張耀琴

電力是一個(gè)國(guó)家的支柱型產(chǎn)業(yè)，電力企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)不僅僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)，對(duì)于國(guó)家以及社會(huì)大眾來(lái)講也影響深遠(yuǎn)。確保電力企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)，需要有完善且文件的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為支撐。本文圍繞信息化時(shí)代，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)展開(kāi)論述，描述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

電力安全關(guān)系國(guó)計(jì)民生，電力企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)不僅是一個(gè)企業(yè)自身的事，還關(guān)系到它所服務(wù)的社會(huì)大眾。電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)不僅要通過(guò)外部審計(jì)，檢驗(yàn)企業(yè)是否遵循國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)制度，還應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，達(dá)到監(jiān)控、預(yù)警和輔助決策的作用。當(dāng)今社會(huì)是信息化社會(huì)，信息儲(chǔ)存和傳播的途徑逐漸發(fā)生了變化。而數(shù)字化的信息也使得企業(yè)審計(jì)的對(duì)象和方式也應(yīng)作出適應(yīng)性的變化。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的趨勢(shì)

首先，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從原來(lái)的抽樣審計(jì)變化為了總體審計(jì)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式依賴(lài)于審計(jì)人員利用相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)采取抽樣審計(jì)的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)估，但是這樣的處理方式存在的風(fēng)險(xiǎn)就是樣本有可能會(huì)缺乏代表性。但是借助信息化的審計(jì)方式，審計(jì)部門(mén)可以按照可靠有效的審計(jì)模型，從海量數(shù)據(jù)中分析企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況，大大拓展了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍。

其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從原來(lái)的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)換到動(dòng)態(tài)審計(jì)。原來(lái)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于技術(shù)限制，偏重的是事后審計(jì)。而信息化的內(nèi)部審計(jì)方式，依據(jù)其實(shí)時(shí)采集、實(shí)時(shí)提取、實(shí)時(shí)分析的特性，可以達(dá)到對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的全流程的審計(jì)。這樣的方式可以協(xié)助審計(jì)人員制定詳盡的事先審計(jì)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控，在問(wèn)題出現(xiàn)之前進(jìn)行預(yù)警，達(dá)到防患于未然。

再次，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式從原來(lái)單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與在線(xiàn)審計(jì)相結(jié)合。在過(guò)去，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員去到各個(gè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計(jì)，與此相對(duì)應(yīng)的是大量人力物力的消耗。但是信息化的到來(lái)，審計(jì)人員可以通過(guò)在線(xiàn)數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，然后針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的地方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。這樣的在線(xiàn)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，大大減低了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在空間和時(shí)間上的工作難度，還能節(jié)約企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化，可以為電力企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)諸多益處。但與此同時(shí)，在將信息化引入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中也存在諸多挑戰(zhàn)。

首先，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層及審計(jì)從業(yè)者存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化認(rèn)知不足的問(wèn)題。面對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型和信息化社會(huì)的轉(zhuǎn)變，雖然許多電力企業(yè)都引入了數(shù)字化的辦公條件，但是許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性。而電力企業(yè)審計(jì)部門(mén)中的員工已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，使得審計(jì)人員的創(chuàng)新動(dòng)力不強(qiáng)，難于接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化所帶來(lái)的變化。此外，對(duì)于發(fā)展規(guī)模較小的公司而言，短期的信息化搭建工程所需的成本可能遠(yuǎn)大于當(dāng)下所能帶來(lái)的收益，也會(huì)導(dǎo)致這樣的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的不重視。

其次，是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)問(wèn)題。企業(yè)審計(jì)信息化的核心就在于“快”和“準(zhǔn)”二字。但是，當(dāng)前電力企業(yè)的審計(jì)軟件存在響應(yīng)速度慢，以及由于軟件系統(tǒng)與企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)不相匹配導(dǎo)致的分析結(jié)果不準(zhǔn)確、不可靠的問(wèn)題。歸根結(jié)底，這些問(wèn)題是企業(yè)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施搭建和軟件研發(fā)投入的問(wèn)題。

另外，還有人員素質(zhì)的問(wèn)題。審計(jì)信息化的時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，使得企業(yè)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求也有所提高。電力企業(yè)原有的老員工審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，但是對(duì)信息化的接受程度不夠高，甚至有些電力企業(yè)的審計(jì)人員只是由財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員兼職。這與審計(jì)信息化的趨勢(shì)相矛盾。

再次，是審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性問(wèn)題。若要審計(jì)結(jié)果真正起到監(jiān)控和預(yù)警的作用，就需要保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性問(wèn)題。但是當(dāng)前電力企業(yè)的審計(jì)部門(mén)多處于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，即使在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的相關(guān)問(wèn)題，但也有可能存在一些領(lǐng)導(dǎo)出于個(gè)人利益的考慮，利用自身權(quán)限對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，使得審計(jì)信息化失去其建立目標(biāo)，淪為個(gè)別人的獲利工具。

