賈衛(wèi)紅

摘要：我國企業(yè)建設(shè)的快速發(fā)展離不開國家政策放入扶持。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模與種類的不斷擴(kuò)大與豐富，我國的稅務(wù)體制改革不斷深入。稅法政策與制度、稅務(wù)征收手段不斷更新，不同的稅種、納稅申報(bào)要求給企業(yè)稅務(wù)管理帶來了一定的難度。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算工作提出更高的要求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn);防范與管理

引言

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展離不開各行業(yè)的大力貢獻(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展以及我國對(duì)外開放程度的提高，企業(yè)在獲得更為廣闊的發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指的是可能發(fā)生事故的不確定性，有可能帶來巨大的發(fā)展機(jī)遇，還有可能帶來不可估量的損失。

1一、概述

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、稅收法規(guī)與政策，依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查的活動(dòng)。稅務(wù)稽查是國家保障合法稅收、維護(hù)稅收秩序的重要手段，稅務(wù)稽查的主要形式有：日常稽查、專項(xiàng)稽查和專案稽查。稅務(wù)稽查的主要內(nèi)容有：納稅人對(duì)相關(guān)稅法政策與制度的執(zhí)行情況、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性等。稅務(wù)稽查選案作為稽查的重要環(huán)節(jié)，其主要方式有：人工選案、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)選案、舉報(bào)以及其他。人工選案的主要方法是抽樣（隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣），在稅務(wù)稽查選案的實(shí)踐中，一般采用隨機(jī)抽樣的選案方法。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)選案要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行選擇，選案指標(biāo)主要包括：企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的平均增長值、財(cái)務(wù)比率、企業(yè)所得稅稅前限制列支的項(xiàng)目指標(biāo)、稅收管理指標(biāo)等。舉報(bào)是發(fā)現(xiàn)案源最多的稽查選案方式，根據(jù)舉報(bào)的內(nèi)容不同，稅務(wù)稽查的方式也不相同。其他選案方式有上級(jí)單位轉(zhuǎn)辦、交辦等。企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三種。一是稅法政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法政策的理解與認(rèn)識(shí)，直接決定了稅務(wù)處理的合規(guī)性與準(zhǔn)確性。然而，稅務(wù)政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的工具與手段之一，往往隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷調(diào)整，因此，導(dǎo)致稅收體系非常復(fù)雜。具體表現(xiàn)為：稅種多，當(dāng)前企業(yè)的稅種主要有增值稅、所得稅、印花稅等;變化快，稅收相關(guān)政策隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整而不斷發(fā)生變化;要求不同，不同的稅種對(duì)應(yīng)不同的征管方式，按月、按季或按年征收，且稅務(wù)申報(bào)的具體要求也不同。二是稅法操作風(fēng)險(xiǎn)。不同地區(qū)之間的稅務(wù)管理方式存在差異，且企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同，稅務(wù)管理理念、稅務(wù)處理辦法存在差異。隨著我國稅制改革的不斷深入，企業(yè)原有的稅務(wù)管理模式極有可能帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理對(duì)策

2.1全面提高企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一是提高企業(yè)一把手對(duì)稅務(wù)宏觀環(huán)境的認(rèn)識(shí)，將稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)加以管理。二是提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要求，建立考核問責(zé)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)管理工作的重視程度。三是提高企業(yè)全員對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)全體員工普及稅法知識(shí)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)業(yè)務(wù)處理中將涉稅風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的考慮重點(diǎn)，提升稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控水平。

