王曉霞

中國(guó)持續(xù)多年的財(cái)政收入高增長(zhǎng)，隨著經(jīng)濟(jì)增速放緩以及讓利于民的減稅降費(fèi)，正在進(jìn)入一個(gè)相對(duì)低增長(zhǎng)階段。近期，中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在不同場(chǎng)合多次提到，經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，疊加減稅降費(fèi)政策效應(yīng)不斷釋放財(cái)政收支矛盾突顯，政府要長(zhǎng)期過(guò)“緊日子”。

這是劉昆8月份在《求是》《中國(guó)財(cái)政》等雜志上刊發(fā)文章時(shí)的公開(kāi)表達(dá)。在宏觀經(jīng)濟(jì)和財(cái)政專(zhuān)家看來(lái)，這是實(shí)事求是的審慎態(tài)度，表明中國(guó)各級(jí)財(cái)政支出總額和結(jié)構(gòu)所面臨的重要調(diào)整，相應(yīng)的行政體系增收節(jié)支、減員增效均至關(guān)重要，雖然短期會(huì)有不適，但中長(zhǎng)期將有利于各級(jí)財(cái)政在新約束條件下實(shí)現(xiàn)再平衡。

劉昆在上述刊文中表示，要綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、財(cái)政承受能力、人民群眾現(xiàn)實(shí)需求等因素，切實(shí)防止因民生政策設(shè)計(jì)不科學(xué)導(dǎo)致制度不可持續(xù);合理引導(dǎo)預(yù)期，注意防止因過(guò)度承諾和過(guò)度宣傳，導(dǎo)致不能按期實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)而失信于民。

2019年的財(cái)政收支均面臨艱難挑戰(zhàn)，這是財(cái)政部門(mén)不少人士的共同體會(huì)。過(guò)去八個(gè)月，中國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定增長(zhǎng)，但增速繼續(xù)略有放緩，2019年上半年GDP同比增長(zhǎng)6.3%，一、二季度分別為6.4%、6.2%，連續(xù)六個(gè)季度略微下行。即將結(jié)束的三季度，預(yù)計(jì)增速維持在6%以上即為較理想結(jié)果。

實(shí)際上，從去年底至今，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、減輕企業(yè)稅負(fù)、激發(fā)微觀主體活力，穩(wěn)定就業(yè)和消費(fèi)，一直是決策層的重點(diǎn)考量，為此做出了很多重大決策。

在2019年3月全國(guó)“兩會(huì)”上，中國(guó)政府推出更大規(guī)模減稅降費(fèi)計(jì)劃，提振了企業(yè)和公眾信心。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，今年上半年全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅10387億元。按此計(jì)算，今年減稅降費(fèi)兩萬(wàn)億元的目標(biāo)在上半年完成過(guò)半。一些研究機(jī)構(gòu)的調(diào)查也顯示，今年減稅降費(fèi)總體落實(shí)較好。

專(zhuān)家分析認(rèn)為，今年二季度以來(lái)新落實(shí)的減稅降費(fèi)政策，在穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期、減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)企業(yè)增加研發(fā)投入等方面發(fā)揮了重要作用，特別是在中美貿(mào)易摩擦加劇、全球經(jīng)濟(jì)衰退陰影籠罩下，中國(guó)政府從可持續(xù)增長(zhǎng)角度，力推萬(wàn)億級(jí)減稅降費(fèi)政策，其短期和長(zhǎng)期積極效用均不可低估。

另一方面，大規(guī)模減稅降費(fèi)也給中國(guó)各級(jí)財(cái)政帶來(lái)新的壓力，持續(xù)多年的財(cái)政收入高增長(zhǎng)或?qū)⒊蔀橥?。如何在?cái)政收入低增長(zhǎng)情況下優(yōu)化支出管理，實(shí)現(xiàn)收支再平衡，并確保該支出的足額支出，該投資的有效投資，不僅事關(guān)財(cái)政再平衡的可持續(xù)性，亦是中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的重要議題。

據(jù)中國(guó)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2019年1月-7月，全國(guó)一般公共預(yù)算收入和其中的稅收收入雖然在一些月份出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，但總體維持了穩(wěn)中有增。展望全年，公共預(yù)算和稅收收入應(yīng)當(dāng)不會(huì)出現(xiàn)零增長(zhǎng)的情況。

不過(guò)各地具體情況有所差異。2019年8月23日，在第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議上，劉昆透露：全國(guó)31個(gè)省份中有11個(gè)省份在今年前七個(gè)月的累計(jì)財(cái)政收入同比下降，下降的省份比去年同期增加7個(gè)。

雖然收入有壓力，但各級(jí)支出保持增長(zhǎng)。今年1月-7月，全國(guó)一般公共預(yù)算支出同比增9.9%，保持了總體較強(qiáng)的支出力度。不過(guò)在一些財(cái)政收入比較薄弱的地區(qū)，收支差距偏大。一些增收乏力且債務(wù)沉重的基層政府，“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保基本民生”支出（下稱(chēng)“三?！敝С觯┨魬?zhàn)加大，地方財(cái)政再平衡難度上升。

專(zhuān)家分析認(rèn)為，2019年即將過(guò)去四分之三，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩壓力猶在，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也在放緩;同時(shí)為了繼續(xù)穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，中國(guó)政府對(duì)減稅降費(fèi)政策落地生根的要求并未松動(dòng)。因此可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)幾個(gè)月中國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)不會(huì)太明顯，收支平衡壓力較大，未來(lái)財(cái)政收入高增長(zhǎng)也會(huì)更艱難。

面對(duì)挑戰(zhàn)，探索有效的財(cái)政收支再平衡之道，對(duì)各方面均至關(guān)重要。積極財(cái)政政策與低速收入增長(zhǎng)之間如何恰當(dāng)匹配，既是新考驗(yàn)，也是新契機(jī)。

減稅降費(fèi)見(jiàn)效，政府讓利于民

財(cái)政收入增長(zhǎng)雖有壓力，通過(guò)各種措施確保經(jīng)濟(jì)整體增長(zhǎng)，仍是去年以來(lái)中國(guó)決策層優(yōu)先考慮的經(jīng)濟(jì)政策著力點(diǎn)。萬(wàn)億級(jí)減稅降費(fèi)政策在今年上半年全面推行，對(duì)于頂住中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力發(fā)揮著重要作用。

受減稅降費(fèi)效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)增速放緩，以及去年同期基數(shù)較高等因素影響，今年前七個(gè)月，全國(guó)一般公共預(yù)算收入和其中的稅收收入同比分別增長(zhǎng)3.1%、0.3%，較去年同期增速分別回落了6.9個(gè)、13.7個(gè)百分點(diǎn)，稅收讓利于民較為明顯。

