摘 要：近年來，隨著我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的進程不斷加快，企業(yè)也在謀求新的發(fā)展，對此國家采取多項有效的政策來促進企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)自身來說，稅收支出是每個企業(yè)在發(fā)展中都必須要有的一項成本支出，這項支出的多少會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響，而2019年被熱烈討論的大規(guī)?！皽p稅降費”政策的實行可以有效的減輕企業(yè)的負擔。今年將實行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。全面實施修改后的個人所得稅法，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。

關(guān)鍵詞：減稅降費;深化增值稅改革;新個人所得稅法;影響

一、減稅降費政策對企業(yè)的影響-深化增值稅改革及降低社保費率

減稅降費是今年積極財政政策的頭等大事，是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重大舉措，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大舉措，具有一舉多得的效果。

首先，深化增值稅改革是2019年減稅降費的核心內(nèi)容，這次增值稅改革對減稅降費有著重大影響。減稅降費政策降低了相關(guān)行業(yè)的增值稅適用稅率，從2017年7月1日增值稅稅率由17%、13%、11%、6%四檔簡并到17%、11%、6%三檔之后，2018年5月1日起又下調(diào)至16%、10%、6%三檔，這次又進一步調(diào)整到13%、9%、6%三檔，這大大減輕了企業(yè)的稅收成本，也使得企業(yè)獲得一定的產(chǎn)品價格下調(diào)空間，提高企業(yè)競爭力，從而刺激社會消費，帶動經(jīng)濟的增長。對于上游企業(yè)來說，由于產(chǎn)品的銷項稅額減少、整體定價調(diào)低，利于銷售。與此同時，下游企業(yè)需要負擔的進項稅額減少，使其資金流動性增加、提高償債能力，進而提升商業(yè)信用，增強融資能力。

其次，增值稅進項稅額抵扣的范圍不斷擴大，如允許運輸服務(wù)的進項稅額從銷項稅額中抵扣以及對納稅人取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，改為可以一次性抵扣等。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。增值稅是我國第一大主體稅種，由此可以看出這一次大規(guī)模減稅，彰顯了我國為企業(yè)減負，支付實體經(jīng)濟的決心。以深化增值稅改革為核心的更大規(guī)模減稅降費舉措，正快速落地。大規(guī)模減稅舉措如此有力度，并如此雷厲風行地推進，引發(fā)了業(yè)界好評。

再次，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉。過去在實施積極的財政政策是，減稅也是常用到的政策工具，但一般都是采取結(jié)構(gòu)性減稅的方式，很少將普惠性減稅付諸實踐。今年為實施更大規(guī)模的減稅政策，落實好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅措施，直接就是普惠性減稅的當然之義。對于小微企業(yè)來說，減稅降費政策是一項優(yōu)惠力度十分巨大的普惠性政策，有利于小微企業(yè)更好的開展工作。在實施過程中，由于放寬了小微企業(yè)的條件，使得我國絕大多數(shù)企業(yè)都享受到了改政策。不僅可以在一定程度上提高小微企業(yè)的獲得感，還會大大減輕小微企業(yè)的稅收負擔。

最后，減稅降費政策明顯降低了企業(yè)社保繳費負擔。社會保險費是社會保險制度平穩(wěn)運行的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，國家高度重視降低社保費率，減輕企業(yè)繳費負擔。減稅降費政策下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。首先減輕企業(yè)負擔，促進就業(yè)，也促進參保。企業(yè)節(jié)省下來的錢，可以讓更多工資低的人群參保。這次社保降費率的政策背景也和前段時間出臺的關(guān)于2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費的規(guī)定有所關(guān)聯(lián)。出于為企業(yè)降負的考慮，這次社保降低費率的調(diào)整也是大勢所趨。我們既要減輕企業(yè)繳費負擔，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長并按時足額發(fā)放，使社保基金可持續(xù)、企業(yè)與職工同受益。

二、減稅降費政策對個人的影響-新個人所得稅法

隨著我國經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展和變革，諸多社會問題越來越引起人們的關(guān)注，如人口老齡化、購房困難、醫(yī)療費用昂貴等等。在當前經(jīng)濟下行的情況下，如何保持或者提高人們的生活水平是關(guān)乎民生的重要任務(wù)。