2.2風(fēng)險(xiǎn)控制流程的科學(xué)制定

第一，對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的查找，即查找企業(yè)內(nèi)部人員的納稅情況，對(duì)其納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。第二，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定，即根據(jù)查找出來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害程度和發(fā)生頻率為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，總共包括三個(gè)等級(jí)，即低、中、高，在此基礎(chǔ)上審核、評(píng)議與修改已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)具體防范措施進(jìn)行深入的研究與改革，以此將防范系統(tǒng)建立起來，即從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭開始找到解決問題的根本方法，企業(yè)內(nèi)部通過對(duì)制度的不斷商討與審核，來制定最終的制度避免再次發(fā)生類似的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)員工權(quán)責(zé)分工、結(jié)構(gòu)治理以及制度建設(shè)等均對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理具有一定的影響。企業(yè)可以在國家稅收的相關(guān)規(guī)章制度的指導(dǎo)下，結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的企業(yè)稅務(wù)管理崗位或企業(yè)稅務(wù)管理部門。不同性質(zhì)的企業(yè)可以采用不同的管理策略，就集團(tuán)型企業(yè)而言，企業(yè)可以在下屬企業(yè)、產(chǎn)品事業(yè)部等部門開設(shè)專業(yè)的企業(yè)水務(wù)崗位或稅務(wù)管理部門;就組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜的部分企業(yè)，企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)在分支機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，就部分企業(yè)而言，企業(yè)可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作交給專業(yè)的中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，從而科學(xué)系統(tǒng)的開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，讓相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)在法律的監(jiān)督下運(yùn)行，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。為了提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)需要采取科學(xué)有效的措施提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在當(dāng)今時(shí)代發(fā)展背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭，企業(yè)強(qiáng)化自身軟實(shí)力也離不開優(yōu)質(zhì)的企業(yè)人才。因此，引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)方面人才，規(guī)范企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度是有效規(guī)避由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而帶來的巨大損失的有效途徑。若沒有專業(yè)的稅務(wù)人才，企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往處于被動(dòng)消極地位，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響取法科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)判，進(jìn)而可能造成不可估量的損失。

2.4建立企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度建設(shè)。一是實(shí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專人專崗制度。要從企業(yè)財(cái)務(wù)人員中抽調(diào)出熟悉稅務(wù)管理的專業(yè)人才，明確稅務(wù)管理崗位人員的工作任務(wù)、職責(zé)和權(quán)利，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的專人、專職、專責(zé)與專管。二是建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)自查自糾制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要根據(jù)稅務(wù)局的稅務(wù)稽查重點(diǎn)與形勢(shì)，定期對(duì)企業(yè)開展全面或?qū)ｍ?xiàng)的稽查風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)納稅申報(bào)、稅務(wù)繳納等稅務(wù)管理環(huán)節(jié)存在的問題與不足。對(duì)于通過自糾自查發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在自查自糾結(jié)束后及時(shí)撰寫納稅自查報(bào)告，總結(jié)自查工作的做法與經(jīng)驗(yàn)。三是建立健全稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)考核激勵(lì)制度。要將稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成效納入企業(yè)財(cái)務(wù)人員年度工作考核評(píng)價(jià)中，并與其績效獎(jiǎng)金、年度評(píng)優(yōu)、職級(jí)晉升等掛鉤，從而調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員開展稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性。四是定期調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)制度。要根據(jù)國家稅法的政策變化，及時(shí)對(duì)企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行修訂調(diào)整，確保制度引導(dǎo)與約束的準(zhǔn)確性。2.加快企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理培訓(xùn)，圍繞國家稅務(wù)政策變化、稅務(wù)政策變化研判、稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)交流等，定期或不定期的召開企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)交流會(huì)，及時(shí)更新企業(yè)稅務(wù)管理人員的管理理念、管理內(nèi)容與管理方法。3.重視與稽查人員的溝通交流。一是暢通與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流。企業(yè)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)管理人員要定期與當(dāng)?shù)囟悇?wù)及稽查部門進(jìn)行溝通交流，第一時(shí)間獲取稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對(duì)國家稅法政策、納稅申報(bào)、稅務(wù)繳納等具體工作的理解與要求;二是正確的處理稅務(wù)稽查結(jié)果。要堅(jiān)持實(shí)事求是與講究證據(jù)的原則，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查人員的相關(guān)工作。對(duì)于小額處罰不要過度爭辯，對(duì)于存在異議的大額處罰，企業(yè)應(yīng)通過合法的渠道充分表達(dá)訴求、積極維護(hù)自身的合法權(quán)益。

結(jié)語

企業(yè)中無時(shí)無刻不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這在一定程度上致使企業(yè)不能對(duì)合法的義務(wù)履行，一般來說企業(yè)不能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全消除，只能通過采取有效措施來減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的提出和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控制性系統(tǒng)的建立與健全，可以對(duì)潛伏在企業(yè)中的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以此來合理地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]袁國輝.會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查淺談[J].新會(huì)計(jì)，2016（05）.

[2]王玉龍.分析企業(yè)如何正確的應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查及防范風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（24）.

[3]盧彬.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2008（12）.