今年1月-7月累計(jì)，全國(guó)稅收收入中有五項(xiàng)收入負(fù)增長(zhǎng)，具體為：受新個(gè)人所得稅法提高起征點(diǎn)、調(diào)整稅率和增加6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除影響，個(gè)稅同比下降30.3%，增幅同比回落50.9個(gè)百分點(diǎn)，減稅效應(yīng)明顯;受一般貿(mào)易進(jìn)口增速下降、下調(diào)進(jìn)口貨物增值稅稅率等因素影響，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅同比下降5.0%，增幅同比回落16.5個(gè)百分點(diǎn)，關(guān)稅同比下降3.8%，增幅同比回落4.3個(gè)百分點(diǎn);房地產(chǎn)相關(guān)稅收中，房產(chǎn)稅同比下降1.1%，城鎮(zhèn)土地使用稅同比下降13.9%。

作為中國(guó)前兩大收稅來(lái)源的國(guó)內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅，今年1月-7月累計(jì)增速同比回落，這都構(gòu)成了今年以來(lái)各級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩的多重壓力。

具體看，增值稅是今年減稅重頭戲，受去年降低增值稅稅率政策翹尾和今年增值稅更大幅度降低稅率等減稅政策影響，今年前七個(gè)月累計(jì)，全國(guó)國(guó)內(nèi)增值稅同比增長(zhǎng)5.4%，比去年同期回落9.5個(gè)百分點(diǎn)。

同時(shí)，受規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)下降（2019年1月-7月累計(jì)同比為-1.7%）、提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例、小微企業(yè)普惠性稅收減免等因素影響，前七個(gè)月累計(jì)，全國(guó)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)4%，較去年同期回落9.4個(gè)百分點(diǎn)。

分月看，全國(guó)一般公共預(yù)算收入6月份為負(fù)增長(zhǎng)，其中的稅收收入自5月份起連續(xù)三個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)，各項(xiàng)收入月度間增幅波動(dòng)較大（表1）。

表1顯示，國(guó)內(nèi)增值稅在2019年5月（今年增值稅新減稅政策實(shí)施后的首個(gè)征收期）同比下降近20%，這主要是受增值稅稅率下調(diào)使得本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額降低，疊加政策實(shí)施前較高的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響。6月份起疊加因素開(kāi)始消除，增值稅同比由負(fù)轉(zhuǎn)正，但增速較增值稅新減稅政策實(shí)施前（2019年1月-4月）明顯降低。

企業(yè)所得稅在4月、6月和7月負(fù)增長(zhǎng)，顯示部分企業(yè)盈利狀況不佳，這也是政府力推減稅降費(fèi)政策的重要原因。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，今年前7個(gè)月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額各月份同比增速波動(dòng)較大，1月-2月為-14%、3月為13.9%、4月為-3.7%、明為1.1%、6月為-3.1%、7月為2.6%。

個(gè)人所得稅和城鎮(zhèn)土地使用稅各個(gè)月份均為負(fù)增長(zhǎng)，進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅除1月-2月其余月份均為負(fù)增長(zhǎng)，關(guān)稅除6月其余月份均為負(fù)增長(zhǎng)。

在中國(guó)，一般公共預(yù)算收入除包含稅收收入，還包含納入一般公共預(yù)算管理的部分非稅收入。今年1月-7月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的非稅收入同比增長(zhǎng)24.8%，這也引發(fā)了企業(yè)和公眾對(duì)“稅減費(fèi)升”的某些擔(dān)憂(yōu)。

表1：2019年各月各項(xiàng)收入增長(zhǎng)情況

注：環(huán)保稅按季征收;1月-2月的數(shù)據(jù)財(cái)政部臺(tái)并公布，記者無(wú)法取得單月數(shù)據(jù)資料來(lái)源：《財(cái)經(jīng)》記者根據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)公布數(shù)據(jù)整理 制表：顏斌

財(cái)政部長(zhǎng)劉昆表示，非稅收入增長(zhǎng)較快，主要是中央財(cái)政增加特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和央企上繳利潤(rùn)，以及部分中央金融企業(yè)分紅收入同比增加，兩項(xiàng)合計(jì)占全國(guó)非稅收入增收額61%，拉高全國(guó)非稅收入增幅15.1個(gè)百分點(diǎn)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)還積極應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)帶來(lái)的收支平衡壓力，大力盤(pán)活國(guó)有資金和資產(chǎn)，帶動(dòng)相關(guān)收入增加，主要是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入增長(zhǎng)。

劉昆強(qiáng)調(diào)，非稅收入中涉及降費(fèi)政策的有關(guān)收入繼續(xù)下降，1月-7月，包括教育費(fèi)附加在內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)收入以及行政事業(yè)性收費(fèi)收入，在去年同期下降3.1%的基礎(chǔ)上，今年同比又下降0.8%。這也是政府讓利于民的結(jié)果。

據(jù)財(cái)稅部門(mén)統(tǒng)計(jì)，1月-6月，今年新出臺(tái)的減稅政策在全國(guó)共計(jì)減稅5065億元，若將其計(jì)入1月-6月全國(guó)稅收收入，那么上半年全國(guó)稅收收入增速將提高約5.5個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到6.4%，即使如此，仍然會(huì)比去年同期稅收收入增速回落8個(gè)百分點(diǎn)，比去年全年稅收收入增速回落1.9個(gè)百分點(diǎn)。

持續(xù)關(guān)注財(cái)政領(lǐng)域的人士，或許對(duì)去年上半年財(cái)政收入較快增長(zhǎng)引發(fā)的社會(huì)爭(zhēng)議記憶猶新。

由于去年出臺(tái)的增值稅減稅措施和支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策均是自去年5月1日起實(shí)施，減稅影響實(shí)際是在去年6月收入數(shù)據(jù)中體現(xiàn)，以及受工商業(yè)、服務(wù)業(yè)保持較高景氣度，部分產(chǎn)品價(jià)格上漲，企業(yè)盈利改善等多重因素帶動(dòng)，去年上半年稅收收入增長(zhǎng)較快（14.4%）。但進(jìn)入去年9月，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩壓力加大，稅收收入增速大幅下滑，去年全年增速被下拉到8.3%。

以去年為參照，今年上半年全國(guó)稅收收入下滑，主要是受新增減稅政策影響。專(zhuān)家們提醒，若經(jīng)濟(jì)增速進(jìn)一步放緩，財(cái)政收支再平衡挑戰(zhàn)會(huì)更大。不過(guò)，諸多專(zhuān)家亦指出，若沒(méi)有減稅降費(fèi)對(duì)沖，上半年中國(guó)經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)將更困難。

地方收入分化，預(yù)算運(yùn)行趨緊

今年以來(lái)，各省份公共預(yù)算收入增幅分化較大，總體趨勢(shì)是收支都趨緊，預(yù)算運(yùn)行受到的約束在增加。

據(jù)財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆透露，全國(guó)31個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）中，1月-7月累計(jì)收入實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)的有3個(gè);個(gè)位數(shù)增長(zhǎng)的有17個(gè);收入下降的有11個(gè)，下降的省份比去年同期增加7個(gè)。

