韓尚松 金桐宇 雷震　姚帥

【摘要】各傳統(tǒng)短期生產(chǎn)經(jīng)營決策方法都有各自的適用條件，且較復(fù)雜。本文介紹了經(jīng)濟利潤法解決涉及產(chǎn)品出售的短期生產(chǎn)經(jīng)營決策問題，不需判斷適用條件，不必繪制表格，真正簡化了短期生產(chǎn)經(jīng)營決策。

【關(guān)鍵詞】短期生產(chǎn)經(jīng)營決策? 經(jīng)濟利潤? 經(jīng)濟利潤法

一、短期經(jīng)營決策中的專屬成本、機會成本、經(jīng)濟利潤及經(jīng)濟利潤法

因短期生產(chǎn)經(jīng)營決策中往往涉及到若干情況的比較，可引

經(jīng)濟利潤法。下面舉例說明經(jīng)濟利潤法：

進行“虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)”決策時：

設(shè)方案一：繼續(xù)生產(chǎn)，繼續(xù)生產(chǎn)部分收益為R1，可變成本為VC1，繼續(xù)生產(chǎn)額外投入DC1;方案二：停產(chǎn)將剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移收益為R2，需額外投入DC2。

則繼續(xù)生產(chǎn)的利潤L1=R1-VC1-DC1;停產(chǎn)的利潤L2=R2-DC2。由于目的是利潤最大化，可比較L1、L2。

L1﹥L2，即R1-VC1-DC1-（R2-DC2）﹥0時，繼續(xù)生產(chǎn)利潤更大，選方案一;L1﹤L2，即R1-VC1-DC1-（R2-DC2）﹤0時，停產(chǎn)利潤更大，選方案二;L1=L2，即R1-VC1-DC1-（R2-DC2）=0時，兩方案利潤一致，方案一、二均可。由此可設(shè)OC= R2-DC2，則Lv= （R1-VC1-DC1）-OC;Lv﹥0時：選方案一;Lv=0時：兩方案均可;Lv﹤0時：選方案二。其中：①DC1即為方案一的專屬成本，DC2為即方案二的專屬成本;VC1即為增量成本;OC即為方案一的機會成本;②Lv即為經(jīng)濟利潤在短期經(jīng)營決策中的體現(xiàn)。顯然，經(jīng)濟利潤 =方案一利潤-方案二利潤。

擴展為多方案短期生產(chǎn)經(jīng)營決策：①專屬成本是單獨選擇實行某方案時，屬于保證該方案實行的特有成本;②機會成本是單獨選擇實行某方案時，若實行其他方案利潤的最大值;③經(jīng)濟利潤是單獨選擇實行某方案時，該方案利潤與機會成本之差。

二、經(jīng)濟利潤法在短期生產(chǎn)經(jīng)營決策中的應(yīng)用

假設(shè)各決策產(chǎn)銷平衡。

（一）虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策

詳見一中推導(dǎo)

（二）半成品/聯(lián)產(chǎn)品/副產(chǎn)品是否深加工的決策

以半成品為例：

設(shè)：1）半成品直接出售的單價恒為p1;若深加工，則計劃深加工成的產(chǎn)成品件數(shù)為x，加工成一件產(chǎn)成品需投入n件半成品，且半成品廢品率為ξ（0﹤ξ﹤1），則需深加工的半成品件數(shù)為：nx/（1-ξ）;2）若深加工，則加工成本為恒為b，深加工總專屬成本為d，產(chǎn)成品出售單價恒為p2。

假設(shè)深加工：則機會成本為不深加工時利潤=np1 x/（1-ξ）。

經(jīng)濟利潤Lv=p2x-bx-d- np1 x/（1-ξ）。Lv﹥0：應(yīng)深加工;Lv=0：深加工和半成品直接出售均可; Lv﹤0：應(yīng)直接出售半成品。

（三）是否接受特殊價格追加訂貨決策

設(shè)：1）企業(yè)某會計期間最大生產(chǎn)能力為n件，生產(chǎn)的單位變動成本恒為b; 2）企業(yè)已以單位售價p1（p1也是市場價）接受正常任務(wù)x1件，現(xiàn)客戶要求企業(yè)以單位售價p2（p2﹤p1）追加訂貨x2件;3）企業(yè)若接受，則需因技術(shù)原因追加的專屬成本為d;4）企業(yè)若不接受追加訂貨，剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移可獲c（企業(yè)接受追加訂貨時的機會成本）。