最后，還有風(fēng)險(xiǎn)多樣化：從人為風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大到人為與信息風(fēng)險(xiǎn)并存的問(wèn)題。過(guò)去企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槎嘤扇斯みM(jìn)行，除了審計(jì)進(jìn)程慢之外，還不可避免得會(huì)出現(xiàn)一些人為失誤，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程面臨風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)果不可信。 引入信息技術(shù)后，企業(yè)審計(jì)除了要面對(duì)人為失誤的風(fēng)險(xiǎn)，還要面對(duì)數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)泄露等信息風(fēng)險(xiǎn)。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的對(duì)策

針對(duì)上述電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題，先提出以下對(duì)策：

首先，應(yīng)針對(duì)審計(jì)從業(yè)者建立激勵(lì)制度。具體來(lái)講，應(yīng)對(duì)審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化的運(yùn)用成效進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，制定切實(shí)可行的績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。以此加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的競(jìng)爭(zhēng)力，帶動(dòng)審計(jì)人員的創(chuàng)新活力。此外，對(duì)于部分小規(guī)模電力企業(yè)來(lái)講，應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)、講座以及企業(yè)間經(jīng)驗(yàn)交流的方式，使他們認(rèn)識(shí)到對(duì)于審計(jì)信息化進(jìn)行資本投入的長(zhǎng)期良好效益，以增強(qiáng)其對(duì)審計(jì)信息化的重視程度。

其次，電力企業(yè)應(yīng)投入資金進(jìn)行審計(jì)軟件的研發(fā)。電力企業(yè)相對(duì)于其他企業(yè)來(lái)講設(shè)計(jì)的空間，人群比較廣泛，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)會(huì)更加復(fù)雜，難度更大。加之不同電力企業(yè)的發(fā)展程度和業(yè)務(wù)有所不同，若依舊采取統(tǒng)一的審計(jì)軟件系統(tǒng)，會(huì)產(chǎn)生許多因?yàn)橄到y(tǒng)與企業(yè)不兼容而產(chǎn)生的問(wèn)題。所以鼓勵(lì)電力企業(yè)投入一定的資金進(jìn)行審計(jì)軟件和系統(tǒng)的研發(fā)，或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)設(shè)計(jì)更符合企業(yè)自身特征的審計(jì)系統(tǒng)。

再次，建議企業(yè)對(duì)審計(jì)部門(mén)員工進(jìn)行多樣化的知識(shí)和技能培訓(xùn)。若想建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，既需要審計(jì)人員有金融和審計(jì)方面的知識(shí)和技能，還要求審計(jì)從業(yè)者具備一定的系統(tǒng)操作技能。企業(yè)除了對(duì)員工進(jìn)行一般的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)培訓(xùn)外，還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)來(lái)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行操作技能培訓(xùn)，舉辦定期的經(jīng)驗(yàn)交流。還可以邀請(qǐng)專(zhuān)家講座，解決員工在日常審計(jì)工作中所面臨的問(wèn)題。

另外，電力企業(yè)還應(yīng)保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。審計(jì)部門(mén)起到了檢查企業(yè)運(yùn)行健康狀況的作用，信息化的引入更使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控。但是，若審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，信息不能順利上達(dá)決策者，信息化所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)也能面臨前功盡棄的結(jié)果。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，賦予其一定的權(quán)利，能夠即使將問(wèn)題反映給決策者，輔助決策。

最后，企業(yè)應(yīng)建立信息安全系統(tǒng)和制度。信息化的引入使得審計(jì)過(guò)程能夠更加便捷和準(zhǔn)確，但是與此帶來(lái)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的信息安全制度，對(duì)于不同級(jí)別、不同部門(mén)的工作人員，應(yīng)在提倡共享信息的基礎(chǔ)上，設(shè)置一定的權(quán)限。設(shè)計(jì)工作日志系統(tǒng)，能夠?qū)ο到y(tǒng)操作者所進(jìn)行的數(shù)據(jù)操作自動(dòng)生成日志，減少乃至避免信息泄露和信息篡改的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)的審計(jì)信息安全。

四、結(jié)語(yǔ)

逐漸轉(zhuǎn)向市場(chǎng)的電力企業(yè)，在面臨產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)時(shí)，需要擺脫原有的安逸環(huán)境，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)自身的效益，從內(nèi)部監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，而內(nèi)部審計(jì)信息化在其中發(fā)揮著不可忽視的作用。本文圍繞信息化時(shí)代，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)展開(kāi)論述，描述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以期能為電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供參考借鑒。（作者單位：國(guó)網(wǎng)浙江桐鄉(xiāng)縣供電有限公司）