摘 要：健康的資金運(yùn)動(dòng)是企業(yè)生存與發(fā)展的保障，狹義而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化，因此，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制就成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)變革老舊觀念，運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)部管理控制方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)和管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更快更強(qiáng)地發(fā)展。本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及其產(chǎn)生的原因，論述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，并在此基礎(chǔ)上，提出了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)與控制的有效途徑，以期幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制工作水平，實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部管理控制;策略

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的21世紀(jì)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，要在這烽煙四起的商場(chǎng)上，贏得自身的生存與發(fā)展，離不開(kāi)企業(yè)高效的資金運(yùn)作和內(nèi)部管理，這是幫助企業(yè)走得更遠(yuǎn)、更踏實(shí)的保障。著名管理學(xué)家亨利·法約爾將企業(yè)的所有活動(dòng)劃分為五大類：管理活動(dòng)、安全活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、社交活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。這一分類得到了廣大學(xué)者的認(rèn)可，從這一分類中，我們也可以看出，財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中占據(jù)著重要的地位，而預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重中之重，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將妨礙企業(yè)做強(qiáng)做大。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般都把重點(diǎn)放在對(duì)成本的控制上。實(shí)際上，有遠(yuǎn)見(jiàn)的企業(yè)已經(jīng)樹(shù)立起危機(jī)意識(shí)，將目光投向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制，通過(guò)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系形成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)，并建立高效的內(nèi)部管理控制手段減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及產(chǎn)生原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱為融資風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)不能按時(shí)償還到期債務(wù)的不確定性。健康的資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)發(fā)展的金鑰匙，而融資、貸款、賒銷等又是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中不可避免的環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)含于這些活動(dòng)之中，可以說(shuō)一招不慎就會(huì)置企業(yè)于極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)下。事實(shí)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，只要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對(duì)癥下藥，就會(huì)使企業(yè)避免財(cái)務(wù)危機(jī)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多種多樣的，總體而言，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以概括為內(nèi)部和外部?jī)煞矫?。?nèi)部原因主要體現(xiàn)為：企業(yè)決策上的錯(cuò)誤，如企業(yè)投資決策失誤、籌資活動(dòng)不到位;企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的錯(cuò)誤，如企業(yè)盈利能力較差、資金周轉(zhuǎn)慢;企業(yè)戰(zhàn)略管理的失誤，如并購(gòu)、合并等重大戰(zhàn)略決策的錯(cuò)誤。外部原因主要體現(xiàn)為：國(guó)家相關(guān)政策和法律制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，主要表現(xiàn)為稅務(wù)與匯率兩方面;宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，如通貨膨脹，通貨膨脹會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)虛高，若企業(yè)管理人員被這一數(shù)目迷惑，將不能看到這一數(shù)據(jù)背后隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);行業(yè)環(huán)境的影響，由于各行各業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也各不相同，一般而言，新興行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，而傳統(tǒng)工業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則較大。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系就如同一艘帆船上的舵，指引著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作朝著正確的方向進(jìn)行，并在航線偏離時(shí)，使之及時(shí)回到正軌。因此，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)體系的重要性不言而喻。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系也應(yīng)當(dāng)設(shè)置多方面的內(nèi)容，過(guò)度強(qiáng)調(diào)某一方面，實(shí)則鼓勵(lì)次優(yōu)化，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。

