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        加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的思考

        2019-10-20 13:37:36崔婷婷
        商情 2019年45期
        關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)

        崔婷婷

        【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)信息化越來越廣泛的應(yīng)用到實際工作中,“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的應(yīng)用逐步推廣,政府各部門數(shù)據(jù)逐步實現(xiàn)共享,對于企業(yè)稅務(wù)工作者來說其面臨的風(fēng)險越來越凸顯,面對這些風(fēng)險,我們需要加強自身專業(yè)知識的提升,同時能夠?qū)⑸娑惛鞣矫骊P(guān)聯(lián),查找出企業(yè)內(nèi)部存在的不足,并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施,以降低或規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險。

        【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)? 企業(yè)? 稅務(wù)風(fēng)險? 管控

        一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

        (一)競標(biāo)環(huán)節(jié)

        房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)一個地產(chǎn)項目的前期,需要取的建設(shè)用地,這往往就伴隨招拍掛活動的展開,房地產(chǎn)項目在開發(fā)的過程當(dāng)中,是一個前期投入金額較大的資金密集型工程,投資回報期也相對較長。由于周轉(zhuǎn)以及投入的金額較大,所以成為了稅務(wù)的重點檢查環(huán)節(jié)。與此同時,這也意味著房地產(chǎn)企業(yè)存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險。公司在購買土地進(jìn)行開發(fā)的時候,政府會提前和房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行商業(yè)談判,要求房地產(chǎn)公司代為建設(shè)市政工程等項目作為拿地的前提條件,這是較為常見的一種拿地交易,也是房地產(chǎn)公司與政府最為熟悉的一種談判。這種談判拿地的方式會存在許許多多的問題,尤其是在地產(chǎn)項目進(jìn)展到后期的時候,涉及土地增值稅清算。此時的企業(yè),就需要承擔(dān)較大的稅務(wù)風(fēng)險。于是,許多的房地產(chǎn)公司在前期競標(biāo)拿地的時候,都會反復(fù)確認(rèn)項目預(yù)計成本和前期納稅籌劃,盡可能減少稅務(wù)風(fēng)險。

        (二)開發(fā)過程當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險

        眾所周知,房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)耗費人力、物力、財力,光是投入的資金就十分巨大,涉及的稅務(wù)風(fēng)險同樣較高。由于房地產(chǎn)行業(yè)的建筑特殊性,房地產(chǎn)公司在施工的階段會與許多不同的施工方簽訂相關(guān)的施工合同,在購買材料的時候還會與許多的原料供銷商簽訂購買合同。在簽訂眾多的合同當(dāng)中,涉及較多的稅務(wù)問題。所以,在簽訂合同之前,雙方應(yīng)當(dāng)明確好彼此的職責(zé),開誠布公地將權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)講清楚。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律規(guī)定,不能違背國家法律,尤其企業(yè)的財務(wù)人員與管理人員,更是要時刻關(guān)注相關(guān)的法律,及時做出應(yīng)對,減少甚至是避免出現(xiàn)財務(wù)問題,減小稅務(wù)風(fēng)險。

        (三)銷售過程中的稅務(wù)風(fēng)險

        房地產(chǎn)企業(yè)在銷售的過程當(dāng)中會面臨許多的財務(wù)問題,特別是稅務(wù)問題,例如:印花稅、企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等等。以上所列舉的稅務(wù)種類的預(yù)交及清繳都是稅務(wù)局在進(jìn)行稅務(wù)審查時候較為重點關(guān)注的稅務(wù)種類。這就提醒房地產(chǎn)企業(yè),要著重注意與此類稅相關(guān)的賬目信息,一定要小心仔細(xì),反復(fù)審核,反復(fù)核對。

        二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的應(yīng)對措施

        (一)稅企之間應(yīng)加強溝通

        房地產(chǎn)企業(yè)在籌劃時納稅人員應(yīng)及時掌握最新的各項稅務(wù)信息,了解當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)納稅的相關(guān)法律條文和政策。因此納稅人員應(yīng)建立好與稅務(wù)管理部門的溝通機制。一方面,房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時對稅收法律的認(rèn)知出現(xiàn)偏差時要及時與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通。在籌劃時若對適用的稅率,抵扣原則以及應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠政策的適用出現(xiàn)疑惑時,應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通明確適用的稅收規(guī)定以免出現(xiàn)籌劃方案違反法律的規(guī)定或者不被認(rèn)可時因籌劃失敗而給企業(yè)帶來額外的損失。另一方面,在出臺新的稅收規(guī)定或者涉稅公告時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時有效地對稅收政策進(jìn)行解讀,普及稅法知識。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對納稅人在使用稅收政策時易出現(xiàn)的問題給予重視,可以公眾號咨詢平臺或者走進(jìn)企業(yè)等各種方式為納稅人進(jìn)行解答,幫助房地產(chǎn)企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

