徐馳

【摘要】資金是企業(yè)的“血液”，“血液循環(huán)”是否通暢，直接影響企業(yè)的生命安全。因此，健康、有效的資金管理，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。與此同時(shí)，資金預(yù)算管理作為企業(yè)資金管理的重要組成部分，是企業(yè)維護(hù)資金安全，發(fā)揮資金使用效益的保證。如果企業(yè)能夠提高資金預(yù)算管理的實(shí)用性和可操作性，將大大提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 資金預(yù)算? 管理

一、資金預(yù)算管理概述

（一）資金預(yù)算管理的含義

所謂資金預(yù)算管理，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的一種日常管理活動(dòng)，該活動(dòng)主要以歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)條件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)及相關(guān)部門所需資金進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。從內(nèi)容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋的范圍，并且負(fù)責(zé)資金不足的籌措或充裕部分利用方案的制定。通過對(duì)資金的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，可協(xié)助企業(yè)順利開展各類經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的活動(dòng)，且能夠在某種程度上對(duì)企業(yè)資金余缺情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化反映。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

一方面，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，資金預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在資金利用率水平的提高，以及對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。資金預(yù)算管理有權(quán)監(jiān)督控制各部門、各環(huán)節(jié)資金使用情況，確保企業(yè)各部門嚴(yán)格遵照預(yù)算執(zhí)行資金的投入與產(chǎn)出，達(dá)到與企業(yè)成本效益對(duì)等標(biāo)準(zhǔn)，這一要求的提出無形中強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)資金的內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)營(yíng)及投資過程中各類超預(yù)算行為的有效控制，各部門及個(gè)人責(zé)任意識(shí)不斷增強(qiáng)，促使貨幣資金及金融風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸朝著規(guī)范化方向發(fā)展。特別是經(jīng)歷全球金融危機(jī)風(fēng)波后，全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻，企業(yè)管理中心逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?jīng)濟(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。針對(duì)資金的來源和用途、資金預(yù)算進(jìn)行了明確規(guī)定，深入分析和對(duì)比各種資金籌措渠道與方式，有效衡量籌資成本及所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，提高資源配置效率;綜合評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，促使資金使用效率全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發(fā)生，提高投資報(bào)酬率。另一方面，從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)整體發(fā)展形勢(shì)來看，各行業(yè)發(fā)展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業(yè)，為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，需以當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行維穩(wěn)處理，從而為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

資金預(yù)算編制是企業(yè)資金預(yù)算管理中極為重要的一環(huán)。就目前而言，我國(guó)不少企業(yè)的資金預(yù)算編制還使用固定預(yù)算編制方法。雖然給企業(yè)的資金預(yù)算管理提供了一定的幫助，但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過快，外界因素處于一種不穩(wěn)定的因素，這也使得企業(yè)的固定預(yù)算編制方法，缺少對(duì)未來預(yù)測(cè)的指標(biāo)值，實(shí)用性也隨之降低。此外，部分企業(yè)的資金預(yù)算編制流于形式，只是針對(duì)過往的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，缺少前瞻性，因此企業(yè)資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

（二）資金預(yù)算管理力度較小

資金預(yù)算管理力度小與管理者有著一定的關(guān)系，除去大中型企業(yè)，不少小企業(yè)都缺少資金預(yù)算管理部門，就算設(shè)有相關(guān)部門，其管理者受到專業(yè)水平限制，難以良好落實(shí)資金預(yù)算管理事宜，更有的人員甚至不懂預(yù)算。同時(shí)，資金預(yù)算管理是非常需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間進(jìn)行良好溝通的。但是不少企業(yè)在落實(shí)資金預(yù)算管理中卻總會(huì)出現(xiàn)溝通上的問題。比如說在資金預(yù)算中，一些部門不能及時(shí)反應(yīng)情況或是消極的執(zhí)行相關(guān)分析工作。此外，企業(yè)決策層對(duì)于自己預(yù)算管理人員所反應(yīng)的問題不能給予及時(shí)的反饋，延長(zhǎng)了資金預(yù)算管理的時(shí)間。

（三）資金預(yù)算控制不到位

雖然說，現(xiàn)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有著良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但是這也使得市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化更為神秘莫測(cè)，企業(yè)若想獲得良好發(fā)展，就必須對(duì)這些變化做出反應(yīng)。而資金預(yù)算管理就是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是部分企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算的過程中，沒有一個(gè)全面的準(zhǔn)備，在相關(guān)問題上未能及時(shí)解決，并且在其進(jìn)行調(diào)整的過程中，往往決策下達(dá)時(shí)市場(chǎng)的風(fēng)向標(biāo)已經(jīng)發(fā)生了變化，這也在一定程度上減少了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）缺少良好的資金預(yù)算考核機(jī)制

從客觀的角度來說，我國(guó)不少企業(yè)的預(yù)算考核還不夠合理，缺少一套較為系統(tǒng)的考核機(jī)制。在部分企業(yè)中，他們所以為的考核機(jī)制，只是重新進(jìn)行預(yù)算并與實(shí)際做出比較。而對(duì)于那些隱藏在數(shù)據(jù)深處所產(chǎn)生變化的因素，沒有一個(gè)良好的分析。此外，部分企業(yè)沒有真正從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)重視資金預(yù)算考核，這也使得在實(shí)際考核中，企業(yè)容易忽視結(jié)果的其他因素，導(dǎo)致資金預(yù)算考核失去意義。

三、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的思考

（一）建立健全資金評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理制度

隨著新財(cái)會(huì)制度的全面貫徹落實(shí)，在資金投入和資金使用問題上企業(yè)更具自主性，但仍構(gòu)建有相應(yīng)的約束機(jī)制。企業(yè)在獲得自主權(quán)的同時(shí)，也承擔(dān)起了國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，效益否決制在企業(yè)內(nèi)全面實(shí)行，極大降低了資金在使用過程中的隨意性。企業(yè)在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展與實(shí)現(xiàn)中，以流動(dòng)性的資金作為支撐條件，通過全面分析企業(yè)資金流動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、有效地監(jiān)督與控制。對(duì)資金預(yù)算而言，預(yù)算工作執(zhí)行情況、完成情況及最終效益等是其監(jiān)督重點(diǎn)，預(yù)算合法性與合理性、項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性及內(nèi)部制度的嚴(yán)密性均屬于系統(tǒng)監(jiān)控范圍。

（二）建立健全資金審批制度

企業(yè)審批制度主要包括審批權(quán)限、審批程度及授權(quán)范圍等內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金管理委員會(huì)行使權(quán)利的規(guī)范化處理，以及各業(yè)務(wù)部門在資金管理方面自身義務(wù)的明確，企業(yè)需凸顯財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部整體經(jīng)營(yíng)管理中的主體地位，緊緊圍繞企業(yè)資金管理和經(jīng)濟(jì)效益，有效建立現(xiàn)代化資金管理機(jī)制，以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。具體做法：第一，以縱向資金集中管理體系為主進(jìn)行系統(tǒng)完善，設(shè)立專門的資金管理委員會(huì)，并負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金的全面化、綜合化管理。第二，以橫向資金集中管理體系為主進(jìn)行優(yōu)化，由財(cái)務(wù)部門管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金、基建資金、技改資金、融通資金及專項(xiàng)資金等，加快落實(shí)“一支筆”審批制度，加快構(gòu)建高效率資金管理程序。第三，以全方位資金集中管理模式為主，將最新財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)用于企業(yè)，嚴(yán)格預(yù)算審核企業(yè)各項(xiàng)資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行事前管理、事中管理、事后管理。