祁朋泉

摘要：近幾年，為了有效提高企業(yè)的核心競爭力，幫助企業(yè)立足于激烈的市場競爭中，國家針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理推出了指導(dǎo)性文件與通知，明確了預(yù)算管理在企業(yè)中的重要地位，要求我國企業(yè)全面開展預(yù)算管理工作，提高企業(yè)應(yīng)對各種風(fēng)險的能力。本文主要闡述企業(yè)進行全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

隨著社會的進步和國民經(jīng)濟的發(fā)展，各行業(yè)的市場競爭日趨激烈，企業(yè)若想獲得良好的發(fā)展，必須對其傳統(tǒng)生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理模式進行革新。全面預(yù)算管理的出現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展帶來了新的契機，屬于促進企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。

一、國有企業(yè)實行全面預(yù)算管理的意義

推行全面預(yù)算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年累積的經(jīng)驗，我國企業(yè)實行全面預(yù)算管理起步較晚。全面預(yù)算管理是一種新型的企業(yè)管理控制方法，是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)戰(zhàn)略得以實施的重要前提和手段。對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度具有十分重要的實踐意義。企業(yè)實施全面管理預(yù)算可以有效地提高其資源配置的效率和企業(yè)管理的水平。在管理和實施過程中，企業(yè)是通過預(yù)測資金投放以及各個項目的支出收入等資金運作的具體安排，再對其做出相應(yīng)決策并詳細表述，按此決策企業(yè)財務(wù)與能力資源分配。因此，能讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，強化資源配置規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)該做好全面預(yù)算的管理工作。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的片面認知

全面預(yù)算管理要求全員參與，也就是說上至最高層、下到基層員工，都要參與進來;而且，公司的最高層領(lǐng)導(dǎo)必須要對全面預(yù)算管理有深刻的認識，才能指導(dǎo)各層級有效地貫徹全面預(yù)算管理工作。在實踐中，有些領(lǐng)導(dǎo)不懂全面預(yù)算，更不懂如何管理，開口閉口談到的預(yù)算也僅僅是部門預(yù)算、是財務(wù)部門的事，更有甚者，安排預(yù)算工作也是讓一個沒有全面預(yù)算工作經(jīng)驗和基層的財務(wù)人員去做;這種做法不僅不妥，而且也是無用功，嚴(yán)重打擊到財務(wù)人員的積極性。

（二）缺乏有效的市場調(diào)研和自我識別

預(yù)算目標(biāo)的確定，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)過市場調(diào)研和預(yù)測分析的基礎(chǔ)上，不僅要考慮行業(yè)政策、行業(yè)環(huán)境以及上下游產(chǎn)業(yè)鏈狀況等因素，而且要考慮自身的人、財、物等資源。由于不同企業(yè)的不同領(lǐng)導(dǎo)個體，風(fēng)格不同，風(fēng)險偏好不同，有人喜歡冒險，有人喜歡穩(wěn)健，如果不經(jīng)過充分調(diào)研和預(yù)測分析、不考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境等實際情況，則制定出的預(yù)算目標(biāo)就會偏離企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展軌道，就有可能導(dǎo)致資源浪費、員工流失、財務(wù)危機等，也可能導(dǎo)致企業(yè)喪失機遇，錯過超越競爭對手的機會。

（三）監(jiān)督考核不完善

由于國企考核監(jiān)督不嚴(yán)，有的甚至沒有控制與業(yè)績評價考核機制，使其內(nèi)控力比較差。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中控制力度不夠，關(guān)鍵是考核指標(biāo)不健全，造成不能對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，對預(yù)算存在的問題不能及時整改。預(yù)算依據(jù)也不夠充分，如果只是單純以上年的實際發(fā)生數(shù)據(jù)為依據(jù)進行預(yù)算，如果上年單位費用控制不嚴(yán)，就會出現(xiàn)今年預(yù)算松弛的現(xiàn)象，如果上年費用控制嚴(yán)密就會出現(xiàn)今年預(yù)算緊張，導(dǎo)致激勵考核措施無法實施，全面預(yù)算就失去了作用。有些企業(yè)考核指標(biāo)設(shè)置簡單，使費用劃分不到責(zé)任人，考核結(jié)果就會出現(xiàn)不客觀不公正，無法提高員工的積極性，全面預(yù)算很難實現(xiàn)。

三、改善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）企業(yè)管理層應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí)，掌握全面預(yù)算管理的精髓