在我國稅收收入中，企業(yè)稅收占主體，居民稅收處于從屬地位。稅收收入結(jié)構(gòu)上的這種特點，使以往的減稅對象一般是企業(yè)。2018年10月1日和2019年1月1日，國家分兩步實施了歷史上覆蓋面最廣、力度最大、以減稅為主題的個人所得稅改革。根據(jù)最新修訂的個人所得稅法，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除的具體范圍和標準，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費用標準的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負擔，增加居民實際收入、增強消費能力。這一系列關(guān)于降低個人所得稅的改革政策，能夠讓人們真實的感受到改革的紅利，在提高人民生活水平發(fā)揮了非常重要的作用。

2019年新個人所得稅法政策具有更人性化、更全面、更科學的考慮，個稅改革關(guān)乎著我們每個人的切身利益，與我們的收入生活息息相關(guān)。個稅改革政策全面落實后，廣大企業(yè)得到了較大的實惠。一方面，個稅改革極大地減輕了員工的個稅負擔，提升了員工的工作積極性、幸福感和獲得感，讓員工以更高的熱情和更多的精力投入到工作中，對企業(yè)的創(chuàng)新起到助推作用。另一方面，助推企業(yè)利用政策紅利鼓勵員工繼續(xù)深造，為企業(yè)發(fā)展培養(yǎng)高層次人才。

三、減稅降費政策解讀之思考

減稅降費政策是我國近年來稅費政策的主基調(diào)，2019年的減稅降費力度更是空前，規(guī)模大、超預(yù)期，其中增值稅改革更被比喻為是一道“主菜”。在減稅降費政策實施過程中，深化增值稅改革成為“重頭戲”。為什么是增值稅改革？我國減稅降費政策之所以選擇增值稅這一稅種，有其根源和內(nèi)涵要求。首先，增值稅是社會大生產(chǎn)的產(chǎn)物。其次，我國實施營改增政策之后，增值稅成為各個行業(yè)普遍征收的最常見稅種之一，降低增值稅稅負有利于全社會、全產(chǎn)業(yè)享受普惠性稅收政策，整體降低企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負，刺激經(jīng)濟發(fā)展。最后，增值稅作為間接稅，降低增值稅稅率，無疑會對減稅降費產(chǎn)生促進作用。但是，增值稅本身又具有易于轉(zhuǎn)嫁的特性，因此未來增值稅改革需要科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排。

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的新形勢新情況，企業(yè)對進一步降低社保費率的呼聲較強。本次降費，一是較大幅度地減輕了企業(yè)社保繳費的負擔，而且這次調(diào)整不是階段性的、臨時性的，屬于長期性的制度安排，所以力度明顯較大，有利于激發(fā)市場活力，促進穩(wěn)就業(yè)，促進高質(zhì)量發(fā)展。二是受益面廣。各類用人單位，特別是民營企業(yè)、小微企業(yè)都能從這次降費政策中受益，而且不設(shè)任何條件，普惠性更強。三十有利于擴大覆蓋面，促進養(yǎng)老保險制度的健康發(fā)展。

新個稅改革政策解讀之后，對于其制度的變化和亮點給予肯定，也希望稅務(wù)局可以對納稅人情況分類更加細化，才能更好地體現(xiàn)收入分配遵循的原則，增加低收入者收入、擴大中等收入群體范圍，提高對高收入的調(diào)節(jié)能力。同時，在社會日益進步，人民素質(zhì)逐漸提高，誠信度提升的今日，新個稅改革對納稅人自動申報納稅抵扣信息，實行資料備查，這是對人們素質(zhì)普遍提高的認可。而作為納稅人，也需要加強自覺規(guī)范納稅的意識，自覺遵循公民納稅的義務(wù)，是個稅改革的紅利充分發(fā)揮，同時也使納稅環(huán)節(jié)形成健康有序的常態(tài)。

