楊悟曉

企業(yè)決策，簡言之就是企業(yè)選擇，是企業(yè)確定發(fā)展方向、發(fā)展目標，以及實現(xiàn)目標所采取的步驟、途徑、方式、方法與策略的選擇。企業(yè)內(nèi)部審計作為公司治理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)充分發(fā)揮其在公司治理中的作用，否則企業(yè)的運營管理蘊含巨大的風(fēng)險，如同暴風(fēng)驟雨中汪洋大海之上的一葉小舟，隨時都有傾覆的可能。如何發(fā)揮內(nèi)部審計在公司決策中的作用，筆者談一下粗淺的看法。

一、發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)投資決策中的作用。

投資項目審計是內(nèi)部審計的重要職能，為企業(yè)加強投資管控，節(jié)約資金，提升投資效益，增加價值發(fā)揮了重要的作用。以XX電信公司為例，2016年～2019年間，該公司工程審減率為5-8%，年均審減額接近1億元，取得了較好的效益。但這些審計都是在事后審計，沒有在企業(yè)的投資決策中充分發(fā)揮作用。筆者認為，投資決策應(yīng)高度重視審計部門的意見和建議。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)列席或參加企業(yè)投資決策，使公司內(nèi)部審計能夠充分了解掌握公司的投資決策的重要信息，或者通過審計委員會等渠道提出意見及建議，提升審計成果應(yīng)用。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)數(shù)字決策中的作用

隨著計算機及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，人類進入了信息時代、數(shù)字時代，數(shù)字化已經(jīng)成為推動社會進步的主要驅(qū)動，國內(nèi)企業(yè)紛紛開展了大規(guī)模的數(shù)字化，比如電子商務(wù)、無紙化辦公、CRM等，產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為企業(yè)的核心資產(chǎn)，很多企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值遠超實物現(xiàn)金資產(chǎn)價值，如淘寶、微信等。數(shù)字經(jīng)濟成了主流經(jīng)濟方式，實體經(jīng)濟紛紛向數(shù)字經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型和融合。數(shù)字化帶來便利，也帶來巨大的網(wǎng)絡(luò)信息安全風(fēng)險，成為數(shù)字時代最突出的風(fēng)險。如美國打壓，谷歌終止華為手機安卓系統(tǒng)的合作，導(dǎo)致華為手機在海外市場從第二名瞬間跌落。當前很多企業(yè)開展了網(wǎng)絡(luò)信息安全的審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)也吸納了大量的IT人員，利用IT技術(shù)手段，按照審計的方法，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險及漏洞，歸納整理，提出改進建議，為企業(yè)防范化解風(fēng)險，發(fā)揮了重要的作用。同時，傳統(tǒng)審計開始向IT技術(shù)轉(zhuǎn)型升級，內(nèi)部審計的廣度和深度發(fā)生深刻變化。如利用IT技術(shù)從抽樣審計發(fā)展為全面審計。內(nèi)部審計在企業(yè)的數(shù)字決策、經(jīng)營管理中發(fā)揮出越來越重要的作用。

三、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)人事決策中的作用。

經(jīng)濟責(zé)任審計是公司內(nèi)審部門重要工作。經(jīng)濟責(zé)任審計是由人事部門委托進行，審計結(jié)果應(yīng)該成為人事部門選人用人，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人業(yè)績和有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的主要依據(jù)。當前存在的“德不配位”，“邊腐敗邊提拔”等反?，F(xiàn)象，大多都沒有充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，沒有將其使用在人事決策中，對企業(yè)和個人造成嚴重傷害。筆者認為，發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用，保持內(nèi)部審計的獨立性，可以借鑒如下：一是實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目的計劃報告制度。二是經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果向董事會等決策機構(gòu)進行報告。三是建立由人事部門、紀檢監(jiān)察、內(nèi)審部門組成的聯(lián)席會議制度，交流通報審計結(jié)果和有關(guān)情況，提升審計成果應(yīng)用效果。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制決策中的作用