地方稅收收入的增減是對(duì)當(dāng)?shù)氐目傮w經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收收入結(jié)構(gòu)、行業(yè)形勢(shì)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況、人力資源情況、減稅政策、稅收征管水平等多重因素的綜合反映。因此，分析其變化需要綜合考量。

截至9月中旬，尚有9個(gè)省份未對(duì)外公布7月相關(guān)數(shù)據(jù)。據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者統(tǒng)計(jì)，其余22個(gè)省份中，1月-7月累計(jì)，地方一般公共預(yù)算收入兩位數(shù)增長(zhǎng)的省份包括河北（11.1%）、山西（10.9%），個(gè)位數(shù)增長(zhǎng)的省份包括浙江（9.8%）、內(nèi)蒙古（8.3%）、廣西（7.6%）、河南（7.2%）、寧夏（6%）、江西（5.2%）、陜西（4.5%）、江蘇（4.4%）、廣東（4.3%）、云南（3.6%）、遼寧（3.2%）、福建（1.8%）、湖南（1.8%）、上海（0.1%），收入下降的省份包括青海（-2.2%）、北京（-2.3%）、甘肅（-3.4%）、貴州（-5.2%）、重慶（-7.3%）、吉林（-10.3%）。

為全面反映各省份地方一般公共預(yù)算收入增速差異情況，《財(cái)經(jīng)》記者統(tǒng)計(jì)了各省份1月-6月的數(shù)據(jù)（見(jiàn)表2）。

表2顯示，今年上半年省份間收入增幅差異大。除西藏外，全國(guó)30個(gè)省份中山西、河北、浙江的地方一般公共預(yù)算收入兩位數(shù)增長(zhǎng)，增速依次分別為12.9%、12.7%、10.3%;北京、重慶、海南、貴州、吉林、新疆、黑龍江、甘肅、青海等九省份均是負(fù)增長(zhǎng)，其中吉林地方一般公共預(yù)算收入下滑最快，同比為-11.1%。

可獲得上半年地方分成稅收收入數(shù)據(jù)的25個(gè)省份中，山西、浙江兩省稅收收入同比兩位數(shù)增長(zhǎng)，北京、重慶、遼寧、海南、貴州、吉林、新疆、黑龍江、甘肅、青海等十省份稅收收入負(fù)增長(zhǎng)，其中吉林、海南下滑最快，依次分別為-11.1%、-10.7%。

在地方一般公共預(yù)算收入中，非稅收入的分化在省份間也分化較大。重慶、湖北、湖南、吉林等四省份負(fù)增長(zhǎng)，河北、海南等省則增速較高。

經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的省份中，浙江（10.3%）可謂一枝獨(dú)秀，北京（同比-2.5%）、上海（同比0.1%）兩個(gè)一線(xiàn)城市上半年增收乏力，有點(diǎn)出乎預(yù)料。

從已公布的數(shù)據(jù)看，浙江、北京上半年增值稅同比增速接近，分別為6.4%、6.1%，差異主要在于企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

浙江上半年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)13.8%，較去年同期回落2.7個(gè)百分點(diǎn);北京上半年企業(yè)所得稅則同比下降1.4%，較去年同期回落7.7個(gè)百分點(diǎn)。兩地企業(yè)今年上半年總體盈利狀況差異較大。

浙江財(cái)政廳的信息顯示，今年上半年企業(yè)所得稅增長(zhǎng)較快，一方面得益于企業(yè)效益逐步改善，另一方面，增值稅減稅也部分企業(yè)帶來(lái)了增收，1月-5月，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)5.3%，增速比一季度加快2.4個(gè)百分點(diǎn)。分行業(yè)看，增收主要來(lái)自于建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，分別增長(zhǎng)20.9%、15.7%、36.7%、44.6%。

北京市財(cái)政局局長(zhǎng)吳素芳2019年7月25日向北京市人大常委會(huì)報(bào)告上半年預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)表示，北京市企業(yè)所得稅上半年負(fù)增長(zhǎng)“主要是受保險(xiǎn)企業(yè)、科技企業(yè)、小微企業(yè)等增加企業(yè)所得稅稅前扣除等減稅政策影響”。

由于減稅政策實(shí)施，個(gè)稅收入下降較明顯。今年上半年，浙江省的個(gè)人所得稅收入同比下降11.2%，比同期全國(guó)降幅（-30.6%）高19.4個(gè)百分點(diǎn);北京市個(gè)人所得稅同比下降33.6%，比全國(guó)總體降幅低3個(gè)百分點(diǎn)。

據(jù)浙江省財(cái)政廳分析，上半年受個(gè)稅減稅等因素影響，浙江個(gè)稅收入中工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得分別下降25.1%、21.6%;利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得則依舊保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，分別增長(zhǎng)8.8%、25.4%。

吳素芳作前述報(bào)告時(shí)表示，今年上半年受減稅降費(fèi)等多重因素影響，北京市重點(diǎn)行業(yè)財(cái)政收入走勢(shì)分化。金融業(yè)財(cái)政收入增長(zhǎng)4.9%（其中，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)政收入下降13.3%），較上年同期回落11.8個(gè)百分點(diǎn)，主要是保險(xiǎn)業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除比例上調(diào)以及資管產(chǎn)品開(kāi)征增值稅進(jìn)入可比期影響;批發(fā)零售業(yè)財(cái)政收入下降16.1%，較上年同期回落27.7個(gè)百分點(diǎn)，主要是多項(xiàng)針對(duì)小規(guī)模納稅人減稅政策、汽車(chē)類(lèi)銷(xiāo)售消費(fèi)指標(biāo)走低等因素的疊加影響;制造業(yè)財(cái)政收入下降7.1%，較上年同期回落18.6個(gè)百分點(diǎn)，主要是增值稅降率政策及工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)下降雙重影響，汽車(chē)制造、專(zhuān)用設(shè)備制造、化工等行業(yè)財(cái)政收入呈負(fù)增長(zhǎng)。房地產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入增長(zhǎng)4.5%，較上年同期提高17.4個(gè)百分點(diǎn)，主要是房地產(chǎn)新開(kāi)工面積、銷(xiāo)售面積均實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。

今年上半年，上海市地方一般公共預(yù)算收入增長(zhǎng)（0.1%）較低，主要受上海市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)特別是工業(yè)增長(zhǎng)放緩（上半年上海市GDP增長(zhǎng)5.9%，年初目標(biāo)為6%-6.5%;工業(yè)增加值下降2.4%，最直接原因是汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的影響），全球貿(mào)易增速放緩導(dǎo)致的進(jìn)出口總額下降1.8%，以及減稅降費(fèi)力度持續(xù)加大等因素影響。