“深入基層調(diào)查研究，勇于直面問題、解決問題。從檢視我們身邊存在的問題開始，不折不扣地把落實黨中央、國務(wù)院減稅降費重大決策部署作為稅收工作的主線貫穿于‘不忘初心、牢記使命主題教育中，帶著問題學、奔著問題去，不等、不靠，深學細悟，推出一系列服務(wù)納稅人、繳費人的硬舉措，確保主題教育在天津稅務(wù)系統(tǒng)取得實實在在的成效?！比涨?，天津市稅務(wù)局黨委書記、局長牟信勇在深入北辰區(qū)稅務(wù)局開展主題教育調(diào)研走訪時表示。這些政策能否發(fā)揮其本質(zhì)作用，取決于兩個關(guān)鍵步驟：一是“落地”，二是“生根”?！奥涞亍本褪侵刚咭玫桨俜种俚膱?zhí)行，不能在執(zhí)行中打折扣。與“落地”相比，更關(guān)鍵的是要“生根”。 為確保減稅降費政策落地生根，天津市稅務(wù)局召開多次稅企座談會，問需求、提建議、解疑惑，共話減稅降費落地舉措，共商推進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展良策，促進減稅降費在天津落地生根。隨著個人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅政策、深化增值稅改革、社保費降率等一系列減稅降費政策全面落地，使得企業(yè)“輕裝上陣”，提升了企業(yè)盈利水平，激勵企業(yè)增強創(chuàng)新能力。

四、結(jié)語

綜上所述，未來企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，與減稅降費的措施是不能分割的。近幾年，我國政府制定了各種減稅降費制度，有效降低了企業(yè)和組織的生存和發(fā)展壓力，優(yōu)化了市場環(huán)境，促進了企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的積極性，為整個社會經(jīng)濟的進步做出重要貢獻。但我們也要明確，減稅降費固然意義非凡，但人力資源、經(jīng)濟實力等也是制約企業(yè)前進的一大阻力。因此，還需當?shù)卣块T引起重視，出臺相關(guān)的政策，在為企業(yè)減輕稅務(wù)負擔的同時營造積極的經(jīng)營環(huán)境。另外，企業(yè)也要不斷引進創(chuàng)新型人才，提升自身的綜合能力，多方面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)輕裝上陣。在改革開放的大潮中，任何的改革都不可能一步到位，也不可能一蹴而就，都是在實際經(jīng)歷和環(huán)境中總結(jié)經(jīng)驗得出更優(yōu)化更科學的方法制度，個稅改革也是如此。

減稅降費的效應(yīng)，重點不在于減稅降費的規(guī)模本身。而是通過減稅降費，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，激發(fā)市場主體活力，用為企業(yè)、居民減負來培育穩(wěn)增長動力，并與其他宏觀調(diào)控政策相配合，助力經(jīng)濟平穩(wěn)運行。再多的減稅降費政策紅利都只是企業(yè)更好發(fā)展的輔助，企業(yè)能不能取得持久的競爭優(yōu)勢，最終取決于產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量過硬與否、創(chuàng)新動能充足與否等方面。當前，天津市正處在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、創(chuàng)新發(fā)展升級的關(guān)鍵階段，企業(yè)要乘著減稅降費政策的東風，堅持創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，不斷提升自身的內(nèi)生動力和市場競爭力，為天津市實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展添磚加瓦。

參考文獻：

[1]林衛(wèi)明 “減稅降費”的必要性以及對企業(yè)的影響思考 中外企業(yè)家 2019.17

[2]丁慎毅 “普惠性稅收減免”助推小微企業(yè)發(fā)展 中國商報/2019年/1月/23日/第P02版

[3]張德勇 促進減稅降費效應(yīng)持續(xù)加大 中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 經(jīng)濟參考報/2019年/7月/31日/第005版

[4]胡奇 降低社會保險費率 確實減輕企業(yè)負擔 省委組織部副部長 省人社廳廳長 黨組書記 湖南日報/2019年/4月/30日/第010版

[5]于景存 鄧瑩瑩 淺析新時代我國個人所得稅改革存在的問題及對策 廣東東軟學院，廣東 佛山

作者簡介：

安麗欣，天津市，天津財經(jīng)大學在職研究生在讀，工商管理學科，會計學專業(yè)。