        (二)加強稅票內(nèi)部控制,提高財務(wù)水平

        針對房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險問題,應(yīng)該對稅票加強內(nèi)部控制,從而提高財務(wù)管理水平。第一,組織企業(yè)員工,開展涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn),尤其是銷售、采購、項目施工、財務(wù)管理人員,必須掌握稅務(wù)知識,創(chuàng)建良好的稅務(wù)管理環(huán)境。第二,針對增值稅發(fā)票,加強內(nèi)部管理,從領(lǐng)購、使用、保管、作廢、取得、認(rèn)證等各個環(huán)節(jié)入手,嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)。采用案例分析的形式,學(xué)習(xí)增值稅發(fā)票的管理要求,尤其是明確不可抵扣的項目,避免出現(xiàn)發(fā)票遺失、損壞的情況。第三,企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票后,要求專人保管,建立登記臺賬,及時更新、升級財務(wù)核算系統(tǒng),對整個項目的稅負(fù)進(jìn)行合理測算。第四,做好充足的增值稅申報準(zhǔn)備工作,避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險,一旦出現(xiàn)問題,第一時間和稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系,以便及時更正完稅。

        (三)增強管理人員及涉稅人員的風(fēng)險意識

        基于大數(shù)據(jù)背景下,“互聯(lián)網(wǎng)+”在各個領(lǐng)域的應(yīng)用更加普遍。隨著五證合一的深入實施,互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)模式的應(yīng)用,實現(xiàn)了各個政府關(guān)口的數(shù)據(jù)共享,提高了稅務(wù)辦理效率,加強各部門之間的溝通交流,同時稅收系統(tǒng)已經(jīng)和相關(guān)管理者及員工的誠信檔案結(jié)合在一起,這樣一來強化納稅人的風(fēng)險意識,尤其是企業(yè)管理者更應(yīng)加強對企業(yè)稅務(wù)管理的重視,保證企業(yè)有序正常運轉(zhuǎn)。

        (四)做好稅務(wù)管理專業(yè)人員隊伍建設(shè)

        首先需配備專業(yè)的人員進(jìn)行稅務(wù)管理、審核、監(jiān)督,從而全面的、精準(zhǔn)的對企業(yè)的稅務(wù)事項進(jìn)行管控。稅務(wù)管理是隨著國家稅收政策及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要不斷在調(diào)整變化的,那么就需要從企業(yè)內(nèi)部著手,將各個部門所涉及的稅務(wù)問題進(jìn)行梳理,針對各自的問題制定相應(yīng)的措施。同時,針對通有的問題集中進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí),并在實際工作中進(jìn)行驗證采取措施的效應(yīng),企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展是在不斷變化的,當(dāng)有新的經(jīng)營因素融入時,企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)針對新的經(jīng)營業(yè)務(wù)做出調(diào)整,以便更精準(zhǔn)的、有效的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。其次要做好專業(yè)培訓(xùn)工作,不斷學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù),積累豐富的稅務(wù)管理經(jīng)驗,盡量避免不必要的失誤出現(xiàn),從源頭上消除風(fēng)險。

        三、結(jié)語

        綜上所述,我們了解到納稅籌劃對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的影響力以及納稅籌劃的基本特征,并且我們也依據(jù)企業(yè)的實際工作情況分析了稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因,并給予一定的建議,希望企業(yè)能夠?qū){稅籌劃工作進(jìn)行管控,從事前準(zhǔn)備開始,規(guī)范納稅籌劃的行為,減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,發(fā)揮納稅籌劃的工作價值,實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

        參考文獻(xiàn):

        [1]郝珊珊.從納稅籌劃的特性看企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析[J].納稅,2018,(2).

        [2]劉俊.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對策略[J].商場現(xiàn)代化,2017,(24).

        [3]靳科.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題研究[J].商場現(xiàn)代化,2017,(1).

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