2019年7月24日，上海市財(cái)政局局長(zhǎng)過(guò)劍飛向上海市人大常委會(huì)報(bào)告上半年預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)表示，分行業(yè)看，上海市第二產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入增長(zhǎng)2.5%，但其中汽車(chē)、石化等行業(yè)受產(chǎn)銷(xiāo)下降、利潤(rùn)下跌等因素影響，財(cái)政收入分別下降17.5%和22.7%;全市第三產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入下降0.7%，其中：金融業(yè)受銀行貸款利息收入增長(zhǎng)以及去年起資管產(chǎn)品開(kāi)征增值稅翹尾等因素帶動(dòng)，財(cái)政收入增長(zhǎng)6.7%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)主要受個(gè)人所得稅減稅政策等因素影響，財(cái)政收入下降17.6%。

山西省在2015年、2016年連續(xù)經(jīng)歷兩年負(fù)增長(zhǎng)后，2017年以來(lái)收入增速較高。今年上半年雖然山西省地方一般公共預(yù)算收入和其中的稅收收入均有12.9%的增幅，但收入增長(zhǎng)仍有隱憂(yōu)。

2019年4月19日，在福建省泉州市惠安縣稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳，前來(lái)辦理業(yè)務(wù)的納稅人（右）領(lǐng)到工作人員送上的減稅降費(fèi)紅利賬單。圖/新華

山西省財(cái)政廳廳長(zhǎng)武濤2019年7月29日在山西省人大常委會(huì)上作報(bào)告時(shí)表示，上半年山西省一般公共預(yù)算收入增速持續(xù)回落，減稅降費(fèi)政策效果集中顯現(xiàn)。1月-6月，全省一般公共預(yù)算收入累計(jì)增速分別為32.1%、24.4%、23.9%、23.2%、16.9%、12.9%，呈現(xiàn)持續(xù)回落態(tài)勢(shì)，特別是5月、6月，當(dāng)月一般公共預(yù)算收入出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，分別下降7.7%和5.4%，其中稅收收入分別下降13.2%和5.5%。

從廣東省財(cái)政廳和重慶市財(cái)政局公布的數(shù)據(jù)看，地市間和區(qū)縣間一般公共預(yù)算收入增長(zhǎng)和其中稅收收入增長(zhǎng)的情況也有較大差異。

今年上半年，廣東省21個(gè)地市中有5個(gè)一般公共預(yù)算收入負(fù)增長(zhǎng)，分別為：揭陽(yáng)（-20.7%）、中山（-20.1%）、梅州（-7.3%）、汕頭（-5.9%）、河源（-2.7%）。其中前三個(gè)地市的收入今年上半年已連續(xù)6個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)。

重慶市39個(gè)區(qū)縣中（重慶市對(duì)轄內(nèi)所有區(qū)縣直管，無(wú)地市級(jí)）今年上半年有23個(gè)一般公共預(yù)算收入負(fù)增長(zhǎng)，21個(gè)稅收收入負(fù)增長(zhǎng)。

記者通過(guò)搜集盤(pán)點(diǎn)上半年各省份財(cái)政收入、預(yù)算情況發(fā)現(xiàn)，地方總體上預(yù)算收支較前幾年更為趨緊，各地收入分化明顯，支出挑戰(zhàn)在增加。

硬化支出管理，政府長(zhǎng)期過(guò)“緊日子”

面對(duì)財(cái)政收入放緩，收支再平衡成為不可回避的財(cái)政議題?！罢^(guò)緊日子要硬化預(yù)算約束”。財(cái)政部長(zhǎng)劉昆撰文強(qiáng)調(diào)。

今年前7個(gè)月，全國(guó)一般公共預(yù)算支出同比增長(zhǎng)9.9%，比6.5%的全年支出預(yù)算增幅高3.4個(gè)百分點(diǎn)，比去年同期支出增幅高2.6個(gè)百分點(diǎn)，支出力度較強(qiáng)。

而今年前7個(gè)月全國(guó)一般公共預(yù)算收入同比僅增3.1%，比5%的全年收入預(yù)算增幅低1.9個(gè)百分點(diǎn)，財(cái)政收支反差凸顯，再平衡至關(guān)重要。

財(cái)政部門(mén)對(duì)收支反差挑戰(zhàn)有切實(shí)體會(huì)。北京市財(cái)政局局長(zhǎng)吳素芳作前述報(bào)告時(shí)表示，受多方面因素影響下半年北京市收入形勢(shì)“仍然嚴(yán)峻”：

一是外部不確定因素仍然較多，中美貿(mào)易摩擦的影響雖然可控，但還需進(jìn)一步深度分析，關(guān)注北京市部分進(jìn)出口企業(yè)的訂單和稅收收入變化。

二是減稅降費(fèi)的減收影響還將累積擴(kuò)大，在增值稅、個(gè)稅等減稅效果持續(xù)釋放的基礎(chǔ)上，下半年增值稅留抵退稅、殘保金降費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減半等新的減稅降費(fèi)政策將進(jìn)入實(shí)施期，預(yù)計(jì)拉低全年財(cái)政收入超過(guò)13個(gè)百分點(diǎn)。

三是北京市部分與財(cái)政收入運(yùn)行緊密相關(guān)的先行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)走低，其中，工業(yè)增加值有所回落，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)，消費(fèi)有待提振，尤其是汽車(chē)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售下降，對(duì)我市批發(fā)零售業(yè)和制造業(yè)財(cái)政收入均造成較大影響，房地產(chǎn)市場(chǎng)還存在下行壓力，土地收入走勢(shì)不容樂(lè)觀。

吳素芳還提到，下半年北京公共預(yù)算的支出方面，北京市高質(zhì)量推動(dòng)首都產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、構(gòu)建高精尖結(jié)構(gòu)的資金需求較大，改善民生與推動(dòng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展還有許多必保的剛性支出，服務(wù)好首都重大活動(dòng)也需要資金予以保障。

“從財(cái)力方面看，今年財(cái)政收入增長(zhǎng)存在諸多不確定性，目前可調(diào)用的存量資金規(guī)模有限。因此，財(cái)政收支平衡的壓力空前?！彼f(shuō)。

山東省財(cái)政廳副廳長(zhǎng)高劍鋒2019年7月23日在山東省人大常委會(huì)上報(bào)告上半年預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)表示，當(dāng)前山東省財(cái)政收支矛盾突出。“受經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，企業(yè)效益普遍下滑，疊加今年實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，長(zhǎng)期看有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，但短期內(nèi)財(cái)政收入受到較大影響。同時(shí)，各級(jí)必保的硬性支出有增無(wú)減，財(cái)政平衡難度非常大。”

