艾書斌

摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭日漸激烈，很多企業(yè)為了尋求健康可持續(xù)發(fā)展，都在尋找更好的企業(yè)治理模式，來提高自身的內(nèi)部管理水平，以降低企業(yè)的運營成本。企業(yè)全面預算管理可以實現(xiàn)對企業(yè)全面資源的統(tǒng)籌管理，對于促進企業(yè)的全面發(fā)展具有重要的促進作用。本文將簡單闡述企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題，并結合實例分析具體的解決對策，為相關工作者提供參考借鑒。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

一、引言

基于日益激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)不僅要推動基礎生產(chǎn)方面的技術和產(chǎn)品創(chuàng)新口，還需要不斷的加強企業(yè)內(nèi)部的管理控制，提高資源的綜合利用效率。當前，很多企業(yè)都引入了全面預算管理，一定程度上提高了企業(yè)的內(nèi)部管理水平。但是在實際實施階段，仍存在諸多問題，難以發(fā)揮其應用的作用。因此，研究分析企業(yè)全面預算管理的問題與對策具有重要的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理

所謂全面預算管理，就是利用預算管理，對企業(yè)內(nèi)部的所有資源進行科學合理的分配，并加以控制，旨在提高資源的綜合利用率，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

（二）全面預算管理的特點

1.戰(zhàn)略性：對于企業(yè)而言，全面預算管理是基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標所制定的，能夠推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的預算目標，通過將目標逐級分解，促進了企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。

2.科學性：所謂科學性，就是指全面預算管理必須建立在科學、合理的基礎上，使得企業(yè)的管理更加科學化、全面化。

3.市場性：企業(yè)的任何經(jīng)營活動都離不開市場，而市場的變化，直接影響了企業(yè)的經(jīng)營活動。因此，全面預算管理本身就是對市場預期的最佳解讀。

4.全面性：作為一個科學的管理系統(tǒng)，全面預算管理的目標旨在推動企業(yè)的全面發(fā)展，所涵蓋的范圍包含了企業(yè)的每一項經(jīng)營活動，包括投資、財務數(shù)據(jù)、企業(yè)運行等。

三、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標

全面預算的編制，必須結合企業(yè)自身的經(jīng)營目標以及戰(zhàn)略目標，對年度的經(jīng)營目標進行合理的規(guī)劃和預算。但是很多企業(yè)在制定全面預算過程中，只注重企業(yè)短期的經(jīng)濟效益，忽略了企業(yè)長期的戰(zhàn)略發(fā)展目標，導致全面預算管理缺少前瞻性，不符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。

（二）缺乏完善的全面預算管理組織

對于企業(yè)而談，全面預算涉及到了企業(yè)的各個部門和各項業(yè)務，是整個企業(yè)各個部門的發(fā)展目標的制定者，本身應當具有較高的權威性。但是很多企業(yè)并沒有設立獨立的預算管理部門，大多采用財務部門進行預算管理，導致在全面預算編制和執(zhí)行過程中，在溝通、協(xié)調(diào)等方面都存在諸多問題，嚴重影響了企業(yè)全面預算管理工作的推進，無法發(fā)揮其應用的作用。

（三）預算編制方式與企業(yè)的實際情況不符

在預算編制過程中，應結合企業(yè)當前的實際情況進行合理的編制。即便是屬于同一個集團公司，其下屬子公司的實際情況也不盡相同，如果采用統(tǒng)一的預算編制方法，勢必導致預算與企業(yè)的實際情況不符，難以發(fā)揮企業(yè)全面預算的真正作用，導致企業(yè)在開展全面預算管理過程中，缺少科學性和實用性。此外，很多企業(yè)在全面預算編制的過程中，仍沿用傳統(tǒng)的由下而上、增量預算的編制方法，一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，再加上各部門缺少對全面預算的認識，勢必導致最終的全面預算缺乏合理性，嚴重影響后期預算的執(zhí)行和管控。

（四）全面預算管理與薪酬管理脫鉤

很多企業(yè)在全面預算管理過程中，都是在預算執(zhí)行結束后，統(tǒng)一對相關部門、人員的業(yè)績情況進行計算、分析以及考核，并沒有與企業(yè)的薪酬管理進行有效的銜接，甚至還存在脫鉤的問題。不僅嚴重影響相關工作人員的工作主動性和積極性，而且還嚴重影響企業(yè)的人力資源管理水平，給企業(yè)的宏觀調(diào)控制造了巨大的困難。