隨著公司治理理論實踐發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制受到高度重視，特別是美國“安然事件”等造假案和其他內(nèi)控失效事件屢屢出現(xiàn)，部分企業(yè)的內(nèi)部控制不健全或流于形式，企業(yè)處于“失控”狀態(tài)。這種情況下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控決策方面的作用就顯得尤為重要。內(nèi)部審計的一項重要功能就是查錯防弊，在審計實踐中內(nèi)部審計能掌握企業(yè)大量的內(nèi)部控制風(fēng)險點及缺陷，包括內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷，因此，內(nèi)審部門應(yīng)該深度參與企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和修訂，內(nèi)控建設(shè)和修訂也應(yīng)充分利用內(nèi)部審計工作成果，才能揚長避短，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

五、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)市場決策中的作用

現(xiàn)代企業(yè)依托市場，“市場為王”，但市場決策失誤的案例比比皆是，不乏國內(nèi)國際知名企業(yè)，如諾基亞，易趣網(wǎng)，金立手機、僑興電話，風(fēng)靡一時共享單車ofo等。企業(yè)的市場決策失誤，給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。關(guān)注市場風(fēng)險，尤其是關(guān)注企業(yè)重大市場決策的有關(guān)風(fēng)險，是內(nèi)部審計重要工作。審計人員在實施審計項目時往往關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險，是換一個角度看問題。審計工作介入企業(yè)的物流、人流、資金流的過程，可以針對企業(yè)的產(chǎn)品和市場變化狀況，開展多種形式的審計業(yè)務(wù)，例如英國國防部曾經(jīng)對部隊開展作戰(zhàn)能力審計，通過這些審計及時發(fā)現(xiàn)問題，能夠有效堵塞漏洞，防患于未然，為企業(yè)的市場決策提供支撐。

六、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

經(jīng)濟發(fā)展日益顯現(xiàn)出市場化、信息化和全球化的背景下，國際國內(nèi)財務(wù)會計的進程面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是“安然事件”等一系列會計造假案的發(fā)生對會計理論與實務(wù)產(chǎn)生了巨大的沖擊，資本市場和企業(yè)不得不把風(fēng)險管理作為財務(wù)管理重要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計承擔(dān)的內(nèi)控審計和評估，是企業(yè)防范和評價風(fēng)險的重要防線。內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮作用的典型案例是廣東核電集團，他們的成功經(jīng)驗其一是治理環(huán)境比較好，中廣核的內(nèi)部審計對董事會負責(zé)，審計成果充分應(yīng)用于在公司的財務(wù)決策。其二是董事會給予內(nèi)部審計充分支持，在財務(wù)決策中充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，取得較好的效果。

七、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)文化策略中的作用

企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)的“內(nèi)部道德”，也是企業(yè)的核心競爭力，優(yōu)秀的企業(yè)文化，很容易增強員工的認同感，使員工自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制，自發(fā)的圍繞企業(yè)的中心目標開展工作，提升執(zhí)行力，使企業(yè)的效率大幅提高。北京同仁堂是百年老店，有300多年歷史，它的企業(yè)文化就是無假藥，它的企業(yè)價值觀就是為患者著想，執(zhí)行文化主要體現(xiàn)在“炮制雖繁必不敢省人工，品味雖貴必不敢減物力”這兩句名言上，三百多年來，可貴就可貴在它始終如一的實踐而無半點虛假，所以同仁堂現(xiàn)在依然是“金字招牌”。內(nèi)部審計進行內(nèi)控評估時，會涉及大量的企業(yè)文化方面的評估，掌握大量自下而上關(guān)于企業(yè)文化方面建設(shè)實施方面的重要信息，文化是否適當，先進與否，是否有效，員工認同程度等。這些對于公司企業(yè)文化決策意義重大。

參考文獻

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