2019年8月24日，全國(guó)人大常委會(huì)分組審議前一日劉昆所作的報(bào)告時(shí)，全國(guó)人大常委會(huì)委員、重慶市人大常委會(huì)副主任杜黎明表示，隨著更大規(guī)模減稅政策的實(shí)施，一方面，減稅效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)，有效激發(fā)和釋放了市場(chǎng)潛力活力，同時(shí)也使得財(cái)政收入增長(zhǎng)承壓;另一方面，一些地區(qū)在收入高增長(zhǎng)時(shí)期形成的支出慣性未改變，加之地方政府債務(wù)還本付息壓力疊加，地方“三保”困難問(wèn)題逐漸凸現(xiàn)，這都或多或少加大了收支矛盾，不得不考慮如何過(guò)好財(cái)政緊日子。

一位財(cái)政部門(mén)資深人士7月底在研討會(huì)上透露，一些地方政府的“三?！眽?p>

表2：2019 年1月-6月各省份地方一般公共預(yù)算收入

注：本表中“——”代表《財(cái)經(jīng)》記者未在該省份財(cái)政廳局官網(wǎng)找到數(shù)據(jù)

單位：億元

資料來(lái)源：《財(cái)經(jīng)》記者根據(jù)各省份財(cái)政廳局官網(wǎng)數(shù)據(jù)整理力很大，可能出現(xiàn)欠發(fā)行政事業(yè)單位工作人員和教師工資問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)予以高度關(guān)注。

更積極的財(cái)政政策可能導(dǎo)致財(cái)政收支反差加大，對(duì)此中央有所預(yù)料。今年3月5日，財(cái)政部在全國(guó)兩會(huì)上作《關(guān)于2018年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2019年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》，就提到一些緩解財(cái)政收支矛盾的措施：

“（要）樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，嚴(yán)格控制一般性支出。為支持企業(yè)減負(fù)，各級(jí)政府要過(guò)緊日子，厲行勤儉節(jié)約，把錢(qián)花在刀刃上。大力壓減一般性支出，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，取消低效無(wú)效支出，清理收回長(zhǎng)期沉淀資金。中央財(cái)政帶頭嚴(yán)格管理部門(mén)支出，一般性支出按照不低于5%的幅度壓減，“三公”經(jīng)費(fèi)再壓減3%左右。地方財(cái)政要比照中央做法，從嚴(yán)控制行政事業(yè)單位開(kāi)支。”

應(yīng)對(duì)當(dāng)下收支缺口，如何做好全年財(cái)政平衡？多位權(quán)威專(zhuān)家建議，應(yīng)當(dāng)在公共預(yù)算開(kāi)源節(jié)流上多下功夫。

8月23日，劉昆在作前述報(bào)告時(shí)表示，下一步要加大開(kāi)源節(jié)流力度，彌補(bǔ)減收缺口，實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡和財(cái)政穩(wěn)健運(yùn)行。主動(dòng)挖潛、多管齊下，認(rèn)真清點(diǎn)“家底”，盤(pán)活變現(xiàn)長(zhǎng)期低效運(yùn)轉(zhuǎn)、閑置等政府存量資產(chǎn)，繼續(xù)清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，上繳特定國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)，多渠道緩解財(cái)政收支壓力。硬化支出預(yù)算執(zhí)行約束，嚴(yán)控預(yù)算追加事項(xiàng)，堅(jiān)決禁止違反預(yù)算規(guī)定亂開(kāi)口子。嚴(yán)把支出政策關(guān)口，強(qiáng)化財(cái)政可承受能力評(píng)估，凡是不具備實(shí)施條件、超出財(cái)力可能的支出政策，一律不得實(shí)施。地方要統(tǒng)籌轉(zhuǎn)移支付資金和自有財(cái)力，按照“縣級(jí)為主、省級(jí)兜底”的原則，在優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)上多下功夫。

劉昆還說(shuō)，要在嚴(yán)格落實(shí)年初既定的一般性支出壓減5%的基礎(chǔ)上，有條件的地方要進(jìn)一步加大壓減力度，力爭(zhēng)達(dá)到10%以上，把節(jié)省下的資金用于支持重點(diǎn)建設(shè)和民生改善?！皩?duì)難以完成全年收支預(yù)算的地方加強(qiáng)指導(dǎo)，在觸發(fā)預(yù)算調(diào)整條件時(shí)，依法依規(guī)調(diào)整預(yù)算。”

據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，目前只有重慶調(diào)整了預(yù)算，黑龍江省可能會(huì)調(diào)整。

今年5月，考慮到大規(guī)模減稅降費(fèi)對(duì)重慶市財(cái)政收入的影響，重慶市對(duì)2019年市級(jí)預(yù)算做了調(diào)整。重慶市財(cái)政局預(yù)計(jì)，今年中央實(shí)施的更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，將使全市地方級(jí)稅收將減收115億元左右，其中市級(jí)減收55億元左右?？紤]到減稅產(chǎn)生的是長(zhǎng)期基礎(chǔ)性缺口，須通過(guò)支出規(guī)模的壓減予以解決。因此，對(duì)市本級(jí)財(cái)力安排的預(yù)算中，除保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生等剛性支出外的一般性支出壓減5%，重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)壓減13%，合計(jì)壓減市級(jí)支出規(guī)模55億元。同時(shí)將2019年稅收收入增長(zhǎng)預(yù)期下調(diào)為4%左右。

杜黎明在前述全國(guó)人大常委會(huì)分組審議會(huì)上表示，“減稅降費(fèi)給經(jīng)濟(jì)注入了活力，但形成新的財(cái)源相對(duì)滯后，其帶來(lái)的財(cái)政減收短期內(nèi)難以彌補(bǔ)，如不及時(shí)壓減支出規(guī)模、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，將影響財(cái)政運(yùn)行的可持續(xù)性?！蓖瑫r(shí)他認(rèn)為，壓減支出規(guī)模時(shí)要把握度，如大幅壓減支出規(guī)模，可能造成財(cái)政保障水平下降。

2019年收支平衡壓力較大，若無(wú)進(jìn)一步增收節(jié)支，財(cái)政再平衡將更艱難。

財(cái)政增收是增加支出的基礎(chǔ)和保障，2011年以來(lái)全國(guó)公共預(yù)算收支增速總體均呈下降趨勢(shì)（圖1），這與2010年以來(lái)中國(guó)GDP增速回落的趨勢(shì)基本一致。

全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心原副主任劉世錦在多個(gè)場(chǎng)合表示，2019年、2020年中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速還可以保持在6%以上，但2021年以后中國(guó)的經(jīng)濟(jì)將轉(zhuǎn)入中速增長(zhǎng)，增速將落在5%-6%之間，或者5%左右。由于潛在增長(zhǎng)率下降，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速由高速轉(zhuǎn)向中速，符合歷史規(guī)律。