四、實例分析企業(yè)全面預算管理的對策

以某國有紡織集團的下屬生產(chǎn)企業(yè)為例，該企業(yè)主要是負責紡織產(chǎn)品的進出口業(yè)務，涵蓋了牛仔系列、工裝、床品、睡衣以及軍用品等產(chǎn)，年出口額超過5000萬美元。但是近年來，本企業(yè)的年營業(yè)收入雖然呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢，但同比營業(yè)成本的增長率遠高于營業(yè)收入的增長率，導致企業(yè)的營業(yè)利潤呈現(xiàn)下滑。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，對企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理存在的問題進行了重新梳理，采取了以下優(yōu)化措施。

（一）全面預算管理目標的優(yōu)化

對于本企業(yè)而言，若想提高全面預算管理的質(zhì)量，必須明確全面預算管理的目標，而目標的制定過程中贏家更貼合本企業(yè)的實際情況。具體策略如下所示：

1.明確全面預算管理的目的：一方面通過全面預算管理，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實施，明確經(jīng)營者、員工以及出資者之間的責權利管理，避免經(jīng)營者出現(xiàn)越權行為，實現(xiàn)有計劃的管理控制企業(yè)的經(jīng)營活動。另外一方面通過全面預算管理，加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督控制水平，完成內(nèi)部預算目標的考評，獎優(yōu)罰劣了，提高相關部門和員工的工作效率和工作主動性。

2.全面預算管理目標的分解：針對已經(jīng)制定好的戰(zhàn)略目標，需要對其科學合理的分解，使其落實到具體的部門和項目預算指標上。本企業(yè)首先對企業(yè)發(fā)展的中長期目標進行了分級，然后以年度、季度以及月度目標的形式明確到每一個部門和個人上，同時納入財務、非財務指標，作為各部門的責任目標。

（二）全面預算管理編制的優(yōu)化

為了進一步提高全年預算管理編制的科學性和合理性，本企業(yè)采用了傳統(tǒng)預算與零基預算相結合的編制方法，即管理預算的費用不再按照連年增長的方式進行編制，而且每年都集合企業(yè)當前的實際情況，從零開始進行重新于是那編制，已達到有效控制企業(yè)成本的目標。

（三）全面預算的執(zhí)行與控制管理

1.建立預算跟蹤反饋系統(tǒng)：在全面預算的執(zhí)行過程中，設置專人對預算的執(zhí)行情況進行管理，對于所發(fā)現(xiàn)的偏差，及時的進行反饋，找出偏差原因，制定關差措施，并在每個月的月初進行預算調(diào)整和改進，以提高全面預算的執(zhí)行效果。

2.建立預算經(jīng)營預測機制：除了采取事后管理控制的手段之外，本企業(yè)還在預算執(zhí)行過程中，加強了事前預判，通過月經(jīng)營環(huán)境和狀況對經(jīng)營結果進行預測，對可能存在偏移預算目標的行為采取有效的措施加以控制，來有效的降低和避免這種預算偏差。

（四）全面預算管理的調(diào)整優(yōu)化

針對業(yè)務種類發(fā)生變化等重大事項，對全面預算所造成的影響，本企業(yè)還建立了完善的預算調(diào)整機制。

1.明確預算調(diào)整的范圍：結合本企業(yè)的實際情況，將國家政策調(diào)整、市場需求、業(yè)務種類等重大影響項目，作為全面預算調(diào)整的范圍，只針對超預算的行為進行審批，減少因為預算調(diào)整對企業(yè)正常經(jīng)營目標所造成的影響。

2.明確預算調(diào)整流程：針對不同的預算調(diào)整性質(zhì)，設定了不同的審批權限和調(diào)整流程，例如對于銷售、成本以及產(chǎn)品等方面的調(diào)整，需要經(jīng)過公司的總經(jīng)理進行審批;對于企業(yè)的預算調(diào)整目標超過30%的情況，則需要企業(yè)的預算管理委員會共同商議，并由董事長簽字確認方能通過。

（五）全面預算管理的考評激勵

作為全面預算管理的最后一步，預算考核激勵是真實反映企業(yè)預算執(zhí)行情況的重要節(jié)點。首先需要對員工的業(yè)績制定完善的獎罰制度，提高員工的工作積極性。其次還需要借助一定的獎勵措施，給那些表現(xiàn)優(yōu)異的員工鼓勵，梳理榜樣，提高企業(yè)內(nèi)部的競爭力。最后還要參照外部優(yōu)秀企業(yè)，設立完善的業(yè)績評價體系，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率，使管理的氛圍更加和諧。

五、結束語

綜上所述，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，全面預算管理的執(zhí)行，一定程度上提高了企業(yè)內(nèi)部的管理水平，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。但是從目前全面預算管理的實施情況來看，很多企業(yè)內(nèi)部仍存在諸多問題，難以發(fā)揮全面預算管理達到真正優(yōu)勢。因此，相關工作者必須重視全面預算管理，梳理科學的預算管理，落實相關制度，優(yōu)化預算管理流程，進一步提高全面預算管理的質(zhì)量，確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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