黃婧華

關鍵詞：財務報表;粉飾;防范措施

1財務報表粉飾行為產(chǎn)生的原因以及危害

1.1財務報表粉飾行為產(chǎn)生的原因

1.1.1市場經(jīng)濟發(fā)展不成熟

因為我國每個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展不平衡，導致很多小型的企業(yè)難以在日益激烈的市場環(huán)境中生存與發(fā)展，在這種情況下，這些企業(yè)為了實現(xiàn)進一步的發(fā)展，開始出現(xiàn)粉飾財務報表的行為。

1.1.2相關部門的監(jiān)管力度不夠

目前，我國相關部門對于企業(yè)財務報表粉飾行為的重視度依舊相對較低，在監(jiān)督查處過程中也總是不能及時發(fā)現(xiàn)真實的財務問題，對應的處罰力度也較小，從而就導致各個企業(yè)的財務報表粉飾行為日益嚴重，屢禁不止。

1.1.3企業(yè)為了獲得更大的利潤

對于一個企業(yè)來說，除了自身生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的流動資金和本身所得的利潤以外，需要繳納的稅金也是一筆巨大的開支?！霸谶@種情況下，很多企業(yè)為了減少開支，為自己謀取更多的利潤，開始對財務報表進行粉飾，希望能夠通過這種行為達到偷稅、漏稅、減少或者推遲交稅時間等多個目的。

1.1.4企業(yè)領導上層的強制性意愿

在企業(yè)內(nèi)部，進行財務報表粉飾的人員通常都是會計工作人員，他們?yōu)榱四軌虮Ｗ∽约旱墓ぷ?，將服從上級領導安排作為第一要務，在這種情況下，很多會計人員被半強迫性的進行財務報表粉飾行為。

1.2財務報表粉飾行為的危害

1.2.1危害市場經(jīng)濟秩序

財務報表的粉飾行為并不只存在于某一個或者是幾個企業(yè)內(nèi)部，很多企業(yè)都或多或少的存在一些粉飾財務報表的行為，希望可以通過這種行為掩蓋企業(yè)真實的運行情況。這種行為的偶爾出現(xiàn)可能不會造成太大的影響，但是要是積少成多就可能會導致嚴重的后果。此外，要是整個經(jīng)濟市場的走向都建立在虛假的前提下，就會導致國民經(jīng)濟運行的不確定性，而且也會導致國家難以準確掌握市場經(jīng)濟的走向，最終就會影響到國家經(jīng)濟的發(fā)展。

1.2.2危害廣大的投資者

大多數(shù)投資者參與投資的主要目的都是為了可以得到更多的經(jīng)濟利益。但是，隨著越來越多的企業(yè)進行財務報表粉飾行為，誤導了許多投資者，給投資者造成了巨大的經(jīng)濟損失，也造成了投資者對于企業(yè)的不信任，進而不會輕易地對企業(yè)進行投資，這樣的局面也就造成了企業(yè)和投資者互相敵對，不利于國民經(jīng)濟的發(fā)展。

2財務報表粉飾行為的防范措施

2.1政府及相關部門應完善相關法制規(guī)定

當前我國較多大型企業(yè)及部分中小型企業(yè)在財務上都存在一定問題，有些大型企業(yè)曾篡改企業(yè)財務信息以達到偷稅漏稅目的，增加企業(yè)不法收益，影響了我國財政收入以及經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。但是目前我國針對于企業(yè)財務方面的法律法規(guī)尚不完善，這使得嘗到了違法行為帶來好處的企業(yè)變本加厲。針對這種情況，政府及相關部門應加大力度完善有關企業(yè)財務方面的法律法規(guī)，并出臺相關的限制性政策，從企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及股票證券等財務資金入手，制定相應的企業(yè)行為規(guī)范。法律不僅有對違法犯罪人的懲戒作用，還有指導他人明確法律條目，警戒并規(guī)范自身行為的作用。有關企業(yè)財務方面的相關準則同樣如此，不僅需要從各方面規(guī)定限制可能發(fā)生的財務報表粉飾行為狀況，還要提出相應的處理措施，從法律制度上為企業(yè)財務行為進行根本性的規(guī)范，以達到降低企業(yè)財務報表粉飾行為出現(xiàn)的幾率，使得企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)合法經(jīng)營。

2.2加強對于注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督力度

注冊會計師行業(yè)是對企業(yè)的業(yè)務進行檢查評估的，注冊會計師行業(yè)最注重的就是誠信和道德問題，以及對于自身會計能力的要求。這一行業(yè)的立足之本是誠信問題，最忌諱的就是和某些企業(yè)達成某種利益，與某些不良企業(yè)同流合污，做出違反法律的行為。如果這種情況發(fā)生，會使得這些企業(yè)獲得更多的利益，會形成一個不良的風向指標，所以我們必須要加大對于會計注冊時行業(yè)的監(jiān)督力度。

2.3完善內(nèi)部治理結構

完善內(nèi)部治理結構，應該是在明晰產(chǎn)權的基礎上，將決策權、監(jiān)督權和經(jīng)營權三權分立，由股東大會、董事會和經(jīng)理組成一個相互制衡的運行機制。2008年6月28日，國家財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立發(fā)揮了積極的作用。加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。離開了人的能動性作用，無論制定多好的管理制度和控制措施也都無法產(chǎn)生作用。人員素質(zhì)控制包括：知人善任;加強對員工特別是會計人員的職業(yè)道德教育;定期對員工的技術進行考核和業(yè)績抽查評分;制定獎懲制度;進行崗位輪換。建立良好的溝通渠道，增強企業(yè)內(nèi)部控制的成效;建立內(nèi)部控制評價制度。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度能將作用發(fā)揮到最大，并能使之不斷得到完善，企業(yè)還應當對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和考核。

2.4制訂完善的監(jiān)督機制

在企業(yè)發(fā)展運行的過程中，監(jiān)事會要制訂完善的監(jiān)督機制，加強對企業(yè)財務報表的監(jiān)督，重點做好企業(yè)高級管理人員和董事會人員的監(jiān)督，定期對企業(yè)財務情況進行檢查;明確監(jiān)督人員的職責，驗證企業(yè)經(jīng)營活動和財務會計的合法性，不斷規(guī)范企業(yè)財務報表行為，滿足實際需要。

3結束語

總而言之，要想防止財務報表造假與粉飾行為的產(chǎn)生，企業(yè)就必須要深入了解這種行為產(chǎn)生的原因和危害，并在此基礎上制定有效的措施來防范與監(jiān)督這種行為，以此來為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展營造良好與公平的社會經(jīng)濟環(huán)境。