財(cái)政增長(zhǎng)以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ)，加之收入基數(shù)不斷增大，未來(lái)財(cái)政收入恐怕將進(jìn)入低增長(zhǎng)甚至零增長(zhǎng)時(shí)代，“財(cái)政收支矛盾加大”會(huì)是財(cái)政領(lǐng)域的“新常態(tài)”，政府部門(mén)要做好長(zhǎng)期過(guò)“緊日子”的準(zhǔn)備，這對(duì)政府運(yùn)行效率和公共預(yù)算支出的規(guī)范性和效率性，總體上看都不是壞事，其中突破創(chuàng)新有待后來(lái)者的大智慧。

應(yīng)對(duì)財(cái)政“新常態(tài)”，至關(guān)重要的是要做好支出管理。這既涉及已有支出項(xiàng)的優(yōu)化，也與行政體系的減員增效有關(guān)。

2019年8月14日，劉昆在《中國(guó)財(cái)政》雜志發(fā)表標(biāo)題為《牢固樹(shù)立艱苦奮斗勤儉節(jié)約思想扎實(shí)做好財(cái)政改革發(fā)展各項(xiàng)工作》的署名文章，是針對(duì)當(dāng)下全國(guó)財(cái)政形勢(shì)的用心之作，文中“緊日子”、“艱苦奮斗”、“勤儉節(jié)約”是高頻詞。

以財(cái)政收入低增長(zhǎng)甚至零增長(zhǎng)為背景，劉昆文中“把黨和政府過(guò)緊日子作為財(cái)政工作長(zhǎng)期堅(jiān)持的方針，切實(shí)貫徹和體現(xiàn)到財(cái)政改革發(fā)展的全過(guò)程和各方面，開(kāi)源節(jié)流、精打細(xì)算，行簡(jiǎn)約、倡簡(jiǎn)樸、戒奢華，當(dāng)好‘鐵公雞，打好‘鐵算盤(pán)”這段話(huà)的分量就不難估量了。

關(guān)于保障和改善民生，劉昆表示，既盡力而為，又量力而行，要防止脫離財(cái)力作難以?xún)冬F(xiàn)的承諾，確保民生支出政策建立在更加穩(wěn)固、更可持續(xù)的基礎(chǔ)上。

圖1：2008年-2018年全國(guó)公共財(cái)政收支增速

注：本表所說(shuō)的公共財(cái)政收入在2014 年以后指一般公共預(yù)算收入

資料來(lái)源：《財(cái)經(jīng)》記者根據(jù)各年度全國(guó)預(yù)算報(bào)告整理 制圖：顏斌

針對(duì)深化預(yù)算管理制度改革，硬化預(yù)算約束方面，劉昆表示，針對(duì)有的地方和單位預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高、預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)、支出進(jìn)度較慢等問(wèn)題，下一步，“一是不斷完善財(cái)政預(yù)算法律和制度體系。積極配合有關(guān)部門(mén)盡快完成預(yù)算法實(shí)施條例修訂工作。健全“橫向到邊、縱向到底”的基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系，分類(lèi)研究明確財(cái)政保障政策。研究提出項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)框架和總體規(guī)劃，并擬訂分年建設(shè)計(jì)劃，切實(shí)抓好落實(shí)。二是進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算編制和執(zhí)行管理。推進(jìn)全口徑政府預(yù)算管理，加快統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，嚴(yán)格控制年初代編預(yù)算范圍和規(guī)模。堅(jiān)持先有預(yù)算、后有支出，預(yù)算沒(méi)有安排的不得支出，嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑事項(xiàng)。三是持續(xù)深入推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)。不斷擴(kuò)展和規(guī)范公開(kāi)的內(nèi)容、范圍和方式，進(jìn)一步提高預(yù)決算透明度，主動(dòng)接受人大依法監(jiān)督、政協(xié)民主監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，通過(guò)公開(kāi)透明和強(qiáng)化監(jiān)督，倒逼各級(jí)政府轉(zhuǎn)變花錢(qián)的理念。四是加快推進(jìn)財(cái)政信息化建設(shè)。

記者從財(cái)政部門(mén)了解到，下一步，加強(qiáng)黨政部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)支管理，持續(xù)完善公務(wù)支出管理制度體系和標(biāo)準(zhǔn)體系。推動(dòng)形成不能不愿不敢鋪張浪費(fèi)的長(zhǎng)效機(jī)制。二要強(qiáng)化計(jì)劃和審批管理，從嚴(yán)控制公務(wù)活動(dòng)總量、開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)日常管理監(jiān)督要求。三要抓支出壓減。進(jìn)一步鞏固國(guó)務(wù)院“約法三章”成果，大力壓減一般性支出，繼續(xù)嚴(yán)控“三公”經(jīng)費(fèi)。

總之，加強(qiáng)支出管理將成為財(cái)政再平衡的重要事項(xiàng)。加強(qiáng)各項(xiàng)支出政策的剛性和協(xié)調(diào)性，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，取消低效無(wú)效支出，將是下一步財(cái)政工作重點(diǎn)。

繼續(xù)減稅降費(fèi)，力保經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

減稅降費(fèi)影響各級(jí)公共預(yù)算收入。但在經(jīng)濟(jì)整體下行壓力下，為了穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)就業(yè)，讓企業(yè)保持更大運(yùn)營(yíng)空間，減稅降費(fèi)又是勢(shì)在必行之策。

今年中國(guó)出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策是歷年來(lái)力度最大的一次。據(jù)財(cái)稅部門(mén)統(tǒng)計(jì)，今年1月-6月全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅10387億元。

新增減稅主要包括：增值稅改革減稅4369億元（其中調(diào)整增值稅稅率翹尾減稅1184億元，深化增值稅改革減稅3185億元）;小微企業(yè)普惠性政策減稅1164億元，其中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體減稅額占88%;個(gè)人所得稅兩步改革疊加減稅3077億元，其中落實(shí)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除減稅302億元。個(gè)人所得稅改革提高個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，累計(jì)有1.15億納稅人無(wú)需再繳納工薪所得個(gè)人所得稅;六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策約有5190.5萬(wàn)納稅人享受。

財(cái)稅部門(mén)公布的信息顯示，降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)方面，1-6月企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)減少超過(guò)1280億元。

劉昆在作前述報(bào)告時(shí)表示，國(guó)家出臺(tái)的一系列減稅降費(fèi)措施在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)、增加投資和擴(kuò)大就業(yè)等方面發(fā)揮了積極作用。

據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者不完全統(tǒng)計(jì)，今年上半年，廣東省減稅降費(fèi)17228億元，江蘇省減稅降費(fèi)1085.6億元，北京市減稅降費(fèi)1053.5億元，浙江省減稅降費(fèi)966.8億元，上海市減稅降費(fèi)931.3億元，山東省減稅降費(fèi)642億元，河北省減稅降費(fèi)355.82億元，天津市減稅降費(fèi)235.2億元，云南省減稅降費(fèi)206.02億元，山西省減稅降費(fèi)192.15億元，重慶市減稅降費(fèi)189.59億元。

