王文靜

摘要：隨著我國稅務(wù)改革不斷深入發(fā)展，有關(guān)企業(yè)對稅務(wù)風險的管理工作越來越重視。但是由于各種因素的影響，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系的過程中或多或少會遇到一些問題，只有將有關(guān)問題有效的解決，才能保證其稅務(wù)風險管理工作高效開展。本文主要從稅務(wù)風險管理有關(guān)概念出發(fā)，簡單探討其具體過程中存在的缺陷，并結(jié)合實際情況提出相應(yīng)的改進措施，希望為相關(guān)企業(yè)高效構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險管理;體系構(gòu)建;問題;策略

一、企業(yè)稅務(wù)風險有關(guān)概念

稅務(wù)風險管理作為企業(yè)風險管理的重要分支，對企業(yè)發(fā)展影響巨大。企業(yè)的稅務(wù)風險管理從另一個角度來說也就是企業(yè)稅務(wù)方面的內(nèi)部控制，主要表現(xiàn)為由于沒有嚴格遵循相關(guān)法律而遭受的財產(chǎn)以及名譽的損失、法律制裁等。首先，由于企業(yè)對相關(guān)稅法把握不準確，不能將相關(guān)優(yōu)惠政策有效應(yīng)用到納稅籌劃工作中，導致企業(yè)多繳稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅負壓力增加，面臨一定的稅務(wù)風險。再有，由于財務(wù)處理不當關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的風險，財務(wù)人員素質(zhì)低下導致發(fā)票管理以及稅務(wù)處理方面的風險，比如丟失發(fā)票、虛假發(fā)票等。再有，由于沒有及時進行稅務(wù)申報導致的風險，比如逾期申報、漏報等。這些情況的出現(xiàn)都會使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風險[1]，在一定程度上還會有損企業(yè)聲譽。

二、企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系過程中遇到的問題

（一）稅務(wù)風險管理有關(guān)機制不完善

完善的稅務(wù)風險管理機制是企業(yè)相關(guān)工作開展的重要保障之一，但是部分企業(yè)在實際工作中并沒有相應(yīng)的管理機制。由于企業(yè)受傳統(tǒng)思想根深蒂固的影響，并沒有風險管理意識，相關(guān)的經(jīng)驗比較欠缺。雖然目前我國整體上已經(jīng)意識到稅務(wù)風險管理的重要性，但是對相關(guān)制度的建設(shè)以及工作的開展依然不夠重視，使有關(guān)企業(yè)只能被動面對稅務(wù)風險。還有部分企業(yè)開始慢慢重視稅務(wù)風險的管理工作，但是由于各種因素的制約，相關(guān)的機制建設(shè)和應(yīng)對措施不具備全面性，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，并且在執(zhí)行方面效果不佳，使之成為一紙空文，有關(guān)機制形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮出其對企業(yè)發(fā)展的重要作用。

（二）相關(guān)溝通機制不健全

稅務(wù)風險管理工作的高質(zhì)量開展需要各部門及人員間的有效溝通，但是目前很多企業(yè)在開展相關(guān)工作時，相關(guān)的溝通機制建設(shè)并不理想。首先，企業(yè)各部門通常從自身角度出發(fā)，著重考慮的是部門利益，相關(guān)的決策方案等都是以部門為主，忽略了企業(yè)總體的發(fā)展。加上企業(yè)溝通機制不健全，使各部門信息交流受阻，相關(guān)工作的開展無法統(tǒng)一籌劃，不能從整體層面上降低企業(yè)稅負，也無法有效規(guī)避稅務(wù)風險。

其次，企業(yè)與企業(yè)之間信息交流不及時，每個企業(yè)作為單獨的納稅主體，在相關(guān)工作開展中遇到的困難在一定程度上存在相似或者相同的部分。如果企業(yè)間及時交流經(jīng)驗，能達到事半功倍的效果，但是企業(yè)在發(fā)展過程中多數(shù)是“自私”的，有關(guān)的信息不能有效交換，使企業(yè)稅務(wù)風險管理工作缺乏可借鑒的經(jīng)驗。再有，企業(yè)與稅務(wù)部門間不能有效溝通，企業(yè)一般希望通過少繳稅款保證其經(jīng)濟利益，而納稅部門通過合法手段保證企業(yè)按規(guī)定上繳稅款，二者間存在相對性，導致企業(yè)和稅務(wù)部門的信息產(chǎn)生不對稱的現(xiàn)象，稅務(wù)部門不能及時了解企業(yè)稅務(wù)信息，使有關(guān)企業(yè)涉稅問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，從而導致發(fā)生稅務(wù)風險。

（三）缺乏有效的風險評估、識別機制

有效的風險評估和識別機制是有關(guān)企業(yè)高效開展稅務(wù)風險管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，企業(yè)稅務(wù)風險管理需要配備相應(yīng)的識別評估制度。但是，在實際工作中部分企業(yè)的相關(guān)機制建設(shè)并不完善，使稅務(wù)風險的管控無法順利開展。企業(yè)不能采用科學的方法對相關(guān)工作的開展進行分析和評估，發(fā)展過程中的稅務(wù)風險難以被發(fā)現(xiàn)，也不能針對風險特性進行相關(guān)應(yīng)對策略的制定工作，造成稅務(wù)風險頻發(fā)的現(xiàn)象，使企業(yè)陷入風險中，從而制約企業(yè)的健康發(fā)展，甚至使其面臨嚴重的損失。