企業(yè)管理層引領(lǐng)著公司的發(fā)展方向，是企業(yè)發(fā)展的指南針。企業(yè)既然要推行全面管理，保證企業(yè)全面預(yù)算能夠真正發(fā)揮作用，必須要重視管理者的管理能力和執(zhí)行力，所以企業(yè)要不斷向員工宣傳全面預(yù)算管理的重要性，加強全面預(yù)算的管理意識，充分調(diào)動員工的積極性。必須讓全面預(yù)算管理的理念和概念深入到全員，企業(yè)高層也不例外。特別是技術(shù)型領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)企業(yè)達到一定規(guī)模的時候，更應(yīng)該投入更多的精力在如何管理企業(yè)上，而不是技術(shù)研發(fā)上，因此，掌握更多的管理方法和手段是企業(yè)高層必備的素質(zhì)。全面預(yù)算管理作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動之一，而且是非常行之有效的活動，企業(yè)高層應(yīng)該掌握如何制定適合公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，如何將戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算分解到經(jīng)營層級、部門層級等各個層級。要理解全面預(yù)算管理的含義和作用，掌握全面預(yù)算管理的流程和方法;要能夠搭建戰(zhàn)略管理層、全面預(yù)算層、財務(wù)管理層三個層面的全面預(yù)算實施框架，掌握全面預(yù)算管理的內(nèi)容，并能夠建立有效地評價和激勵方法。只有這樣，才能使全面預(yù)算管理能夠更好地為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。

（二）戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要經(jīng)過系統(tǒng)地討論

企業(yè)每年至少要舉行一次戰(zhàn)略研討會，要經(jīng)過至少三次充分的討論和分析。第一次討論，要找準(zhǔn)企業(yè)自身定位，明確企業(yè)的使命、愿景和價值觀;要認真分析過去幾年的經(jīng)營歷史數(shù)據(jù)，以及未來市場發(fā)展方向和市場容量，總結(jié)過去，展望未來，確定企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。第二次要將整體戰(zhàn)略目標(biāo)進行合理分解，研討各經(jīng)營單位的能力和資源，評估各經(jīng)營單位實力，制定經(jīng)營層戰(zhàn)略目標(biāo)。第三次召集企業(yè)集團中高層管理干部及主要業(yè)務(wù)骨干和技術(shù)核心骨干，召開戰(zhàn)略研討發(fā)布會，使各層級人員認清形勢，樹立信心。

（三）強化各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合

企業(yè)所開展的全面預(yù)算管理主要包括編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整以及考核這幾個環(huán)節(jié)，而各個環(huán)節(jié)之間都需要形成良好的銜接。第一，預(yù)算的認真編制。預(yù)算編制屬于開展全面預(yù)算管理活動的起點，主要是把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃細化成一些短期、量化、具體的預(yù)算目標(biāo)以及指標(biāo)體系。全面預(yù)算管理的過程需要企業(yè)結(jié)合發(fā)展目標(biāo)以及黏度運營計劃，對預(yù)算期之內(nèi)的經(jīng)濟政策以及市場環(huán)境做出綜合考量，以此為依據(jù)對年度預(yù)算進行編制。第二，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。對預(yù)算加以執(zhí)行的過程主要是將各個單位、部門的業(yè)務(wù)范圍作為依據(jù)，進行分級控制、逐級負責(zé)以及垂直管理。每一項業(yè)務(wù)都需要在現(xiàn)行的預(yù)算范圍之內(nèi)依據(jù)預(yù)算執(zhí)行程序具體開展，保證分項預(yù)算目標(biāo)能夠跟總預(yù)算目標(biāo)之間保持一致。第三，要強化預(yù)算分析。結(jié)合預(yù)算分析，能夠找出在預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題及其原因，有利于預(yù)算責(zé)任的落實，同時糾正偏差，形成對預(yù)算執(zhí)行過程的有效控制，給預(yù)算考核以及獎懲措施的開展形成依據(jù)。第四，做好預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整是保證預(yù)算執(zhí)行順利推進的主要措施。通常情況下，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)不會進行調(diào)整，而在預(yù)算編制所設(shè)置的一些假設(shè)條件（尤其是外部的客觀環(huán)境）出現(xiàn)重大變化時，造成企業(yè)無法有效開展預(yù)算活動，繼續(xù)執(zhí)行將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，則需要對預(yù)算做出調(diào)整。

（四）完善預(yù)算考核評價體系

全面預(yù)算的考核評價指標(biāo)要結(jié)合定量指標(biāo)一起來進行正確的評價，全面預(yù)算的考核結(jié)果，一般采用比較性和比率性進行分析，根據(jù)分析的結(jié)果進行修正，同時還要完善預(yù)算考核評價管理機制，確?？荚u工作有章可循。根據(jù)全面預(yù)算工作的需要和目標(biāo)，劃清各個部門的責(zé)任和義務(wù)，把目標(biāo)任務(wù)層層分解，用制度來決定分什么崗位和崗位需多少人，崗位具體的工作內(nèi)容是什么，這樣就是在有些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，也可找到責(zé)任人。在管理過程中，需要把每個崗位員工的薪酬和經(jīng)營業(yè)績情況作為關(guān)鍵指標(biāo)考核，建立定性指標(biāo)和定量指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)有機結(jié)合的考核體系，嚴(yán)格執(zhí)行考評制度，激發(fā)員工的最大潛力，讓每位員工都能完成自己的預(yù)算目標(biāo)。

結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中具有非常重要的作用，對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的促進作用是無法替代的。作為企業(yè)管理人員，必須對全面預(yù)算管理加以充分的重視，在其中投入更多的人力、物力以及財力，為企業(yè)健康發(fā)展注入源源不斷的活力，

參考文獻：

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