目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)主要是從以下四個(gè)指標(biāo)進(jìn)行：償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、發(fā)展能力。其中，發(fā)展能力評(píng)價(jià)一般不用于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與管理。償債能力指標(biāo)主要包括長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)和短期償債能力指標(biāo)，兩個(gè)償債能力指標(biāo)直接反映了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，償債能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越高，越能吸引資本進(jìn)入。長(zhǎng)期償債能力是企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力，主要包括：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、預(yù)計(jì)負(fù)債……，短期償債能力是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的償還能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力，是衡量企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)，企業(yè)短期償債能力的其他衡量指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債。運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)主要是針對(duì)基于外部市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)的人力資源運(yùn)營(yíng)能力和企業(yè)生產(chǎn)資料的運(yùn)營(yíng)能力，人力資源運(yùn)營(yíng)能力是計(jì)算衡量企業(yè)勞動(dòng)效率，比較勞動(dòng)效率高低的指標(biāo)，該指標(biāo)能直接反映企業(yè)是否具有高效性和即時(shí)性，能間接預(yù)估企業(yè)能否達(dá)成年度指標(biāo);生產(chǎn)資料運(yùn)營(yíng)能力實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)總資產(chǎn)及其他要素的運(yùn)轉(zhuǎn)能力，主要從資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)運(yùn)行情況等因素確定，其中的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，能直接評(píng)判企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的強(qiáng)弱，是衡量企業(yè)是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)最重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低說(shuō)明企業(yè)缺少現(xiàn)金流，是急需被幫助的。盈利能力是企業(yè)資金或資本的增值能力，通俗來(lái)說(shuō)就是企業(yè)賺錢的能力，是直接反映企業(yè)是否值得被投資的核心要素，盈利能力指標(biāo)主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率六項(xiàng)。

償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、發(fā)展能力這四個(gè)指標(biāo)，基本囊括了企業(yè)所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)都不是分離的，而是緊密相連、互為補(bǔ)充的，從償債能力評(píng)估企業(yè)面對(duì)外部環(huán)境變換的抵抗力，到從運(yùn)營(yíng)能力評(píng)估企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，再到盈利能力反應(yīng)的企業(yè)吸引資本進(jìn)駐能力，整個(gè)評(píng)估體系是層層相連互為補(bǔ)充的。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循的原則

（1）經(jīng)濟(jì)效益原則

經(jīng)濟(jì)效益是任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)都應(yīng)當(dāng)遵循的原則，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)——追求利潤(rùn)最大化相關(guān)。追求經(jīng)濟(jì)效益，并不是要求企業(yè)追求成本的絕對(duì)最小，而是要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中日漸摸索成本節(jié)約的模式，能夠以比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更低的成本實(shí)現(xiàn)更大或同等程度的效益水平。

（2）例外管理

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)有意外事情的發(fā)生，這些事情需要占用企業(yè)的資金。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作中，企業(yè)無(wú)需對(duì)每一項(xiàng)事情都給予同等程度的重視，應(yīng)該制定事件分級(jí)制度，針對(duì)不同程度的意外事件制定妥帖的處理方案，確保事件發(fā)生后能及時(shí)有效處理且資金使用恰當(dāng)。事實(shí)上，企圖對(duì)所有的事項(xiàng)都進(jìn)行同程度管理是沒(méi)必要的，會(huì)極大地浪費(fèi)企業(yè)的資源。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，企業(yè)應(yīng)將目光聚焦于意外事情的發(fā)生上，并及時(shí)進(jìn)行信息反饋，以求避免財(cái)務(wù)危機(jī)。

（3）全面介入

企業(yè)的價(jià)值鏈由許多環(huán)節(jié)構(gòu)成，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)設(shè)計(jì)資金的收支。因此，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)，就應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)內(nèi)容延伸到企業(yè)價(jià)值鏈上的全部費(fèi)用、企業(yè)全體人員。全部費(fèi)用即指企業(yè)不僅要關(guān)注可變費(fèi)用，對(duì)固定費(fèi)用也要進(jìn)行評(píng)價(jià)。全員控制即要?jiǎng)訂T全體員工，包括管理者、基層員工等所有人員，引導(dǎo)其樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與管理控制行為。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的途徑

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控具有實(shí)踐性、綜合性、開(kāi)放性的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、加強(qiáng)內(nèi)部管理控制并非一蹴而就。冰凍三尺非一日之寒，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要正確認(rèn)識(shí)這些特點(diǎn)，認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控方法

