訓當中，使得會計人員對各項會計業(yè)務技能形成清晰的認識，促使會計人員的防范、識別以及處理風險能力得到增強。銀行管理人員還應當積極組織會計人員積極參與到職業(yè)道德及風險防范意識培訓中去，讓會計人員通過培訓認識到，應當在實際工作的過程中，遵循銀行現(xiàn)行規(guī)章制度中提出的要求，規(guī)范化的完成各項會計工作，將會計風險問題的出現(xiàn)幾率控制在一定范圍內。最終應當完善原本的人員考核機制，不應當在人員考核工作進行的過程中，單純的將利潤或者是業(yè)績當成績效考核唯一指標，而是應當使用目標管理或者是要素評定措施去對員工的績效進行考核，促使會計人員的積極性和責任意識增強。

5.2彌補會計風險預警及補償機制中的缺陷

商業(yè)銀行構建出較為完善的風險預警機制，就可以提前防范、控制并解決會計風險，對銀行資金的安全性及有效性做出一定保證。所以商業(yè)銀行在實際運行的過程中，應當充分借鑒國外先進管理經驗，逐步構建出有效性比較強的創(chuàng)新型管理模式，切實依據商業(yè)銀行實際運行過程中遇到的風險因素，彌補風險預警機制當中的缺陷，定期開展會計業(yè)務分析或者是信息質量檢查工作，認真地去對會計風險進行評價，將結果及時反映到責任人及經營管理層，與此同時，在適當的時機彌補風險補償機制中的缺陷，針對特殊的高風險會計項目來說，比方說票據支付結算、出納及重要空白憑證保管等崗位上工作人員的安全性，適當的為其購買保險，就可以讓會計風險出現(xiàn)幾率有效降低。

5.3穩(wěn)定銀行計算機系統(tǒng)

商業(yè)銀行會計電算化已經普及，會計人員辦理業(yè)務時都在使用計算機。因此，對使用計算機辦理業(yè)務的各個環(huán)節(jié)存在漏洞及計算機程序設計的缺陷比較清楚的內部人員是防范的重點，要有針對性的、定期的對其進行思想政治教育，并建立計算機安全使用規(guī)章制度。商業(yè)銀行電子化項目從立項、使用等各個環(huán)節(jié)都要形成一整套科學、安全的防范體系，對各個系統(tǒng)進行常規(guī)維護，保證系統(tǒng)運行正常、穩(wěn)定。及時進行系統(tǒng)升級，優(yōu)化系統(tǒng)漏洞，適應業(yè)務辦理流程的需要，避免風險案件的產生。

結語

在商業(yè)銀行風險越發(fā)復雜的背景下，商業(yè)銀行在激烈市場競爭當中防范風險的難度逐漸提升，因此商業(yè)銀行應當不斷進行創(chuàng)新，構建出一個較為完善的銀行風險防范體系，積極地去防范金融風險，保證商業(yè)銀行實際運行的過程中創(chuàng)造出更多的社會效益及經濟效益，最終也就可以在我國銀行事業(yè)發(fā)展過程中，做出一定貢獻。

參考文獻：

[1]翟政婷.農村商業(yè)銀行會計風險的成因及防范措施探究[J].納稅，2019，13（03）：101-102.

[2]廖艷琳.內部控制視角下商業(yè)銀行會計操作風險管理研究——以山東省農村商業(yè)銀行為例[J].財會通訊，2019（05）：117-120.

[3]申屠堅彩.論農商銀行會計風險的形成及其防范[J].財經界（學術版），2019（05）：77+99.

[4]Gabriel B. Kaifala，Catriona Paisey，Nicholas J. Paisey. The UK pensions landscape – A critique of the role of accountants and accounting technologies in the treatment of social and societal risks[J]. Critical Perspectives on Accounting，2019.

[5]McCunn，Blackburne，Newton，Carroll，Bakken，Ryan，McCall. Accounting for multiple injuries does not improve the Functional Movement Screen （FMS？） as a tool to identify injury risk among English Premier League academy football players： a 3-season prospective cohort study[J]. Science and Medicine in Football，2019，3（3）.