三、高效構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系有關(guān)策略

（一）樹立稅務(wù)風險意識

企業(yè)樹立稅務(wù)風險管理意識是其相關(guān)體系的重要前提條件，所以應(yīng)該加以重視。首先，企業(yè)的領(lǐng)導層應(yīng)該認識到稅務(wù)風險管理的重要性，學習相關(guān)知識，將有關(guān)理念融入到日常決策中，可以將其編寫進企業(yè)文化中，并且加強稅務(wù)風險管理的宣傳力度，加寬員工學習的渠道，為其創(chuàng)造出良好的文化氛圍，從而促使其參與到有關(guān)知識的學習中，認識到稅務(wù)風險管理的重要性。再有，企業(yè)應(yīng)該定期對員工進行相關(guān)稅法和風險管理專業(yè)知識的教育培訓，拓寬相關(guān)人員的知識面，提高其專業(yè)技能，組建高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)風險管理團隊，確保相關(guān)工作的順利開展，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制機制，加強稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)于稅務(wù)方面的工作，所以，完善內(nèi)部控制機制對企業(yè)的稅務(wù)風險管理質(zhì)量的有效提升有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)在建立稅務(wù)內(nèi)部控制制度時，必須從企業(yè)運營發(fā)展的整體角度出發(fā)，建立包含事前預測、事中管控和事后監(jiān)督在內(nèi)的全方位的制度，并且保證相互間能夠緊密聯(lián)系，使稅務(wù)風險管理工作的開展有章可循。首先，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，并確保其獨立性和權(quán)威性，同時積極與財務(wù)部門進行交流溝通，獲取相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮出財務(wù)部門的作用。再有，在事前預測方面應(yīng)該以風險為導向，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際進行制定。其次，在事中管控方面企業(yè)應(yīng)該采用定量與定性相結(jié)合的方式對風險進行科學分析，識別其等級以及類型，并制定有針對性的應(yīng)對措施。最后，在事后監(jiān)督方面企業(yè)應(yīng)該制定有效的監(jiān)督機制，對相關(guān)工作開展的全過程進行監(jiān)督管控，從而保證稅務(wù)風險管理機制的高效開展。

（三）加速信息化建設(shè)，提升財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建需要健全的溝通機制。首先，企業(yè)應(yīng)該打通企業(yè)各部門間的溝通渠道，可以構(gòu)建信息系統(tǒng)，保證企業(yè)各部門能夠及時獲取所需資料，更加高效的配合企業(yè)財務(wù)部門開展稅務(wù)工作，同時還能確保相關(guān)信息的精準全面。其次，企業(yè)應(yīng)積極與相關(guān)企業(yè)進行溝通，借鑒有用經(jīng)驗，保證稅務(wù)風險管理工作效率的提升，從而推動企業(yè)發(fā)展。再有，企業(yè)應(yīng)該及時將自身的涉稅問題向稅務(wù)部門反映，從而幫助企業(yè)有效識別涉稅風險，排除相關(guān)風險。例如，2019年稅收工作的主題是減費降稅，某單位積極與稅務(wù)部門之間展開交流，對減稅降費政策進行有效的解讀，及時準備納稅資料與申報工作，進而享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策，避免由此引發(fā)的稅務(wù)風險。當然，企業(yè)也不能忽視高素質(zhì)財務(wù)人才的培養(yǎng)，可以定期開展稅務(wù)政策以及相關(guān)知識的解讀培訓，豐富財務(wù)人員的知識架構(gòu)，提升工作人員綜合能力，使其能夠及時準確把握稅務(wù)政策，并以此開展稅務(wù)工作，規(guī)避稅務(wù)風險的發(fā)生。

（四）風險應(yīng)對策略及問題整改

企業(yè)稅務(wù)風險管理水平與有效的風險識別與應(yīng)對聯(lián)系緊密，所以企業(yè)應(yīng)該加強稅務(wù)風險的識別和評估，從而制定科學的應(yīng)對策略，及時進行問題整改，確保稅務(wù)風險的高效防范。在實際工作中，企業(yè)可以應(yīng)用現(xiàn)場檢查、財務(wù)報表分析、風險清單等方法對企業(yè)的各類財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析研究，將所得指標與行業(yè)平均數(shù)值進行比較，判斷企業(yè)是否面臨稅務(wù)風險。同時，企業(yè)還應(yīng)該選擇合適的稅務(wù)風險評估方法，對企業(yè)的稅務(wù)風險發(fā)生幾率以及嚴重程度進行分析預測，并且結(jié)合企業(yè)自身情況針對不同風險制定出相應(yīng)的整改措施，保證其工作質(zhì)量，避免稅務(wù)風險的發(fā)生。再有，企業(yè)在開展稅務(wù)風險評估工作時應(yīng)該結(jié)合實際狀況合理選擇相關(guān)的評估方法。一般稅務(wù)風險評估方法包括SWOT分析法、風險度評價法、風險坐標圖法等[2]，通過選擇合適的方法，對企業(yè)的稅務(wù)風險進行定量和定性的分析，保證相關(guān)整改工作的有效開展，提高企業(yè)稅務(wù)風險管理水平。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系能夠保障其社會效益和經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)必須重視相關(guān)工作的開展。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)該樹立稅務(wù)風險意識;完善內(nèi)部控制機制，加強稅務(wù)管理;加速信息化建設(shè)，健全溝通機制;建立建全績效考核及評價體系，從而保證其稅務(wù)風險管理工作的高效開展，確保有關(guān)企業(yè)良好的發(fā)展勢頭。

參考文獻：

[1]錢麗君. 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系研究[J]. 財會學習， 2017（14）：172-172.

[2]葛陸青. 關(guān)于構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的研究[J]. 納稅， 2018（8）： 25-25.