李曉祺?尹興安?朱靈娟?黃雄嬋

本文對(duì)林業(yè)行業(yè)單位的內(nèi)控控制建設(shè)中存在的問(wèn)題與解決方法進(jìn)行論述，發(fā)現(xiàn)控制中存在的問(wèn)題主要有控制意識(shí)不足、控制體系不夠完善、監(jiān)管體系不夠規(guī)范等，不同的問(wèn)題應(yīng)對(duì)應(yīng)不同的解決方法，同時(shí)根據(jù)單位的發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行修繕。

一、引言

單位內(nèi)部控制體系的科學(xué)構(gòu)建，不僅可以讓單位的整體管理水平得到提升，也可以讓很多風(fēng)險(xiǎn)得到避免，幫助單位降低甚至避免出現(xiàn)損失。

二、林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)不足

很多行業(yè)單位在內(nèi)控管理工作落實(shí)中，由于對(duì)內(nèi)部控制工作的了解過(guò)少，同時(shí)沒(méi)有對(duì)這些管理制度與林業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行科學(xué)聯(lián)系，作出最為科學(xué)判斷，因此導(dǎo)致了內(nèi)控制度擬定不夠合理，不具備較強(qiáng)的適配性。同時(shí)，最為重要的一點(diǎn)是沒(méi)有對(duì)此項(xiàng)工作的價(jià)值與意義進(jìn)行深刻認(rèn)識(shí)，尤其是管理層與領(lǐng)導(dǎo)，這些人員具備管理權(quán)與決策權(quán)，因此一舉一動(dòng)都會(huì)對(duì)林業(yè)行業(yè)單位的工作落實(shí)與發(fā)展產(chǎn)生直接影響，因此如果沒(méi)有內(nèi)控、會(huì)計(jì)核算等核心工作盡心重點(diǎn)認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致管理工作出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

林業(yè)行業(yè)一般情況下都是國(guó)家所有單位，因此由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力小，很容易出現(xiàn)制度建設(shè)滯后的問(wèn)題。同時(shí)林業(yè)單位內(nèi)控控制工作的重點(diǎn)基本體現(xiàn)在兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范。但是問(wèn)題是很多林業(yè)單位并未對(duì)這兩項(xiàng)工作的重要性進(jìn)行認(rèn)識(shí)，最為直接的體現(xiàn)是內(nèi)部控制體系建設(shè)水平不高，不夠完善。其次，很多林業(yè)單位落實(shí)內(nèi)控制度層面工作上存在嚴(yán)重形式化特征，執(zhí)行力度不足，因此內(nèi)控制度的執(zhí)行水平一直沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)水平。

（三）缺乏規(guī)范的審計(jì)監(jiān)管體系

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)與管理工作開(kāi)展有著不可替代的監(jiān)管作用，但是一些林業(yè)行業(yè)單位因?yàn)闆](méi)有設(shè)立出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)管工作出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的形式化特征，直接阻礙了林業(yè)行業(yè)單位的控制工作作用發(fā)揮。還有一些問(wèn)題體現(xiàn)在很多林業(yè)單位并未設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)與崗位對(duì)工作的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)管，因此監(jiān)管不力后，給很多不法人員提供了可乘之機(jī)，導(dǎo)致林業(yè)行業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)用去向不夠明晰，甚至被濫用。

三、林業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的優(yōu)化路徑

（一）對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)進(jìn)行提升

林業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)與管理層人員承擔(dān)著單位財(cái)務(wù)管理以及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的重要監(jiān)管責(zé)任。因?yàn)槿粘５膬?nèi)控控制中，如果單位中的領(lǐng)導(dǎo)與管理層沒(méi)有樹(shù)立出一個(gè)深厚的內(nèi)控意識(shí)，那么在實(shí)際工作的組織中如果領(lǐng)導(dǎo)不能利用這些意識(shí)對(duì)自身的言行進(jìn)行約束的話，就無(wú)法起一個(gè)好的帶頭與引導(dǎo)作用，因此員工的內(nèi)控控制意識(shí)就會(huì)受其影響，導(dǎo)致真?zhèn)€單位的內(nèi)部管理工作無(wú)法獲得一個(gè)好效果。所以提升林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的第一條就是領(lǐng)導(dǎo)層必須擁有正確的認(rèn)知與意識(shí)。其次，林業(yè)單位可以配合專業(yè)知識(shí)與技能培訓(xùn)，側(cè)面提升單位基層人員的專業(yè)素養(yǎng)，為內(nèi)控工作的落實(shí)打好基礎(chǔ)。再次，注重內(nèi)控意識(shí)的宣傳，盡量豐富宣傳工作的方法，讓其作用全面發(fā)揮。

（二）建設(shè)健全內(nèi)控控制體系

一個(gè)完善的內(nèi)控控制系統(tǒng)可以讓林業(yè)行業(yè)工作的水平更高，我國(guó)林業(yè)行業(yè)單位在內(nèi)部管理工作上大多都有建樹(shù)，但是，其中存在一個(gè)致命的問(wèn)題是并未對(duì)自身的現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)分析，保證這些內(nèi)部控制體系可以與實(shí)際需求與問(wèn)題相匹配，因此最為根本的問(wèn)題就是這些內(nèi)部控制體系因?yàn)檫m配性不夠強(qiáng)，限制了其作用的全面發(fā)揮。這個(gè)問(wèn)題處理方法就是及時(shí)根據(jù)單位的實(shí)際情況進(jìn)行管理制度的擬定，并不斷調(diào)整，不斷完善，讓其作用可以全面發(fā)揮。

同時(shí)，還要配合行業(yè)單位的預(yù)算編制制度，監(jiān)管執(zhí)行工作的落實(shí)，讓單位的資源應(yīng)用效率也能更高。最后，對(duì)林業(yè)單位的內(nèi)控控制工作的落實(shí)效果進(jìn)行科學(xué)監(jiān)控，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)立即進(jìn)行處理，配合更為嚴(yán)格審查與核查措施，保證內(nèi)控制度的有效性達(dá)到要求，結(jié)合單位的真實(shí)情況進(jìn)行審批體制的優(yōu)化，讓部門(mén)、人員等部分的工作對(duì)接質(zhì)量水平更高，促進(jìn)內(nèi)控管理制度的價(jià)值發(fā)揮。

（三）對(duì)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行全面完善

林業(yè)行業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行足夠的重視，因?yàn)榇隧?xiàng)工作直接影響著內(nèi)部監(jiān)管工作的落實(shí)效果。此時(shí)，專業(yè)的技術(shù)人員必須要進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)部門(mén)的設(shè)立，同時(shí)，為了促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)部門(mén)作用的全面發(fā)揮，要根據(jù)各項(xiàng)工作的開(kāi)展進(jìn)程進(jìn)行管理。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，可以讓林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作存在的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性處理，保證林業(yè)行業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)，還可以讓不必要出現(xiàn)的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)得到有效避免，全面避免行業(yè)單位可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失，保證林業(yè)單位的發(fā)展更為穩(wěn)定更為健康。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上的文章論述，可以從中獲得的經(jīng)驗(yàn)是我國(guó)林業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題依然較多，因此，林業(yè)單位的專業(yè)人員必須對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行高度重視，并及時(shí)根據(jù)單位的發(fā)展?fàn)顟B(tài)與存在的問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)控制度的擬定，保證其作用的全面發(fā)揮。（作者單位：中國(guó)林業(yè)科學(xué)研究院熱帶林業(yè)研究所）