王暢

摘要：在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供電企業(yè)要加快改進(jìn)內(nèi)控管理體系，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文嘗試對(duì)供電企業(yè)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行再思考，討論二者之間的關(guān)系，分析制約因素，提出了改善供電企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);內(nèi)部控制;策略

1 引言

供電企業(yè)內(nèi)部控制是指供電企業(yè)依據(jù)國(guó)家政策和規(guī)定，保證其自身資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確真實(shí)等，采取對(duì)工作流程、員工、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。隨著現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，供電企業(yè)數(shù)量的不斷加大，創(chuàng)新供電企業(yè)、創(chuàng)業(yè)人才與日俱增，社會(huì)變革大環(huán)境使得每個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所面臨的壓力越來(lái)越大。

2 加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

供電行業(yè)屬于事業(yè)型行業(yè)，主要通過(guò)電網(wǎng)企業(yè)的能源分配和銷售為用戶服務(wù)。近年來(lái)，電力行業(yè)被一些非法和混亂的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所披露，這在一定程度上對(duì)相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)產(chǎn)生了雙重負(fù)面影響。這些違法犯罪的主要原因之一是公司的內(nèi)部控制不完善。供電企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，如何建立一個(gè)堅(jiān)實(shí)、全面的內(nèi)部控制體系是中國(guó)能源供應(yīng)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力、滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的共同問(wèn)題。供電企業(yè)作為國(guó)家的核心產(chǎn)業(yè)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中發(fā)揮了重要作用，但目前供電企業(yè)活動(dòng)主要是由國(guó)家投資形成的，國(guó)家是股東。因此，客觀上也有必要采取措施防止國(guó)有資產(chǎn)流失。此外，國(guó)家在供電企業(yè)的安全性、管理合規(guī)性和公司價(jià)值評(píng)估的基礎(chǔ)上明確規(guī)定了與公司內(nèi)部建立有效控制體系密切相關(guān)的內(nèi)容。

3 當(dāng)前我國(guó)供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

3.1 控制環(huán)境方面

供電企業(yè)控制環(huán)境存在的主要問(wèn)題是組織結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。由于大多數(shù)供電企業(yè)都位于中國(guó)電力系統(tǒng)的基層，在建立組織結(jié)構(gòu)時(shí)，一般都方便行政管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而忽略了組織結(jié)構(gòu)本身的合理性，一方面造成了實(shí)踐中的機(jī)構(gòu)重疊、職能缺位和工作效率低下的問(wèn)題，另一方面也造成了企業(yè)上下層之間信息溝通順暢，而不同部門之間信息共享和協(xié)調(diào)困難的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)管控方面

供電企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、廠網(wǎng)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，雖然中國(guó)國(guó)家電網(wǎng)公司也建立了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控管理信息集成平臺(tái)，但從實(shí)踐角度來(lái)看，該平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果并不理想，使得許多風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)得到有效識(shí)別和控制。

3.3 控制活動(dòng)對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足

控制活動(dòng)缺乏內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，主要體現(xiàn)在一些供電企業(yè)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)設(shè)計(jì)，無(wú)法有效降低企業(yè)自身的各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或者即使一些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度相對(duì)合理，也無(wú)法保證相關(guān)人員在執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度行事，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)用，約束力不足。

3.4 內(nèi)部監(jiān)督的利用度不高

目前，電力企業(yè)部門和審計(jì)部門的職能嚴(yán)重弱化，不少電力企業(yè)甚至沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)部門。此外，各部門的工作人員往往內(nèi)控專業(yè)素質(zhì)不高，不足以執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)督任務(wù)。企業(yè)外部監(jiān)督體系的構(gòu)成混亂，權(quán)責(zé)不清，客觀上導(dǎo)致了誰(shuí)也控制不了誰(shuí)的局面。我國(guó)頒布的法規(guī)和法令都具有一定的行業(yè)和地區(qū)特點(diǎn)，各個(gè)地區(qū)難以形成監(jiān)管體系的共同治理。

4 完善企業(yè)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

4.1 全面查找供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相關(guān)問(wèn)題

供電企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控管理前提是發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題，要建立風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的內(nèi)控體系，就要根據(jù)供電企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，開(kāi)展內(nèi)控管理體系和制度建設(shè)。要加強(qiáng)對(duì)于供電企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析，有針對(duì)性地在供電企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)中加以規(guī)范和考慮，找到問(wèn)題癥結(jié)，制定體系化解決方案，并從內(nèi)控體系建設(shè)的角度對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)予以控制。

一般情況下，供電企業(yè)要重點(diǎn)分析市場(chǎng)環(huán)境變化、法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)和外部風(fēng)險(xiǎn)。要重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制意識(shí)。并格外關(guān)注供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的融資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理。還要對(duì)投資、籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)資產(chǎn)管理問(wèn)題的考察，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定。要加強(qiáng)信息溝通，提升業(yè)務(wù)人員工作水平，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者掌握供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，以有利于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.2 明確內(nèi)控管理原則與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

供電企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理控制原則要進(jìn)行明確。從內(nèi)控管理上看，風(fēng)險(xiǎn)防范管理應(yīng)遵循全面性原則，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該覆蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，防范管理要涵蓋到所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。應(yīng)遵循有效性原則，做到符合供電企業(yè)實(shí)際。要重視成本效益原則，把追求供電企業(yè)利益最大化作為重要目標(biāo)。還要注重體系構(gòu)建的系統(tǒng)性和科學(xué)性，緊密圍繞供電企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。要注重應(yīng)用內(nèi)控管理建設(shè)思路，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善優(yōu)化，還要加強(qiáng)供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確責(zé)權(quán)劃分機(jī)制，要加強(qiáng)供電企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。同時(shí)，應(yīng)重視對(duì)于全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培養(yǎng)，建立全面供電企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和防控意識(shí)。通過(guò)采取一系列有效措施，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，確保供電企業(yè)內(nèi)控體系中涵蓋風(fēng)險(xiǎn)防控措施和方法。

4.3 建立健全內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督體系

供電企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境是動(dòng)態(tài)的，因此必須優(yōu)化現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高其防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，應(yīng)考慮增加審計(jì)和金融人才，甚至補(bǔ)充電力營(yíng)銷、法律實(shí)踐等領(lǐng)域的人才。通過(guò)重視專業(yè)和信息技術(shù)培訓(xùn)和再教育，可以提高技術(shù)水平，同時(shí)保證道德水平。改變審計(jì)職能，使其全面了解企業(yè)。目前，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)面向企業(yè)內(nèi)部管理。

4.4 要提升內(nèi)控管理工作的針對(duì)性

供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控在具體體系執(zhí)行和實(shí)施中要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的針對(duì)性，按照供電企業(yè)面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)，采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。應(yīng)注意財(cái)物管理及融投資、籌資風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)專項(xiàng)資金審查。要改善內(nèi)控環(huán)境，從實(shí)用性與科學(xué)性準(zhǔn)則出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升供電企業(yè)機(jī)制和員工工作能力，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化。

5 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制貫穿于供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，是供電企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的核心，對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。供電企業(yè)只有不斷完善自身的內(nèi)部控制制度，不斷提高供電企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益，使供電企業(yè)價(jià)值最大化，順利實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李春東.論供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（19）.

（作者單位：國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司唐山供電公司）