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。為加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作，完善各項(xiàng)相關(guān)的管理制度是其前提。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制中，最重要的一個(gè)就是優(yōu)化監(jiān)控方法，提升檢測(cè)水平，從而提前預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)監(jiān)控方式常常依賴于富有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的估計(jì)，具有很大的主觀性，這不符合科學(xué)的監(jiān)控體系。事實(shí)上，數(shù)據(jù)很少說(shuō)假話，隨著信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)工作中也引入了信息技術(shù)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該合理分析企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的預(yù)算，將每周、每月、每季的開(kāi)支用數(shù)據(jù)表示，然后對(duì)比總預(yù)算，找出實(shí)際與計(jì)劃之間的差距，分析這些差距產(chǎn)生的分部、分項(xiàng)、原因以及單位等，及時(shí)采取相關(guān)措施以確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣依賴于數(shù)據(jù)的監(jiān)控方法，能夠有效規(guī)避人為的主觀性，將細(xì)微的問(wèn)題反映到數(shù)據(jù)上，能使管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的所在，并且能夠做到及時(shí)處理。同時(shí)，這樣科學(xué)的監(jiān)控方法，也能及時(shí)更正企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，避免遭受更大的損失，給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，能夠直觀和準(zhǔn)確地反映差異，特別是對(duì)于能物耗情況能夠根據(jù)歷史資料和同行業(yè)成本資料進(jìn)行即時(shí)縱向、橫向?qū)Ρ确治觥?/p>

2.要提高影響者、參與者、實(shí)施者的風(fēng)險(xiǎn)觀念和管控水平

正確的觀念才會(huì)引導(dǎo)正確的行為。首先，要使企業(yè)全體人員樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制都是由組織中的財(cái)務(wù)部門單獨(dú)操作的，即在企業(yè)中，是由財(cái)務(wù)人員專門從事這方面的工作，財(cái)務(wù)人員也是直接預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的唯一參與者，而采購(gòu)者、生產(chǎn)者、銷售者等對(duì)企業(yè)資金有影響的直接參與者和實(shí)施者對(duì)企業(yè)“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的概念卻十分淡薄，這種控制方式嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提高，妨礙了企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，必須依靠每一個(gè)組成部分的緊密配合，只有大家行動(dòng)一致、目標(biāo)一致時(shí)，企業(yè)才會(huì)有更好的發(fā)展前景。因此，要提高影響者、參與者、實(shí)施者的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念和管理控制水平，讓他們每一個(gè)人都參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中去，從而減少無(wú)效的活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)各方面、各環(huán)節(jié)、各部門工作質(zhì)量的綜合反映，企業(yè)中任何一個(gè)人、任何一個(gè)環(huán)節(jié)的成本觀念和成本管理水平都會(huì)不同程度地直接或間接地影響著企業(yè)的效益。

其次，要提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與管理有影響的參與者、實(shí)施者的工作能力。為此，可以設(shè)立考核制度。在選擇應(yīng)聘者時(shí)，對(duì)其學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、資格證等提出一定的要求，做好篩選工作，這是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與管理的第一道工作，對(duì)日后的財(cái)務(wù)工作有著很大程度的影響。在日常的運(yùn)營(yíng)管理中，也要設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，對(duì)業(yè)務(wù)考核結(jié)果做出評(píng)價(jià)并予以獎(jiǎng)懲，激勵(lì)財(cái)務(wù)工作的參與、影響、實(shí)施人員，切實(shí)提高其工作水平。同時(shí)，成本核算、分析人員還要適時(shí)轉(zhuǎn)變成本控制的觀念和角色，變目前每月單一的算賬、分析角色為充分融入企業(yè)管理中，積極發(fā)揮企業(yè)管理參謀者的角色，充分發(fā)揮成本控制和管理者的引導(dǎo)和培訓(xùn)作用?！肮芾硭枷胧庆`魂，管理人才是關(guān)鍵”，只有全方位提高企業(yè)成本核算、分析人員和相關(guān)職能人員的成本素質(zhì)和水平，才能更好、更深入地做好成本控制工作，更好地去執(zhí)行企業(yè)的成本控制制度，做好成本的核算和分析工作。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)在很大程度上取決于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的競(jìng)爭(zhēng)。比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)狀況，能夠使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更有利的位置。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)居安思危，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，變革傳統(tǒng)控制方式，實(shí)現(xiàn)更快更強(qiáng)的發(fā)展。希望本文提出的以上幾項(xiàng)措施能在實(shí)踐中得到有效運(yùn)用，助力我國(guó)企業(yè)在全球市場(chǎng)中的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：鄭盼盼（1981.11- ），女，漢族，籍貫：河南省信陽(yáng)市息縣人，現(xiàn)供職于河南省焦作市文化館，職稱：會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制