《財(cái)經(jīng)》記者從國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局獲悉，今年上半年青島市累計(jì)新增減稅降費(fèi)102.89億元。其中增值稅改革減稅43.73億元（調(diào)整增值稅稅率翹尾減稅9.82億元，深化增值稅改革減稅33.91億元），小微企業(yè)普惠性政策減稅12.67億元，個(gè)人所得稅兩步改革疊加減稅31.35億元。

分稅種看，1月-6月，受提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除“兩步改革”疊加影響，青島市個(gè)人所得稅比去年同期下降38.3%，降幅最大;受4月1日起深化增值稅改革等減稅政策影響，國(guó)內(nèi)增值稅二季度當(dāng)季下降1.9%;受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠等減稅政策影響，企業(yè)所得稅增長(zhǎng)4.1%，增速放緩;受增值稅小規(guī)模納稅人地方“六稅兩費(fèi)”減征50%影響，“六稅兩費(fèi)”收入下降8.8%，累計(jì)增幅比去年同期回落21.3個(gè)百分點(diǎn)。

深化增值稅改革是今年減稅降費(fèi)的重頭戲，4月-6月青島市共有16.79萬(wàn)戶(hù)增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)減稅，整體凈減稅33.91億元?？偟膩?lái)看所有行業(yè)均減稅：

江蘇一家化纖公司生產(chǎn)線(xiàn)上的工人。減稅降費(fèi)政策的扎實(shí)推進(jìn)當(dāng)然很重要，政策的持久性也同樣值得重視。圖/IC

原適用16%稅率的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)受益最大，4月-6月凈減稅金額合計(jì)占比達(dá)87.6%。其中，制造業(yè)4.6萬(wàn)戶(hù)納稅人減稅，凈減稅額16.35億元，占總減稅額的48.2%;批發(fā)零售業(yè)7.56萬(wàn)戶(hù)納稅人減稅，凈減稅額13.35億元，占總減稅金額的39.4%。原適用10%稅率的建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，減稅效果也較為明顯，4月-6月，交通運(yùn)輸業(yè)凈減稅0.12億元，建筑業(yè)凈減稅0.96億元。受益于三項(xiàng)配套措施，郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)合計(jì)減稅1.43億元。

有關(guān)專(zhuān)家提醒，各省份減稅降費(fèi)的規(guī)模與地方收入規(guī)模、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，收入征管水平等多重因素有關(guān)，不能單純以減稅金額來(lái)判斷各地減稅降費(fèi)的力度。

吉林省財(cái)政廳在其今年五月份全省財(cái)政收支報(bào)告中分析了減稅降費(fèi)對(duì)該省所轄市縣的影響，認(rèn)為中心城市受減稅降費(fèi)政策影響更明顯。報(bào)告稱(chēng)，“本月除延邊州本級(jí)在非稅收入拉動(dòng)下實(shí)現(xiàn)大幅增長(zhǎng)外其他九個(gè)中心城市均出現(xiàn)不同程度的負(fù)增長(zhǎng)。特別是長(zhǎng)春市和吉林市地方級(jí)收入合計(jì)減收11億元，增速合計(jì)下降26.5%，拉低市縣級(jí)收入增速16.1個(gè)百分點(diǎn)，反映出本輪減稅政策中對(duì)中心城市和制造業(yè)的作用相對(duì)更為突出?！碑?dāng)月該省縣級(jí)收入降幅低于全省平均降幅9.4個(gè)百分點(diǎn)，報(bào)告認(rèn)為主要是由于該省的縣級(jí)市場(chǎng)主體規(guī)模較小，減稅政策影響在上年已充分釋放，增值稅稅率降低帶來(lái)的減稅影響相對(duì)較小。

吉林省財(cái)政廳的上述分析從一定程度上可以反映出減稅降費(fèi)對(duì)各地財(cái)政收入的影響不一，不能—概而論。

一些研究機(jī)構(gòu)也盤(pán)點(diǎn)了_上半年減稅降費(fèi)的情況。比如，中金公司2019年8月發(fā)布了其對(duì)廣東、福建、湖北、黑龍江等地大、中、小型近20家企業(yè)減稅降費(fèi)成效的調(diào)研結(jié)果，涉及機(jī)械制造、電子通訊、金屬加工、油氣設(shè)備、汽車(chē)銷(xiāo)售、造紙、零售等多個(gè)行業(yè)。

對(duì)于大型企業(yè)，研報(bào)認(rèn)為：“相比于去年，今年減稅降費(fèi)力度更大，企業(yè)感受更為顯著”;“幾家企業(yè)都提到，4月1日起國(guó)家實(shí)行增值稅期末留抵稅額退稅，這在很大程度上改善了企業(yè)的現(xiàn)金流，有利于緩解資金壓力”;“企業(yè)所得稅中研發(fā)支出加計(jì)扣除比例從50%調(diào)整到75%激發(fā)企業(yè)加大研發(fā)支出的積極性，形成產(chǎn)品升級(jí)換代的良性循環(huán)”;“由于各區(qū)域社保的單位繳納比例基礎(chǔ)不同，各大型企業(yè)對(duì)社保費(fèi)率調(diào)整的感受也存在差異，但大部分反饋是實(shí)實(shí)在在的利好”;“大型企業(yè)有意愿進(jìn)一步擴(kuò)大資本開(kāi)支，主要集中在加大研發(fā)和改善設(shè)備促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)，產(chǎn)能的擴(kuò)張相對(duì)有限”。

受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)議價(jià)能力等因素影響，不同企業(yè)享受到的增值稅降稅率紅利不同。有的企業(yè)幾乎享受到降稅率帶來(lái)的全部紅利，有的企業(yè)則由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、下游企業(yè)議價(jià)能力更強(qiáng)等原因，將大部分減稅紅利讓渡給了下游企業(yè)。

對(duì)于中型企業(yè)，研報(bào)顯示：“我們調(diào)研的所有企業(yè)適用的增值稅稅率今年均有所下降，但實(shí)際效果取決于其行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局和議價(jià)能力”;“減稅降費(fèi)對(duì)于中型制造業(yè)企業(yè)可能更多起到‘錦上添花的作用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和宏觀環(huán)境關(guān)系更大”;“社保降費(fèi)給企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)了較為直接的提振”;“對(duì)于制造業(yè)民企，收賬困難、招人難和環(huán)保成本上升問(wèn)題較為突出”。

對(duì)于小型企業(yè)，研報(bào)認(rèn)為：“減稅降費(fèi)對(duì)于小企業(yè)而言，不僅僅體現(xiàn)在稅率的降低，還適用于普惠性稅收減免，調(diào)研的小企業(yè)普遍反饋，稅收支出顯著下降”;“小企業(yè)對(duì)于銀行的間接融資依賴(lài)性更高，融資難、融資貴仍然是當(dāng)前小企業(yè)普遍提及的主要經(jīng)營(yíng)壓力”;“環(huán)保的嚴(yán)格執(zhí)行使得小企業(yè)短期運(yùn)營(yíng)成本大幅上升，部分企業(yè)積極采購(gòu)最先進(jìn)的設(shè)備獲取主動(dòng)權(quán)，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)力”。