假設(shè)接受追加訂貨：則企業(yè)需按p1購入（x1+x2-n）件產(chǎn)品，同企業(yè)能生產(chǎn)的（n-x1）件產(chǎn)品一同交給客戶，即：企業(yè)接受追加的專屬成本=p1（x1+x2-n）+d。

經(jīng)濟利潤Lv=p2（n-x1）-b（n-x1）-[p1（x1+x2-n）+d]-c。Lv﹥0：應(yīng)接受;Lv=0：是否接受均可;Lv﹤0：應(yīng)不接受。

（四）品種選擇決策（即選何種產(chǎn)品生產(chǎn)和出售）

以“有A、B、C三種產(chǎn)品可選”為例：

設(shè)：1）出售A產(chǎn)品單價為p1，出售B產(chǎn)品單價為p2，出售C產(chǎn)品單價為p3，剩余生產(chǎn)臺時為H;2）若選A產(chǎn)品，則生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位臺時為h1，生產(chǎn)的單位變動成本為b1，專屬成本為d1;3）若選B產(chǎn)品，則生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位臺時為h2，生產(chǎn)的單位變動成本為b2，專屬成本為d2;4）若選C產(chǎn)品，則生產(chǎn)C產(chǎn)品的單位臺時為h3，生產(chǎn)的單位變動成本為b3，專屬成本為d3。由上可知：若選A產(chǎn)品，則數(shù)量為H/h1;若選B產(chǎn)品，則數(shù)量為H/h2;若選C產(chǎn)品，則數(shù)量為H/h3。

假設(shè)選A產(chǎn)品：

若選B產(chǎn)品，則利潤為LB=p2*H/h2-b2*H/h2-d2;若選C產(chǎn)品，則利潤為LC=p3*H/h3-b3*H/h3-d3;則選A產(chǎn)品的機會成本=max{LB，LC};

令LB-LC=0，設(shè)其關(guān)于h2的根為：h2=f（H，h3）。

當h2﹥f（H，h3）時：max{LB，LC}=LC;當h2=f（H，h3）時：max{LB，LC}=LB=LC;當h2﹤f（H，h3）時：max{LB，LC}=LB。因此：

（1）h2﹤f（H，h3）時，選A產(chǎn)品的機會成本=LB。

經(jīng)濟成本= p1* H/h1-b1* H/h1-d1-LB。

設(shè)p1*H/h1-b1* H/h1-d1-LB=0關(guān)于h1的根為：h1=g（H，h2）。

則：h1﹥g（H，h2）時：選B產(chǎn)品;h1= g（H，h2）時：選A，B產(chǎn)品均可;h1﹤g（H，h2）時：選C產(chǎn)品。

（2）h2=f（H，h3）時，選A產(chǎn)品的機會成本=LB=LC。

經(jīng)濟成本=p1*H/h1-b1*H/h1-d1-LB=p1*H/h1-b1* H/h1-d1-

LC。

則：h1﹥g（H，h2）時：選B，C產(chǎn)品均可;h1= g（H，h2）時：選A，B，C產(chǎn)品均可;h1﹤g（H，h2）時：選B，C產(chǎn)品均可。

（3）h2﹥f（H，h3）時，選A產(chǎn)品的機會成本=LC。

經(jīng)濟成本= p1* H/h1-b1* H/h1-d1-LC。

設(shè)p1* H/h1-b1* H/h1-d1-LC=0關(guān)于h1的根為：h1=u（H，h1）。

則：當h1﹥u（H，h1）時：選C產(chǎn)品;h1= u（H，h1）時：選A，C產(chǎn)品均可;h1﹤u（H，h1）時：選A產(chǎn)品。

作者簡介：韓尚松（1999-），男，黑龍江省齊齊哈爾市人，東北農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院本科生，研究方向：管理會計學;金桐宇（1999-），女，黑龍江省五大連池市人，東北農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院本科生，研究方向：人力資源管理;雷震（1999-），男，河南省安陽市林州市人，東北農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院本科生，研究方向：管理會計學;姚帥（1999-），男，黑龍江省哈爾濱市人，東北農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院本科生，研究方向：市場營銷學。