在2019年9月6日舉辦的中國(guó)發(fā)展高層論壇專(zhuān)題研討會(huì)上，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)馮俏彬表示，從其所在機(jī)構(gòu)對(duì)一萬(wàn)家中小微企業(yè)的調(diào)查看，目前中小微企業(yè)減稅降費(fèi)受益面非常大，所得稅減稅在中小微企業(yè)的受益面幾乎達(dá)到100%，增值稅減稅在中小微企業(yè)的受益面同樣也非常廣。

雖然公共預(yù)算壓力增加，但減稅降費(fèi)政策也使在中國(guó)內(nèi)地運(yùn)營(yíng)的外資企業(yè)普遍得到一定程度的實(shí)惠。

在中國(guó)成立已有20余年的韓國(guó)獨(dú)資企業(yè)樂(lè)星汽車(chē)電子（青島）有限公司，是一家汽車(chē)零配件供應(yīng)商，圍繞汽車(chē)電子領(lǐng)域多個(gè)電器系統(tǒng)取得了多項(xiàng)領(lǐng)先國(guó)內(nèi)的技術(shù)成果。據(jù)該公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李春玉預(yù)計(jì)，2019年全年企業(yè)可減免各項(xiàng)稅費(fèi)800萬(wàn)元左右，其中增值稅降稅率下降將減負(fù)200萬(wàn)元，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣預(yù)計(jì)減負(fù)15萬(wàn)元，社保費(fèi)降率等可享受降費(fèi)80多萬(wàn)元，個(gè)稅減負(fù)90萬(wàn)元。

“一年800余萬(wàn)元的減稅降費(fèi)實(shí)惠，使企業(yè)研發(fā)有了強(qiáng)勁的資金支持，對(duì)企業(yè)發(fā)展的助力不可估量?！彼f(shuō)。

實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)，是中央政府今年為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、激發(fā)市場(chǎng)活力出臺(tái)的重大舉措，是用財(cái)政收入減法，換取企業(yè)收益加法和市場(chǎng)活力乘法。

近來(lái)也有專(zhuān)家認(rèn)為，從統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的短期數(shù)據(jù)看，目前中國(guó)實(shí)施的減稅降費(fèi)在帶動(dòng)投資、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)方面的作用仍有待進(jìn)一步觀察。

“評(píng)價(jià)減稅降費(fèi)成效，通常最常見(jiàn)的分析框架是從需求的角度看它帶動(dòng)了多少投資、帶動(dòng)了多少消費(fèi)、拉動(dòng)了多少GDP的增長(zhǎng)等”，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希在2019年9月6日舉辦的中國(guó)發(fā)展高層論壇專(zhuān)題研討會(huì)上表示，僅從這一角度去分析減稅降費(fèi)成效有失偏頗。

在他看來(lái)，目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的問(wèn)題主要是結(jié)構(gòu)性的，中國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，爬坡過(guò)坎的重要的節(jié)點(diǎn)，由于當(dāng)前中國(guó)面臨的資源約束、環(huán)境約束、老齡化約束、勞動(dòng)力約束等都在增強(qiáng)，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式不可持續(xù)，必須向更高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型升級(jí)。而在結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，一個(gè)大的問(wèn)題是不確定性，這導(dǎo)致企業(yè)對(duì)其發(fā)展難以做出準(zhǔn)確的預(yù)判，因此減稅降費(fèi)政策的指向應(yīng)當(dāng)落在穩(wěn)預(yù)期上。今年實(shí)施的大規(guī)模減稅降費(fèi)政策主要是降低增值稅稅率和社保繳費(fèi)費(fèi)率，直接明了，對(duì)于穩(wěn)定預(yù)期發(fā)揮了較好作用。

馮俏彬向《財(cái)經(jīng)》記者表示，在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不確定的情況下，減稅降費(fèi)可起到穩(wěn)定企業(yè)人心的作用，使企業(yè)和政府共渡難關(guān)，但減稅降費(fèi)在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)方面很難很快見(jiàn)效，特別是通過(guò)減稅降費(fèi)最終實(shí)現(xiàn)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)繁榮、擴(kuò)大稅基的過(guò)程中，要受很多因素的影響?！皽p稅降費(fèi)只是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的手段之一?！彼龔?qiáng)調(diào)。

值得注意的現(xiàn)象是，2019年大規(guī)模減稅降費(fèi)的“硬菜”——增值稅減稅實(shí)際從2019年4月1日起實(shí)施，5月是新政實(shí)施的首個(gè)征期，上半年只有5月、6月兩個(gè)月的增值稅收入數(shù)據(jù)體現(xiàn)了新增增值稅減稅;社保降費(fèi)率等新政自2019年5月1日起實(shí)施，新增降費(fèi)數(shù)據(jù)也只在6月份才有體現(xiàn)。盡管如此，上半年一些基層政府的財(cái)政收支矛盾已有所顯現(xiàn)。

因此有業(yè)內(nèi)人士擔(dān)憂(yōu)，若下半年地方財(cái)政收入增長(zhǎng)進(jìn)一步放緩，財(cái)力困難的部分基層政府將面臨著是否能保持定力、將減稅降費(fèi)政策不折不扣地落實(shí)到位的問(wèn)題。

劉昆在作前述報(bào)告時(shí)強(qiáng)調(diào)，下一步要細(xì)之又細(xì)抓好減稅降費(fèi)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)，密切關(guān)注各行業(yè)稅負(fù)變化，跟蹤分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和政策落實(shí)中遇到的問(wèn)題，不斷完善政策舉措，優(yōu)化流程，幫助企業(yè)用足用好政策，確保制造業(yè)等主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，確保建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅負(fù)有所降低，確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增，使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。

劉昆還表示，要進(jìn)一步治理違規(guī)涉企收費(fèi)，加大收費(fèi)公開(kāi)透明力度，暢通減稅降費(fèi)紅利傳導(dǎo)機(jī)制，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，對(duì)搞變通、打折扣或變換花樣亂收費(fèi)抵消減稅效果的，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。

據(jù)悉，近日國(guó)務(wù)院16個(gè)督查組分赴重慶、山東、內(nèi)蒙古、安徽等16個(gè)省份開(kāi)展督查，其中減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況是重點(diǎn)督查內(nèi)容之一;此前，在2019年7月中下旬國(guó)家稅務(wù)總局就曾派出36個(gè)督查組分赴各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，開(kāi)展減稅降費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)督查。

在財(cái)政專(zhuān)家們看來(lái)，這些舉措將督促一些地方扎實(shí)推進(jìn)減稅降費(fèi)工作。